企业加强财务预算管理的思考

王淼

（新疆金风科技股份有限公司，新疆 乌鲁木齐 830039）

一、引言

经济快速发展，企业的发展规模越来越大，竞争越来越激烈，如何提高利润增长率，降本增效，保持一定的市场份额，是所有企业都重点关注的问题。企业不仅要保持原有的竞争优势，还要不断提高综合管理能力，尤其是预算管理能力，这不仅有助于企业合理降低成本，还能提升核心竞争力。加强企业财务预算管理，需要健全预算管理体系，并加以贯彻实施。健全的预算管理有利于帮助企业实现在落实经营目标、指导经营活动、经营调控和激励考核等方面的管控，也可以帮助企业降低成本，提高对市场变化的敏感度，减少突发事件对企业的不利影响，提高企业防范经营风险的能力。从而有效提升企业的核心实力，推动企业稳定持续的发展。

对于企业中投资金额大且周期长的项目，预算管理尤为重要。项目建设期和发展期需要使用大量的资金，如何行之有效地利用资金，防止经营期间资金断裂，这都对企业预算管理能力有较高要求。设计、执行、反馈预算都是企业需要不断探索的内容，最终逐步形成适合自身的财务预算管理。所以随着时代发展和环境变化，仍然需要研究剖析企业财务预算管理的真实状态、存在的局限性和产生问题的原因。

二、财务预算管理问题

（一）预算管理制度失效

大多数企业都有适合自身的预算管理制度，但是通过观察公司预算编制过程，发现预算编制流程中还存在诸多问题。首先，企业预算编制流程无法发挥作用，企业未能有效执行相关流程，执行层面敷衍了事，管理层不予重视，都会使预算管理不能充分发挥作用。这样直接导致制度规定与实际执行效果差异较大，得出的预算数据失真，与实际业务相差甚远。其次，管理层凭主观意愿影响预算的编制，控制预算数据，单纯地谋求利润和收入的增长，向投资者展示自己的业绩，他们认为考核制度的好坏对管理层的业绩没有影响，也不会对普通员工的考核产生影响。这导致预算管理制度失效，也会直接影响管理经营决策。合理的预算编制、调整、分析和考核才能产生有效的数据，合理的预算数据才能反映企业的发展实际，若管理层盲目追求收益增长，忽略预算编制流程，预算数据缺乏可靠性，最终会阻碍企业对未来经营的判断和预测，反而会加大企业经营风险。

（二）预算数据与实际业务脱离

除预算编制流于形式外，也没有专门管理预算的部门和人员，预算职责划分不清是很多企业存在的问题。财务人员预算编制数据脱离实际业务，缺乏一定的预算专业能力，无法编制符合公司要求的数据。部分企业缺少专门预算机构，也缺少对预算编制流程的监督和执行部门。懂预算的人员善于操纵预算数据，不懂的人员则忽略企业的实际业务，使得每年预算数据波动较大。因为员工对预算流程的认识不到位，预算执行只有个别人员参与。同时，各部门在预算编制期间各自为政，缺乏沟通，效率低下。预算初期编制的数据出现问题后，各部门又会相互推诿，导致预算执行困难。

预算数据与实际业务存在差异的原因主要包括三方面的内容。一是企业忽视预算编制环节，无视制度流程，未能结合实际业务现状，所以编制的基础数据就偏离实际。二是在预算执行过程中，对数据分析与问题反馈环节不够重视，未能及时发现预算偏差，无法根据业务需要反馈相关问题，所以预算数据的准确性差，直接对整个后期的预算执行效果和考核产生影响。三是没有做好预算控制和引导，管理层缺少预算管理和控制的经验，没有专业的引导人员，没有指引的管理就像没有方向盘的车，最终导致公司实际执行结果与预算数据相差过大。

（三）预算考核问题

企业缺乏对应的奖惩激励机制，缺乏与企业配套的考核标准，且考核方式单一，无法调动员工的积极性，导致考核的实际效用没有发挥出来。当员工超额完成指标时，不会得到正向激励，没有完成指标的也不会受到惩罚，其考核结果不会直接影响员工薪酬，更不会对员工行为产生导向作用。考核失效则无法增强员工工作的积极性，直接影响预算目标的实现。另外，若企业财务预算考核过于简单，考核指标过于单一，则不能及时发现考核指标以外的不利变化。预算考核存在盲点，这部分预算完成的情况不会影响考核结果，使得预算不能发挥其指导作用，也不足以支撑预算考核目的，不仅无法完全表现公司的实际情况，也不能有效地将预算执行和预算考核相结合，导致公司业务发展与预算考核水平不同步。

三、完善财务预算管理的措施

（一）完善财务预算制度

完善财务预算组织结构，成立预算监督部门，完善各归口职责，对预算执行情况、考核结果和调整事项实施控制、监督和考核。公司需要专门的预算管理部门对相关的流程制度进行梳理，尤其是内外部环境发生较大变化时，需及时优化流程制度，让预算管理制度符合企业实际发展需求。同时需要管理层转变理念，提高对预算编制、执行和考核的重视程度。采用短期、长期预算管理流程，如果有条件可以采用滚动预算制度，这些方式能帮助企业编制更符合实际的预算数据。公司应该建立健全预算管理制度，鼓励员工积极参与预算，使得预算的管理作用最大限度地发挥。

（二）完善财务预算考核和奖惩机制

企业预算管理的考核实际上是企业经营结果的反馈机制，预算考核直接反映企业经营期间的成果。定期分析预算执行结果和考核结果，帮助企业判断整个预算年度哪些方面经营得当，哪些方面是薄弱之处，有效反馈问题，为下一年预算工作提供优化意见。

根据企业特点，设计和优化财务预算管理考核激励制度。将年度预算考核指标分解到各个部门和各个员工，将执行结果与部门和个人的绩效薪酬挂钩。首先，预算编制的考核，是为了确保预算编制数据的准确性、完整性和科学性。其次，完善预算分析的考核。预算分析也是预算管理的重要环节，直接影响预算考核的结果。提高相关人员专业素养，使其能分析预算执行结果差异大的原因。然后是增加对预算执行的考核。预算是一个长期的过程，中间的执行情况对预算管理至关重要。加强对执行过程的考核，包括财务报销的审批，付款的授权，费用成本的管控等等，控制超出预算的交易，规避不合规交易，都能有效提升预算执行的效果。所以对预算执行的考核是帮助企业规避问题的有效方式。最后，选择合理的考核指标。如果只注重财务指标，忽略企业经营指标，则会使各部门和人员忽略企业长期的经营发展目标，转而去追求短期的经济利益，不利于企业达成经营目标。设计合理的预算考核指标，选择能客观反映公司经营的指标，使其达到预算考核最佳水平。同时还可以对部门之间的协作情况进行考核，尤其是服务部门，增强预算服务部门的能动性，增强合作意识，有利于建设企业合作文化，帮助企业健康发展。

企业应选择合理的考核指标。仅有的预算管理考核制度还远远不够，还需增加其他激励手段，配备相应的奖惩激励机制。奖惩机制能有效推动企业各个阶段的发展，所以预算考核的时间同样重要，因此可以分别设定年终考核和日常考核。如果只看年终，考核则会失去意义。制定综合详细的奖惩制度，灵活运用奖惩机制提升全体员工工作积极性，促进企业预算目标的达成，将各项工作落到实处。通过预算考核将员工的责任和利益结合起来，这样才能让预算管理的作用得到真正发挥。

四、结语

财务预算管理不仅影响企业的经营管理，对企业的经营发展以及企业风险控制都有深远的影响。预算数据的编制情况会影响后期预算的执行和考核，影响预算数据的有效性，对公司实际经营情况及业务特性优化至关重要。在预算编制的基础上完善预算管理组织架构，明确各组织职责，对全面预算的实施具有重要意义。财务预算管理应以企业战略为导向，结合实际业务，并根据内外部环境变化，编制合理有效的预算数据。加强预算执行环节，防止脱离业务实际，同时重点关注预算考核，将预算目标与各业务层级的绩效考核挂钩。及时发现和反馈预算偏差，及时更正预算问题并采取措施实现财务预算管理效用最大化，有利于企业实现最优资源配置，完成企业经营战略目标。