企业内部控制制度的执行探究

2021-11-25丁才莉

经营者 2021年12期

丁才莉

（广西中马钦州产业园区开发有限公司，广西钦州 535008）

一、引言

新时期，市场经济发生了很大的变化，企业发展面临新的挑战。尤其是互联网的出现和快速发展，改变了过去的经济运营模式，虚拟经济出现，在对实体经济造成强烈冲击的同时，也扩大了市场信息资源的交互范围，使市场经济更加复杂。在这个背景下，企业需要进一步发挥内部控制的作用，加大内控制度执行的力度，以有效控制经营业务的进行，满足市场需求。但因为内外部环境变化较快，企业的内控制度执行效果不佳，风险意识薄弱，应对能力较差，难以有效防范风险因素，所以经营存在问题。因此，企业需要明确内控制度执行的意义，分析执行过程中存在的问题，并采取科学的举措进行解决，强调内控作用的发挥。

二、有效执行企业内部控制制度的重要意义

企业内控制度管理体系构建的根本目的是提升经营活动的经济效益、提高经营速度以及获得良好的结果，保证业务信息资料的完整可靠性，确保员工执行上级领导的方针要求。企业内部控制是基于此在内部进行的自我调整、规划、控制等工作。要对内控制度执行工作进行探讨，研究其存在的问题，分析造成这些问题的原因，并提出有效的内控措施。然后在此基础上对工作体系进行评价和控制、优化和调整，以保证经营效率及效果，同时遵守法律法规的遵守。研究内控制度执行情况，可以保证执行力度的加大，从而保证其作用的充分发挥。建立科学的内控制度，实施有效的内控措施，可以保证企业经营目标的达成。

三、企业内部控制制度执行过程中存在的问题

（一）内控观念滞后

管理人员对内部控制的认识不到位，内控意识薄弱。企业因为组织结构的特点，经营管理权比较集中，领导层下达的命令有较高的执行率。而因为资金的限制，企业为了缩减人力成本，去掉了内控岗位，减少了专业人员的管理，无法保证工作的规范化开展。管理层对这项工作存在不科学的认知，未按照规章制度要求进行内控工作，难以解决实际问题，存在以权谋私的风险。但很多人员不重视这个问题，没有足够的风险意识。尤其是经济新常态背景下，市场环境千变万化，企业之间的竞争压力更大，面对的风险因素更多，但风险防范力度并未随之提升，也没有建立有效的风险管理机制，风险事件经常出现，致使企业蒙受较大损失。以2020年的新冠肺炎疫情为例，其导致全国范围内绝大多数企业不能按期开工，很多企业持续一个多月不能复工，因为没有完善的风险管理体系，很多中小企业宣告破产。

（二）内控体系不完善

如果企业内部控制体系的可行性与有效性都不强，就无法发挥工作的实际效用。部分企业管理层对此认识比较落后，或者没有重视其开展，或者开展的方式比较滞后，不注重创新。实践中主要采用事后控制，未在风险事件发生前进行预判和防范；管控机制不严格，约束性不足；没有事先防范违法乱纪行为的出现，多在实践发生后进行反思与改进，这样无法发挥内控的监管作用。还有部分企业只关注资产方面的内控工作，忽视了人员、管理、企业文化等方面，从而引发各类问题。另外，企业内部部分工作存在职责划分不清楚的问题，有部分工作责任归属不明确，存在谁都可能不管的“自由”区域，有部分工作职责划分不清晰，存在交叉情况，出现问题时无法有效追责，存在责任人互相推卸责任的情况，无法解决问题，最终不了了之，难以追究具体责任。

（三）执行途径单一

近年来，企业内部控制的范围已逐渐由传统的财务控制、经济责任控制转向生产经营各方面，有资金使用、降本增效等专项控制，也有经营业绩和管理等方面的控制，但内控工作的重心仍然为监督和控制。企业内控工作注重对运营和经济活动的发生过程进行监管和调整，难以深入揭示经营中隐藏较深的风险，主要履行监督职能，管理咨询等新功能基本得不到发挥。内控制度执行之后，部分企业也不会对执行效果进行评估，更不会及时反思，执行报告不够完善，管控监督效果比较平庸，无法起到建章立制的效果，内控工作能够提升的价值有限。

（四）内控人员素质普遍较低

内部控制作为涉及多学科的工作，对需要掌握的知识要求很高，不仅需要以内部管理知识为支撑，而且涉及法律、财务、信息技术等知识。内控制度执行团队只有吸纳不同学科背景的人才，才能打破一成不变的工作思路，发现更有价值的工作信息，更加到位地进行问题和风险因素的定性和评价。多数企业在实施内控制度的过程中采用传统的工作方式，也就是上级发布任务后，内控部门承接并安排人员落实，最后上交工作总结。这一过程对模型创建、计算机辅助等技术手段的应用显得匮乏，也没有应用相关软件，降低了执行人员数据分析和处理的能力，影响了执行效果，影响了内控职能的发挥。

四、企业内部控制制度有效执行的措施

第一，合理调整内部控制政策。企业要积极对内控制度和体系进行完善。企业可以收集其他优秀企业的内控经验，提取适合本企业的部分，然后结合本企业的特点，联系实际情况，进行调查和讨论，最终形成具有企业特色的内控制度执行体系。在制度建设过程中，需要明确岗位责任的归属，明确信息获取的要求，明确各部门工作的标准要求，保证各项工作的规范化开展。同时，需要保证企业内部各部门之间建立起统一的信息沟通网络，实现信息的实时共享，推动各部门之间形成合力，发挥各个部门的职能作用。企业需要建立专门的执行部门，并安排其他部门的人员进行监督和评估，通过自评和他评的方式，保证执行效果到位。

第二，加大内部控制执行力度。一方面，企业需要按照业务需求分配岗位职能权限，按照不同的等级给予不同的权限，不同部门的业务事项由自身的管理层进行规范，而内控事项由专门的内控部门决定，部分科学操作需要领导层进行审批。另一方面，企业要根据岗位和工作内容的不同，制定不同的考核标准，确保每个岗位都能得到约束，进而保证所有员工都参与内控制度的执行。另外，企业需要制定反舞弊制度，在内部实行匿名举报制度，针对举报人员提供的信息进行全面核查，如果的确存在舞弊行为，要严格依法惩处，提升内部监督水平。

第三，强化业务风险意识。企业要鼓励管理人员和员工树立先进的风险意识，认识到风险管理的重要性，并有效识别和评估业务风险的存在，提升风险防范能力。要进一步规范内控管理活动，落实财务制度，扩大内控管理的范围，形成完整的内控管理链条。要掌握各个环节的关键控制点，明确可能出现风险的环节，重点对其进行监管，避免出现问题和失误。企业要遵循科学性、全面性、前瞻性的原则，对风险因素进行预警，建立科学的指标，借助不同职能部门的不同业务内容进行分析，建立起针对性强的指标体系，覆盖每个岗位及不同的工作事项，对企业运营和业务开展过程中的各类风险因素进行预警，要关注关键环节、特殊事项、重点业务等，建立对应的风险防范举措。

第四，强化人才队伍建设。企业要关注高水平专业化内控人员的招聘和引进，根据内控管理和业务上的要求指定聘用标准，提供合理的薪资待遇和晋升机会，吸引更多的人才。企业要定期组织常态化的人才培养机制，对在职人员进行培训和教育，通过打造多样化的学习活动，提升员工队伍的整体水平。企业要积极打造企业文化，从思想素养入手，提升员工的道德素养，增强员工的责任意识，同时配合科学的激励制度，帮助员工进行职业生涯规划，将绩效、福利和企业发展相联系，激发其积极性。