高校部门决算工作存在的问题及对策探讨

李艳

（安徽城市管理职业学院，安徽 合肥 230000）

一、前言

高校部门决算报表综合反映高校一定时期在教学、基建、科研、人员等方面的收支情况，通过对比分析决算数据对预算执行结果进行绩效评价，为高校下一年度的资金使用，资源配置提供决策依据。近年来，政府会计制度的实施，财政、教育部门对高校决算工作高度重视，给高校决算工作提出了更高的要求。本文将从重视意识、人员水平、技术方法、审核审查等方面对高校部门决算编制问题进行探讨，为提高高校部门决算工作质量，促进高校事业决策提供帮助。

二、高校部门决算工作概述及决算工作管理的必要性

（一）高校部门决算工作概述

高校部门决算，是指高校在年度终了，根据财政部门决算编审要求，在日常会计核算的基础上编制的，综合反映高校预算执行结果和财务状况的总结性文件，具体包括基础数据表、填报说明、分析表和分析报告四个部分组成。

（二）高校部门决算工作管理的必要性

1.有助于综合反映预算执行的结果

高校部门决算是高校系统整理和积累预算收支实际情况的资料，通过对年度主经济指标、年初预算等情况的对比分析，全面、真实反映高校预算执行情况。

2.有利于提供绩效分析、评价的依据

高校通过决算数据分析及时发现事业发展过程中出现的财务、人员、资产管理等方面的问题，为全方位、全过程进行预算绩效评价提供帮助。

3.能够为政府制定国家财经政策提供基本资料

财政部门通过收集汇总各级预算单位的部门决算信息，全面系统地分析掌握其财务状况，为国家进行会计监督及宏观经济决策提供基础。

三、高校部门决算工作存在的问题

（一）高校对部门决算工作不够重视

决算工作时间紧，任务重，年终时，网上常出现“加班到凌晨，熬过决算才能过年”的帖子。实际工作中，部分高校存在“重预算，轻决算”的思想，认为部门决算只是简单地对全年数据的分类组合，是板上钉钉的结果，通常只安排一名财务人员负责决算工作，填报质量难免受影响。还有部分高校没有制定决算工作管理规定，每年仅仅依靠财政部门下发的编制部门决算的通知安排决算报表填报工作，对填报的质量也没有进行考核评价。高校对部门决算工作不够重视直接影响了决算报表的编制质量。

（二）会计人员业务素质有待提高

2019年高校正式实行《政府会计制度》，会计人员需要对同一经济业务采用财务会计和预算会计两种核算方法进行账务处理，这对会计人员的业务水平提出新要求。部门决算报表也按照政府会计制度的要求及时完善了相关会计科目与决算报表的对应关系，但在实际填报过程中，常常因报表间存在勾稽关系较多，会计人员对会计科目把握不准确等因素导致填报错误较多。

（三）会计基础核算工作不规范

决算报表的编制依托于规范的会计基础核算数据及会计相关资料，会计基础数据不准确影响填报质量。一是漏记预算会计分录。会计人员未全面掌握《政府会计制度》的“双基础，双分录”的账务处理方法，常出现漏记预算会计分录的现象，导致决算报表填报有误。二是项目经费列支不规范。比如在项目经费中列支对个人和家庭补助支出，会计核算过程中不能准确区分基本支出和项目支出。三是会计核算不够细化。日常会计核算中对二级三级科目的设置较粗，一些杂乱的经济事项用“其他”这样笼统的科目反映，决算报表其他支出栏目占比超过30%。

（四）对部门决算数据审核力度较弱

决算报表审核采取计算机审核为主，人工审核为辅的方式进行，侧重于表内表间勾稽关系是否衔接，是否漏报、错报等现象，对填报数字的真实性审核力度较差。同时，很多高校没有部门决算数据质量监督检查制度，高校为了完成决算工作，为了通过系统逻辑性审核，随意修改填报数据，造成账表不一致，导致部门决算未真正起到发现并总结财务问题，指导未来高校财务工作的作用。

（五）部门决算分析结果未被充分运用

部门决算的意义在于通过决算数据分析部门收支变动、预决算差异、资金使用效益、资产负债等情况，为下一年度预算编制，经济决策提供依据。实际工作中，不少高校只是将完成决算报表的填报作为年终重要工作，对决算数据的分析重视不够，分析结果的利用率较低。如在编制下一年度预算时仅考虑高校发展及建设的实际需要，并未结合决算分析结果，使资金安排更合理，资产配置更优化。

（六）部门决算报表没有充分考虑高校的特殊性

高校作为教学主体单位，不仅需要对接财政部门，还要对接教育、科研等部门，各类报表还要保持数据一致。部门决算报表作为重中之重，报表数量也最多，但其并没有充分考虑高校的特殊性单独设置科研经费、招生就业经费、日常教学经费、体育维持经费等业务的指标，未充分反映高校资金使用情况。同时，由于指标设置不完善财务人员在填报教育事业经费报表、基层报表等报表时也无法使用决算数据，这也增加了财务人员的工作压力。

四、改善高校部门决算工作的对策

（一）加强对部门决算工作的重视程度

为加强部门决算管理工作，提高部门决算信息质量，发挥部门决算在高校财务管理中的作用，高校领导层要提高对决算报表工作的认识，制定本单位的部门决算管理工作制度。通过建立高校决算管理制度，精心组织填报，严格数据审核，充分利用分析结果，全面、真实反映高校事业发展中出现的问题，将思想和行动统一起来，把部门决算工作摆在重要位置，高校主要负责人负总责、亲自抓，分管领导负专责、具体抓，形成一级抓一级，层层抓落实的工作格局。

（二）提升会计人员业务素质

部门决算工作的要求越来越高，会计人员的业务素质也急需提升。首先，财政部门要积极开展对各级预算单位的业务培训，多组织部门决算工作知识竞赛，对于优胜者给予一定的鼓励，全面调动财务人员学习的积极性。其次，主管部门对下属单位在决算编报过程中出现的问题要归纳总结，定期组织所属单位对决算工作中存在的问题进行交流讨论。主管部门也可以组织所属单位集中编报财务报表，及时对编报过程中出现的问题进行经验交流。再次，高校要多组织会计人员和其他院校会计人员交流经验，取长补短。最后，会计人员自身要深入学习相关制度规定，及时了解国家最新财政政策，提高业务素质。

（三）规范会计基础核算

会计基础核算是否规范决定高校部门决算质量是否真实、全面。第一，高校应进一步加强《政府会计制度》的学习，准确掌握“双体系、双基础”下经济业务的核算规则。第二，高校仍需加强预算编制度的精准度，正确使用经济分类科目及功能分类科目，从源头上规范会计核算工作。第三，加强会计核算的审核，从出纳转账环节到账务处理审核环节都要严格把关，减少经济分类科目及财务会计科目使用出错率。会计人员每月及时同财政部门对账，保证资金使用指标与财务核算系统对账一致；会计人员每月及时同资产部门对账，保证资产管理系统与财务核算系统各类固定资产原值、折旧摊销一致。

（四）强化部门决算的审核监督

部门决算数据质量审核监督是指对高校填报的决算报表的真实性、完整性和规范性进行监督检查。基本内容包括：上下级财政部门决算报表是否一表表一致、单位会计账簿与决算报表是否账表一致、决算编报范围与预算编报范围是否一致等。加强部门决算审核可通过财政部门监督审核及高校自查来实现。第一，财政部门对部门决算数据监督审核应实现全覆盖，五年一轮回。同时，对监督审核结果实行通报制度，审核不符合要求的单位给予通报、责令限期改正。第二，高校成立部门预决算监督审核小组，对本单位决算报表填报数据进行自查，对发现的问题及时改正，保障所报送的部门决算报表账表一致，真实可靠。

（五）加强部门决算分析结果的实际应用水平

部门决算分析并非对数据的简单罗列，高校需要对数据进行深挖，发现财务管理过程中出现的问题，指导未来的高校管理工作。第一，采用比较分析法、因素分析法、趋势分析法等多种方法相结合的方式进行决算数据分析，从多个维度反映高校资金使用效益、资产配置、人员、政府采购、基本建设等方面的运行情况。第二、对决算分析过程中发现的问题仔细查找原因并形成整改意见，将分析结果落到实处，为高校下一年度预算提供依据。第三、高校根据财政部门要求建立健全本部门的部门决算评价指标体系。主要从收支预决算差异、收支结余上下年度对比情况、人员增减变动情况、资产负债变动情况等方面设置评价指标。通过部门决算评价指标体系实现高校财务工作精细化管理，发挥部门决算在财务管理中的作用。

（六）增加能够反映高校特色业务的报表

充分考虑高校的特殊性，在部门决算报表系统内增加能够单独反映高校科研经费、招生就业经费、日常教学经费、体育维持经费等特色业务的指标或者表格，全面反映高校的办学成本等情况。

五、结语

本文阐述了部门决算工作管理中存在的问题，从高校重视程度、财务人员素质、会计核算水平、决算分析利用程度及决算审核监督等方面分析了高校决算工作管理不完善的原因，并从提高高层重视思想、加强基础核算，提升人员业务能力、强化审核监督、充分利用决算分析结果等方面出了解决对策。总体来说，只有不断完善高校部门决算工作的管理，高校事业才能长远发展。