内部审计工作职能作用研究

2021-11-25张艳

经营者 2021年21期

张艳

（南京江宁国有资产经营集团有限公司，江苏南京 211100）

一、前言

内部审计工作包含不同的工作职能，这些职能对企业的管理和发展具有重要的作用，内部审计人员可以根据工作的需要行使职能，让审计工作体现出更大的价值。监督工作可以保证各部门工作的规范性，在控制和管理的过程中提高企业的经营管理水平，根据评价的结果制定整改方案，能为企业的长远发展提供保障。

二、内部审计工作职能

（一）内部审计的监督职能

企业在生产经营和经济活动的过程中，必须有专门的监督人员，内部审计的监督职能可以在这方面发挥作用，全面监督企业中的工作情况和经济往来情况。内部审计能够对很多方面进行监督，尤其是与企业资金有关的内容。内部审计工作能够及时发现企业财务信息中的虚假信息，对经济活动进行全方位监督，如果在监督的过程中发现了违法违规的情况，可以及时控制和处理违法违规的人员，阻止正在进行的经济活动，避免企业遭受更大的损失。可以从两个角度分析监督职能：从企业的角度来看，内部审计小组与企业的其他部门有很大区别，代表的是领导人员，行使相应权力和发挥监督职能，最根本的目的是为企业服务，通过全方位监督各部门的工作和经济往来情况，掌握真实而全面的信息，了解政策制度的落实情况，为企业的决策、规划和经营管理提供参考；从政府部门的角度来看，各地区的政府要想判断企业经营是否合法合规，也会通过内部审计进行监督和调查，审计人员代表的是地方政府，要在政府的指导下对企业进行监督［1］。

（二）内部审计的控制职能

在监督和评价的过程中，审计人员可以更全面地了解企业的经营情况和财务状况，判断各部门工作的规范性和管理的有效性。基于此，从整体上进行控制和管理，在审计活动中发挥控制职能的作用。内部审计小组能够针对各种问题提出详细的建议，既能从大的发展方向上引领企业，也能在小的细节问题上进行控制。定期开展内部审计工作，在审计过程中发挥控制职能的作用，正确指导各部门的工作，能够让企业更好地进行管理，弥补管理工作中的不足之处，对企业经营管理中不完善的地方进行调整，使企业的管理和控制呈现出更好的效果。内部审计人员的审计工作非常严谨，需要全面调查，在调查的过程中还要收集相关证据，综合所有资料信息后，得出准确、科学的结论，这样才能带着清晰明确的目标进行管理和控制，体现出控制职能的价值和意义。

（三）内部审计的评价职能

内部审计部门在监督和取证之后，需要对得到的证据和相关资料进行分析，对具体的经济活动和工作情况进行评价，评价职能同样是内部审计的重要职能。在评价的时候，需要参考科学的审计标准，根据规定进行评价，得出客观、全面、科学的评价结果，对企业的现状进行分析。评价可以在经济管理中发挥作用，对被审核单位进行科学评价，对经济计划的可行性进行判断，对方案的落实情况进行分析，对有可能产生的经济效益进行评价。在评价职能的指导下，改变不合理的经营管理模式，能使企业的经济运行更加精确。内部审计能够保证评价的客观性和科学性，这与工作的独立性有很大的关系，审计人员并不会受其他部门人员的影响，所以能够作出准确的评价，及时分析出阻碍企业发展的因素，让企业在此基础上进行控制和管理。

三、内部审计工作职能的作用

（一）内部审计能够保证经营的规范性

监督职能是非常重要的一个职能，审计人员能够在审计监督工作中掌握企业规范制度的落实情况，各个部门在工作中有可能存在不合规的行为，个别人员可能会为了个人的利益而损害企业的利益，这些问题都会对企业的经营和发展产生影响。要想做到规范经营与合法经营，就要发挥监督职能的作用，在审计工作中重点监督各种经济活动，避免企业中出现违规违法的经济活动，确保各个经济活动的规范性。内部审计工作会对财政收支进行全面调查，对资金的流向和使用进行监督，特别是关键部门的经济往来，大额资金的流动情况，以及企业中重大项目的资金使用，这些都是审计监督的重要内容，内部审计是规范经营的重要保障，所有的资金都要在合法合规的情况下使用。审计人员要做好全面审查工作，对经营的各个环节进行全面监督，从合规合法的层面和工作效果的方面进行监督，通过全面监督找到经营管理工作中的缺陷，分析具体的问题和深层的原因，督促相关部门及其负责人解决问题。

（二）内部审计能够加强内部控制

内部审计中的控制职能有利于企业加强内部控制，企业可以结合内部审计工作建立内部控制制度，对内部的工作和风险进行控制，让自己具备更强的内部竞争力，为内部控制提供真实和全面的信息，根据审计报告进行控制，针对具体的问题制定有效的解决方案，并且在内部控制和内部审计实施的背景下，按照方案开展工作。内部审计工作还能够发现企业中不合理的组织方式，企业可以调整内部控制的组织架构，对企业的资源进行合理配置和有效控制。内部审计可以对内部控制情况进行评价，对内部控制制度的落实情况进行监督和调查，在控制职能和其他职能的共同作用下，企业的内部控制制度将会更加有效，进而帮助企业的各项工作正常推进，减少经营中的风险。内部审计人员可以对各项制度进行调查，与各个部门的工作人员进行交流，掌握各个制度的落实情况，根据审计的结果确定关键的控制内容，对制度的完善性进行评价，如果审计人员发现内部控制制度和实际工作中存在一定的缺陷，就要与领导和管理人员讨论解决的方法，使内部控制更加完善和有效，提高企业的管理水平和控制能力［2］。

（三）内部审计能够加强风险控制

风险的识别和控制是企业管理工作的关键，审计的过程实际就是识别风险的过程，行使控制职能的过程就是对风险进行控制的过程。内部审计人员会详细调查每个部门的工作现状，在监督检查和分析评价的基础上找出各部门工作中存在的问题，综合分析调查结果后，找出企业经营管理中的潜在风险。企业可以根据审计结果了解各种风险，针对具体的风险制定预防措施和应对方案。内部审计小组在审计之前，可以根据企业的具体情况制定科学的审计计划，使审计工作更加明确、具体，更容易发现风险问题，使审计结果更加详细和清晰。管理部门可以根据审计调查的结果调整管理模式，明确管理工作的重点，对特定的风险进行预防和控制；内部审计人员可以结合自己的经验提出风险控制的建议，提前做好风险防范工作。在企业对风险进行控制的过程中，内部审计人员可以持续追踪风险控制工作的执行情况，对企业进行监督，督促企业尽早制定风险控制机制，为风险控制机制提出有效的建议，让风险控制工作更加规范。另外，当财务信息存在不对称的问题时，也容易引发风险，内部审计能够有效解决这个问题，避免出现信息不真实的情况，在审计的过程中控制财务风险，维护各方的利益，为企业提供更多的融资渠道，让决策更加科学，为企业的长远发展打下坚实的基础。

（四）内部审计能够提高经济效益

内部审计工作可以降低企业各个方面的风险，通过风险的有效控制减少企业的损失，提高企业的经营能力和竞争能力，使企业获得更大的收益。从减少经济损失的角度来看，审计工作能够让企业各部门做到合法经营，对企业的效益进行评价，避免企业的资金被不合理使用或违法使用，确保企业的每一笔资金都用在对应的事项中。审计人员可以根据监督和评价的结果分析资金使用的合法性，对决策和投资的可靠性与可行性进行判断，减少不必要的损失，找出各种不利于企业发展的因素，对这些因素进行控制，避免企业出现各种纠纷问题，为企业的稳定运行提供支持。从经济效益的角度来看，内部审计工作的根本目的是维护企业的核心利益，全面调查企业经营中的营私舞弊现象，对违法使用资金的情况进行审计，找出适合企业的经营管理方式。审查人员要加强监督，做好审查工作，确保资金被合理使用和有效使用，利用内部审计工作提高企业的经济效益。

四、发挥内部审计职能作用的有效措施

（一）创新内部审计工作观念

首先，内部审计工作涉及企业的资金、项目和部门，审计人员要重视细节问题，保持严谨的态度，同时要从整体角度看待细节问题，对企业中的共性问题进行分析。审计人员要站在企业战略发展的层面上进行分析和评价，帮助企业制定一个具有全局观和发展观的管理方案，让内部审计工作更好地为企业服务，充分发挥每个职能的价值和作用。其次，企业包含不同的部门和利益群体，内部审计部门在履行职能的过程中，必须站在企业整体发展的层面进行评价和控制，这势必会触动某些群体的利益，应做好各部门人员的思想工作，使其具备大局意识和整体观念。最后，内部审计人员应当放弃不正确的审计观念和落后的审计思维。在企业逐渐实现信息化办公和现代化办公的背景下，内部审计的工作方式也要进行创新，内部审计人员要培养自身的信息化思维和数据化思维，对内部审计工作的流程进行优化。

（二）建立完善的内部审计制度

与企业的管理制度和内部控制制度一样，内部审计工作也要建立相应的制度，根据内部审计的流程、标准和要求确定制度的内容，在制度的支持下开展审计工作。内部审计制度应当以各项工作职能为基础，在内部审计制度中建立监督机制、控制机制和评价机制，为职能的行使提供制度上的支持。内部审计制度应当与企业的组织架构和经营情况相适应，在对企业的效益进行审查时，不仅要对上个周期的转入效益进行分析，还要对当前的效益进行判断，将各阶段的效益和各阶段的工作情况结合起来，分析效益的影响因素和经营管理中的不足。企业应保证内部审计部门、人员和工作具备独立性，避免内部审计工作受到其他因素的干扰和影响，确保审计人员能够客观判断、理性分析、合理控制。内部审计制度的建立能够保证审计工作的顺利开展，在内部审计制度的支持下，其他部门的人员会自觉配合审计人员的工作，不会找理由敷衍审计人员。审计人员要对各个项目和各部门工作进行监管，对资金往来过程进行监督，对审计监督中的信息进行整理，判断企业的经营情况和各部门存在的问题，结合具体的问题提出建议。

（三）提高内部审计人员的专业能力

首先，组织专业培训，全面提高审计人员的业务能力。当审计人员掌握更多的审计知识、积累更多的审计经验后，就能在审计工作中更快速地发现问题，也能提出更有效的控制措施。其次，加强内部审计人才队伍建设。如今的内部审计工作对审计人员的要求越来越高，审计人员需要掌握多方面的知识、具备多种能力，这样才能满足新时期内部审计工作的需求。内部审计人才队伍应当包含复合型人才，除了审计专业的知识外，还要掌握财务会计、经营管理、法律法规等方面的知识，具备较高的信息技术水平。最后，改变审计人才的选拔方式。要重视审计人才的专业素养和综合能力，可以在内部审计部门中挑选符合标准的审计人才，重点分析审计人员的创新能力和管理水平，对具有潜力的人才进行重点培养，还可以在招聘中选拔优秀的人才，重点考虑那些工作经验丰富的人员，从不同的方面评价人才。

（四）加强内部审计工作信息化建设

首先，内部审计部门需要将信息化的审计方法应用在审计工作中，对审计人员进行信息技术方面的培训，培养审计人员的数据思维和数据分析能力。其次，企业要为内部审计部门提供充足的资金，引入先进的软硬件设备。内部审计往往要对大量的数据进行处理，要保证硬件具有较强的存储能力，同时还要提升信息化审计方式的便捷性，提高内部审计工作的效率，应引入可视化数据分析系统，使数据分析更加直观和清晰。最后，为了更快速地获得相应的数据和资料，要让各部门的系统实现信息共享，提高整体的工作效率，其他部门可以直接将审计人员需要的数据传输到审计管理系统中。内部审计的信息化建设要结合具体的审计流程，满足内部审计工作的要求，将各种工作职能融入信息系统之中［3］。

（五）合理运用内部审计的结果

为了让内部审计结果发挥更大的作用，使评价和控制呈现出更好的效果，可以在内部审计制度中加入问题整改机制。当审计人员找到具体的问题时，就采用台账管理的方法，对相应的部门和人员进行监督，规定整改的期限。如果过了规定的期限还没有进行整改，就要作出预警，督促相关人员；如果已经完成了整改，就要对整改的结果进行分析，确保各项问题能得到有效解决。另外，内部审计部门可以将部分审计结果公开。这种方式能够让各部门了解企业经营管理中存在的问题，了解其他部门工作存在中的问题，还能让各部门相互监督，全面提升企业经营管理的质量。