解析火电企业全面预算管理的内涵及应用

2021-11-25娄荣

经营者 2021年12期

娄荣

（国能安顺发电有限公司，贵州安顺 561000）

一、引言

在火电企业的发展过程中，预算管理是保证企业顺利发展的一项重要财务工作。面对严峻的能源市场形势，以及新时期提出的生态保护发展要求，火电企业的发展遇到更大的压力，需要提高管理水平，科学控制资金和资产的使用，有效控制生产运营成本，从而提高运营效益。全面预算管理作为现代化企业的一个管理理念，是企业稳定发展的重要会计工具，在提高预算水平、科学控制成本、强化资金利用等方面有积极意义。

二、火电企业全面预算管理的内涵

全面预算管理是现代化管理的产物，对火电企业来说是一项重要的工作。火电企业实行全面预算管理要以企业的战略目标为指引，对火电企业在一定时期内的经营活动和成效进行预测规划，优化各项资源配置，对运营过程实施监管，并对实施结果进行反馈和分析，以调整经营活动、实现战略目标。

三、火电企业全面预算管理的必要性

火电企业进行全面预算管理可以保证资源的科学配置，优化业务流程，提高对风险的防范能力。进行全面预算的基础就是在严格的标准下开展预算工作，保证成本的精确控制，同时为企业的发展提供可以量化的平台。火电企业要在战略目标的指导下，制定合理的内控制度，并根据管理成效不断完善制度。

火电企业内控目标的实现也离不开全面预算管理的支持。开展全面预算管理工作可以优化内控管理体制，实现制度的规范化制定和落实，加大内控执行力度。全面预算管理从本质上说是对火电企业实际运营开展的科学控制工作，能够为内部协调工作的开展提供依据，而内部控制包括进行运营的计划与协调、管控与激励及评价等方面，内部控制范围要大于全面预算管理的范围。

四、火电企业全面预算管理的现状

（一）全面预算管理编制不科学

火电企业对于预算编制的科学性不高，准确性较差，个别火电企业在编制预算时过于强调节约费用，盲目压缩支出。部分火电企业在编制预算时没有进行科学预测，也没有充分考虑外部市场环境变化，导致编制的预算没有贴合实际，可操作性不强。很多火电企业选择增量预算法时，仅以前一年的实际经营情况为基础进行预算编制，没有根据外部环境变化进行调整，导致预算的准确性及可执行性较差。部分火电企业在过去的预算内容基础上，结合新时期各部门提出申请的资金情况进行编制。许多火电企业主要安排财务部门负责全面预算管理工作，没有邀请其他部门参与，财务部门与其他部门之间的沟通也存在及时性不足的问题，导致预算编制与各项业务活动的开展之间有一定的现实差距。同时工作中的前瞻性不足，需要落实的监督控制职能作用发挥不好，影响工作的有效开展。

（二）预算执行力不足

火电企业存在重编制、轻执行的问题。在实践中，火电企业采取的预算管控措施不到位，监督工作的有效性不强，考评工作也不够及时全面，难以反映出全面预算的执行情况。个别火电企业甚至缺乏预算的过程控制与监督，只在年底进行考核，难以发挥预算管理的价值。部分火电企业虽然可以较好地执行预算编制，但缺乏有效的绩效评价和激励机制，难以产生约束作用，考核结果对员工薪酬的区分度过低，缺乏应有的强化激励奖惩机制。

（三）全面预算管理环境不佳

火电企业对于实际工作存在错误认识，对错误的认识没有及时纠正，对预算管理的了解停留在财务和资金管理层面。财务人员因为岗位的限制和业务能力的限制，无法借助预算工作实现全面控制，也无法落实对资源的统筹规划目标。非专业的财务人员对预算管理工作的认识更简单，意识不到位，没有顺利配合工作开展，进一步影响内部工作氛围。而预算编制的责任是按照各个部门和岗位的申报财务数据进行编制的，如果财务部门对火电企业各个部门和岗位的资源情况、技术水平等了解不足，部分部门在申报数据时出现弄虚作假的情况，扩大资金需求，这样一来，反映出的预算资金总量超出实际需求情况，会导致资产的流失和浪费。

（四）信息化水平不高

当前火电企业不断落实管理信息化工作，财务工作也是如此。但就全面预算管理方面来讲，企业信息化水平不高，各部门之间的信息交流不及时，无法实现实时共享，导致企业部门之间存在信息不对称的问题。这使得预算工作无法反映出火电企业的各项资产情况，财务人员无法及时掌握其他职能部门的工作开展情况，也无法第一时间获知预算指标的落实情况。管理工作停留在会计电算化层面，没有深入发展和挖掘预算信息化管理的内涵，最终无法满足新时期火电企业对全面预算管理的需求。

五、火电企业全面预算管理的实施路径

（一）加强预算编制

火电企业在开展预算编制工作时，要落实精细化理念，引进新的全面预算管理方法，如滚动预算法、弹性预算法等，进行预算编制。企业要提升预算编制的先进性，选择合适的编制方法，保证方法符合企业的实际情况；要全面分析企业的实际经营状况、市场发展趋势还有成本控制因素等，以此为依据进行预算编制。

需要注意的是，预算指标的设置不仅要考虑财务和非财务指标，还要考虑长短期指标的平衡。对于火电企业来讲，进行预算编制包含的内容涉及职工薪酬、材料费、电量电价、职工福利费、损益情况、资产负债情况、两金占用情况等，这些都需要总结历史的资金占用水平，然后编制当年的预算数据，按照预算要求执行落实。比如资产负债预算表主要涉及资产、负债、权益、在建工程、带息负债以及利息支出几个部分，财务人员要归纳和整理出上一年的预算目标完成情况，然后联系当年的运营以及市场变化情况，制定出当年的资产负债预算表，对上述每一项内容都给出预算值，用以指导资产管理和业务运营工作的开展。

（二）完善全面预算管理机制

火电企业要转变传统的全面预算管理观念，引进新的全面预算管理方法，比如滚动预算法、弹性预算法等，进行预算编制。火电企业可以吸收其他火电企业的工作经验，然后联系自己火电企业在部门、业务上的不同和特点，确定适应本火电企业的预算项目、额度，然后精细化开展预算工作。企业要建立专门的预算管理委员会，由其负责全面预算管理的落实工作，制定科学的制度，合理调整预算方案，考核预算执行并予以奖惩。企业需要在内部加强宣传，增加员工对全面预算管理的认识，让他们从思想高度重视全面预算管理工作的进行，并积极主动地参与工作。企业需要完善相关管理制度，对预算的编制、审批、执行、监督和考核等工作进行规范。这一点需要从行业的特点出发，考虑企业自身实际情况，制定个性化的制度内容。依靠制度的完善，明确各部门的职责，将具体的管理责任落实到岗位和个人，保证责任划分到员工个人。火电企业要对预算编制的执行、评价考核等环节进行全面评估，掌握执行情况，发现新的增长机会及存在的不足时，要进行及时调整和修正，更好地促进火电企业价值增长。

（三）健全预算信息系统

火电企业进行全面预算管理要建立信息化模式，建立预算系统平台，将所有部门融合进来，对火电企业各部门的合同协议、采购、办公、运维等方面的预算指标进行公开说明。火电企业要考虑自身运营情况和面对的市场环境等因素，设计更加合理规范的全面预算管理信息系统。系统在不同执行阶段生成不同的分析报表和流程图，然后对各个阶段的报表及流程图进行汇总分析，确保火电企业管理人员可以全面掌握、直观了解预算执行情况，对生产经营成果或成本要素超出阶段性进度指标的作出经营预警。优化审批流程设计，包括差旅审核、经费支出等事项的审批，实现全面预算管理与日常经营业务的全面对接。借助预算系统平台，实现部门之间的实时沟通和信息共享，对工作开展进行动态监管。支持对预算编制调整的线上审核，提高处理速度，并允许匿名对预算问题进行互动反馈，以便发现工作中的问题，做好及时调整和优化，最终提高预算工作水平。