事业单位政府采购流程的内部控制探析

2021-11-25付文翠

经营者 2021年12期

付文翠

（梅河口市福民社区卫生服务中心，吉林梅河口 135000）

一、内部控制概述

所谓的内部控制指的是在单位或组织内部形成一套相互协调与监督的框架或措施，它是保障单位或组织内部资产安全、提高企业运营管理效率的有效手段。对事业单位来说，其内部控制必须严格遵循相关的法律法规，必须对内部岗位进行合理的设置与优化，对审批流程和各项活动授权进行有效的分离和监督，以形成相互制约的内部环境。同时，对不同岗位的职责和权限进行科学合理的划分，并对工作纪律与规则进行以明确，以形成职、责、权利的相互结合与监督。此外，要将内部控制的各流程与各环节深入贯彻组织内部运营管理的各个方面。

二、事业单位强化政府采购流程内部控制的意义

近年来，随着我国社会和经济的快速发展，人们的生活水平逐渐提高，人们对科教文卫等基础公共服务也提出了更高的要求，推动了事业单位的进步和发展。同时，事业单位也逐渐扩大了政府采购规模，政府采购工作已成为其日常运营与管理的重要内容。但在日益复杂多变的市场环境下，如何确保内部控制能得到有效执行并发挥应有的实际作用，对事业单位来说是一项不小的挑战，需要它不断加强对政府采购流程的内部控制。这对事业单位的可持续发展来说也具有十分积极的现实意义。

（一）有利于提升事业单位的服务质量

科学高效的物资采购活动有利于事业单位相关业务活动的顺利开展，保证内部运营管理以及各项业务活动的顺利运转。加强对物资采购的内部控制有助于降低物资质量等对事业单位业务活动产生的影响，从而提高事业单位物资管理以及公共服务方面的质量。

（二）有利于优化采购流程，降低成本

事业单位加强对政府采购流程的内部控制有利于充分发挥政府采购模式的积极作用，不断优化单位的采购流程，最大限度地降低成本，减少物资消耗。同时，通过招投标的方式对供应商进行合理的选择，可以帮助事业单位对采购物资的质量进行有效管控，减轻单位的财政负担，为其长远发展奠定坚实的财务基础。

（三）有利于减少腐败行为的出现

随着我国事业单位的不断发展，其日常运营和管理所需的物资也不断增加。其中会涉及一些常规物资以及用品方面的频繁采购，特别是那些比较大型的设备或建筑工程的采购往往会涉及比较大的资金流出，如果缺乏有效的监督和管控，就有可能出现徇私舞弊等腐败现象。因此，加强对事业单位政府采购流程的内部控制，有助于规范化地管理政府采购流程，并在此基础上构建有效的监督防范体系，避免出现职务侵占、贪污腐败、徇私舞弊等行为，降低资金被随意挪用或占用的风险，有助于提高资金的使用效率，确保资金安全，为事业单位的有序运行保驾护航。

三、事业单位在政府采购流程内部控制中存在的问题

政府采购流程在事业单位的运营和发展过程中起了重要的保障作用。对于单位来说，优化政府采购流程，加强内部控制有助于增强单位的风险意识，便于其对资金进行统一管理，以确保资金安全，同时提高资金的使用效率。但现阶段，一些事业单位在政府采购流程方面还存在不足之处，它们并没有将政府采购过程中的内部控制落到实处，存在以下三方面的问题。

（一）对政府采购流程缺乏标准化管理，存在多头管理的乱象

目前，部分事业单位在政府采购流程的内部控制体系建设方面缺乏针对性，在采购管理方面仍采用传统的分条块管理模式。在采购过程中，一些采购人员的操作流程缺乏一定的规范性，并且在招投标过程中没有对供应商的资质进行较为严格的审查，没有对市场价格进行动态化的跟进和掌握。另外，一些单位在现阶段的物资采购过程中没有设置统一的物资采购管理部门，并且依旧沿用比较传统的条块管理方法，导致内部各部门在物资采购过程中的交流与沟通不顺畅，既耗费了不少的人力物力和时间成本，又增加了物资采购成本。比如基建部门负责工程物资的采购，后勤部门负责办公用品采购，而网络安全管理部门负责相关信息设备采购。但是由于各部门之间缺乏顺畅的沟通与交流，在采购物资的过程中，同一家单位存在着不同的采购流程与模式，更有甚者出现一个单位内部各部门与同一家供应商或企业进行对接的现象。正是由于存在这种多头管理的乱象，事业单位难以有效降低采购成本，这对单位的长远发展来说也是非常不利的。

（二）缺乏科学合理完善的预算编制，且预算执行力度不强

现阶段，一些事业单位在物资采购方面仍然是内部各部门以及各科室各自为战，没有形成统一的物资管理及采购体系。同时，没有结合自身运营管理和业务发展的实际状况进行科学合理的预算编制，也没有将预算编制的结果向财务部门以及采购部门进行及时汇报。这导致相关部门难以对单位的采购工作进行统筹安排，而采购工作也缺乏财政部门的审批，容易出现徇私舞弊现象。究其原因主要是各部门缺乏对预算编制的全面认识，导致其使用的预算编制方法简单粗放，不能对当前的市场价格变化予以动态化的跟踪和预判，进而导致采购预算编制工作缺少科学性与合理性，没有对预算指标进行有效的分解。同时，预算执行的各环节缺乏严格的审核，难以为资金管理营造良好的内部环境，特别是在实际采购并没有和预算进行有效的衔接，预算编制难以有效落地执行，导致资金使用效率不高。

（三）采购工作者的专业技能与综合素质不达标，且得不到有效监管

现阶段，一些单位的采购人员的专业技能与综合素质不达标，其业务水平参差不齐。同时，他们对物资采购工作缺乏全面的了解，而采购工作存在着时间上的阶段性，导致难以实现相互调配，浪费了人力成本。再加上采购工作者之间的沟通不顺畅，并没有实现轮岗工作，一些采购人员长期负责某一采购领域，极易产生徇私舞弊等潜在风险。

四、事业单位政府采购流程的内部控制优化策略

（一）对采购流程予以优化和梳理，对关键部门的职责和权限进行合理划分

事业单位必须改变传统采购的条块分割模式，在内部形成统一的物资采购管理体系，构建专门的物资采购部门以及监管部门，以加强对政府采购流程的规范化管控。同时，对采购流程进行优化和梳理，严格分离不相容的岗位，并实现岗位之间的相互制衡，以实现采购流程的规范化。此外，要加强对市场价格的动态掌握和合理预测，以便预算编制能充分实现与市场价格之间的协调，还要缩短采购审批的时间，简化流程，以提高采购效率。

（二）强化采购预算管理并加大预算的执行力度

事业单位的物资采购预算管理要覆盖每个部门和每位员工。因此，事业单位要充分调动员工的参与积极性，以实现对物资采购的精细化管理。同时，要优化审批流程，缩短采购时间，加大对预算编制合理性的检验力度以及预算执行力度。此外，要确保预算编制的科学性和合理性，全面提高资金的使用效率，确保政府采购物资的质量，为事业单位的长远发展奠定坚实的基础。

（三）全面提升采购人员的专业技能与综合素质，并加大对员工的监管力度

事业单位必须加强对采购工作者的职业技能培训，更新管理理念，重视内部控制建设，对采购工作者的专业技能和综合素质进行有针对性的培训。同时，严格执行轮岗制度，加强组织培训，通过引入内部审计、纪检监察等多元化的方式加强对采购人员的约束，防止出现腐败行为。此外，要加大对企业的监管力度，以确保采购资金能得到有效使用，最大限度地降低采购成本。

（四）加强对政府采购流程内部控制执行情况的绩效考核

政府采购流程涉及事业单位各个部门及全体职工。事业单位要充分调动各个部门以及全体职工的积极性，必须加强对内部控制执行情况的绩效考核，以督促各部门以及全体员工形成正确全面的采购内部控制认识，从而保障采购预算以及相关采购政策的有效实施。只有这样才能确保政府采购内部控制发挥应有的实际作用，才能确保国家财政资金的高效使用，才能推动事业单位的良性发展。