内部控制审计与财务收支审计的融合思考

2021-11-25梁淑贤

经营者 2021年21期

梁淑贤

（瀚蓝环境股份有限公司，广东佛山 528200）

随着市场经济的蓬勃发展，各类企业如雨后春笋般涌现出来，企业之间的竞争也随之加剧。为了增强自身竞争力，企业需要改善内部控制审计工作的方法和模式，根据企业经营的实际情况进行创新，将该审计工作与财务收支审计融合起来。对于企业来说，财务收支代表的是现金流动状况，主要由收入和支出两部分组成，可以用于衡量企业财务情况。财务收支审计主要对企业的真实财务情况进行评价，同时判断收支报表是否真实准确。而内部控制审计是对企业内控系统进行评价，包括风险评估、内部监控、信息与沟通等内容，具有监督、管理控制、服务和经济评鉴的作用职能。这两项工作融合起来，可以为企业的发展经营提供更好的环境和条件。

一、内部控制审计的职能

（一）监督职能

在企业管理中，内部控制审计具有监督作用，其通过审计的方式了解企业经济现状，采用控制手段规范内部人员的行为，也可以控制经费投入行为，保障资金链的完整与稳定，具有控制成本的效果。企业可以通过内部控制审计掌握财务收支情况，在一定程度上，内部控制审计和收支审计有很大的关联性，通过审计的方式衡量收支效益，可以避免同类经营问题反复出现，从而减少企业运营经济损失。通过内部控制审计的方式，提升风险评估和控制的能力，能使企业经营更加稳定。可以存储收集相关数据信息，为财务审计工作提供更多依据，使财务审计工作更加全面和系统，促进部门之间协调配合，确保监管工作的有效落实，使企业可以持续健康地发展。

（二）控制职能

内部控制审计和财务收支审计有十分密切的关系，从财务管理的角度分析，内部控制审计工作具有很强的控制作用。在实际的运营过程中，任何经济环节，包括材料选择、运输、销售等等，都要自上而下地开展审计工作。上至领导决策需要应用的材料数据，下至基层工作的实践落实，都要进行控制和审计，掌握各个环节的操作情况。内部控制审计涉及的内容较多，具有全面系统的特点，会影响各个层面的财务工作，对收支审计的影响尤为明显。在实际评价的过程中，要从宏观的角度分析问题，保障内部控制审计的公平合理，财务收支、贷款等都要保留相应的审计依据，通过有效的控制措施，促进企业稳定、高效发展。

（三）服务职能

内部控制审计工作不仅仅是对内部进行管理和约束，也可以为企业经营提供各种服务。在企业发展的过程中，经营模式、规划方式会随之发生变化，企业可以采用内部控制审计的方式确定发展方向、发展指标。为了发挥内部控制审计的作用，审计人员要了解国家政策，并且根据国家政策确定财务管理的工作方法与方向，深入调研行业市场，了解市场的发展趋势，做好风险预防、成本管控等工作。如今，审计方式不断创新，工作内容愈发丰富，大部分企业都开始向信息化、智能化的方向发展，审计工作也随之发生变化，服务职能日益强化，为企业运营提供了丰富的数据依据和信息支持。

（四）经济评鉴职能

目前，内部控制审计工作逐渐呈现出个性化、多样化的特点，尤其是私营企业，普遍会根据自身实际情况制定具有针对性的审计方案，采用成本预估、市场调研、经济回笼等方式，从多个角度进行审计考量和测评，包括社会、经济、发展等等，通过内部控制审计工作了解各个部门的智能综合水平。内部控制审计工作的落实，有利于企业了解经营情况，及时发现潜在的经济问题，包括内部贪污、公款挪用等违法行为，并及时对这些行为采取有效的处理措施，使企业运营更加稳定。内部控制审计不仅可以为经济考核提供依据，而且可以为人力资源分析提供帮助，企业根据内部控制审计的结果了解员工特性，同时结合财务收支审计，做出综合经济评估与鉴定，可以掌握最深层次的问题，进而从根源入手，消除企业经营中的各种经济风险、发展隐患。

二、内部控制审计与财务收支审计的关系

（一）内部控制审计

在企业运营的过程中，做好内部控制审计工作十分重要。要深入了解和分析控制流程、经营痛点，然后提出对应的改进措施。内部控制审计将实物、财务、规则制度、责任人作为管理对象，具体包括固定资产、资金货币、商品销售、债权债务、审计制度、审计标准、审计经济责任人等等。要先明确具体的审计对象，然后落实审计工作。内部控制审计就是通过审查、评价、分析的方式帮助被审计单位了解内控制度中存在的缺陷，为制度改进和优化提供依据，促进企业经营管理水平和经营效益的提升。为了发挥内部控制审计工作的作用，需要建立科学完善的制度，还要充分掌握企业内部信息，对企业反舞弊情况进行评测，根据控制制度的设计和执行的评价结果对企业活动进行调控，使活动更加合理。在实际工作中，需要了解内部职位、权限分工，还要制定风险评估制度，对内部审计环境进行深入分析，明确筹资目标和对象，掌握具体的风险因素，进而采取有效的管控措施，使企业经营更加完善。

（二）财务收支审计

财务收支审计也是十分重要的一项工作，主要对财务收支和相关经济活动进行审计监督，判断其是否具有真实性、准确性和合法性。通常，财务收支审计主要依据《企业财务通则》《企业会计准则》等规章制度进行，判断实际情况是否符合规范。在一定期间内，综合审查企业的经营成果，并根据实际情况作出客观评价。财务收支审计就是对资产的完整性、财务信息的真实性、经济活动收支的合理性进行监督和评价，并且分析会计记录、报表等资料信息，确认其是否真实公正。在审计的过程中，应该确保所有收入符合法律规范，杜绝偷税漏税的情况，保证票据凭证完整真实［1］。在支出方面，要按照国家规范要求发放补贴、奖金，明确发票用途、内容的实际情况，对各项支出进行详细核对，判断是否与实际相符等。

（三）二者关系

从工作内容、要求、形式等多个角度进行分析，内部控制审计和财务收支审计之间存在一定的关联性。首先，二者辩证统一。虽然两项审计工作的目标、程序、内容等环节存在一定的差异，但工作对象、根本目的之间存在关联性。内部控制审计旨在对内控合法性合理性进行评价，以此保障财产、资金的安全和完整，使企业经营处在增值状态。内部控制审计的对象为资产、资金管理，与财务收支审计的对象一致，为了确保资金资产稳定安全，强化对资金流动安全的控制尤为重要，所以其在一定程度上与财务收支审计存在辩证关系。其次，财务收支审计是内部控制审计工作的基础。内部审计工作的落实，可以促进两项审计工作相互统一、相互结合。通过财务收支审计了解当前存在的问题和缺陷，根据法律规范、会计原则等内容，对会计账目、报表等资料进行审查和评价，可以了解管理中存在的缺陷漏洞，然后采取对应的改进措施，为经营活动的优化提供更多依据。

三、内部控制审计与财务收支审计的融合

（一）完善控制机制

在企业经营的过程中，应该根据企业类型了解相关的法律规范，根据企业经营的实际情况和国家的规范要求制定完善的管理机制，确保各项工作顺利落实。但在实际工作中，很多企业将经济效益放在首位，工作中存在漏洞，监管审计工作并没有充分发挥作用。要实现内部控制审计和财务收支审计的相互融合，首先要做的就是建立完善的控制机制，通过制度让两项内容相互贴近。为了促进两项审计工作相互融合，还要加强相关部门之间的沟通互助，构建完善的责任制度，明确各个岗位的工作职责，杜绝徇私舞弊、贪赃枉法的行为。工作人员不仅要将工作限制在问题探索、责任规范等方面，还应该将其拓展到风险性问题等多个方面，使工作流程得到完善和改进，为制度建设奠定良好的基础。要推动财务审计报告的简化，不需要采用冗长的报告展现工作内容，为其他工作的开展奠定基础。内部控制审计对生产运营、经营情况、制度落实情况进行审计，结合财务审计了解具体的资金使用情况、企业运营情况，对经营效率进行点评，同时核算经营成本。全面落实会计内容审计、运营成效财务审计等工作［2］。为了促进二者融合，可以在方法上进行靠近和兼容，对各项内容进行严格核查。财务审计人员应该通过审计程序获得相关证据，并且做好记录、存储等工作。内部控制审计从检错防弊逐渐向咨询业务型方向转变，对人、财、物、信息、步骤五项因素进行控制，从内部工作入手，做好对内评定和咨询工作，根据工作的实际情况进行监督和管理。

（二）做好风险评估

在企业经营的过程中，投资风险和筹资风险是最常见也是最主要的财务风险。内部控制审计可以通过企业具体的经济活动对财务投资、应用等风险进行分析。在投资风险控制方面，应该坚持全面性、审慎性、独立性和有效性的原则，对基金运营、证券投资中的各项风险进行识别和评估，采用动态风险控制的方式，降低投资风险。在企业筹资的风险管理上，企业主要分析和规划的内容往往是具体的发展目标和前景。针对筹资中存在的问题，应该对内部审计工作进行合理利用，加深管理者对企业的认识和了解，使其有明确的筹资目标和对象，进而促进企业经营目标的实现。企业应该根据实际情况确定长期发展项目的规范，同时进行分析与考量，了解自身的优势和劣势，并作出正确的决策行为。不仅如此，还要结合实际情况对财务实力进行综合分析［3］。在筹资过程中，应该遵守量化原则，确保风险评估体系的合理性。在两项设计工作结合后，应该做好各个环节的衔接、交流和落实。尤其在风险测评方面，一定要制定详细的测评方案，并且对操作流程进行严格的控制，将审计结果提交给企业，结合实际情况对方案进行分析，根据审计结果了解综合改善的措施。如果管理中出现违法行为，则需要严格惩罚，杜绝同类事件发生。

（三）优化质量督导

审计最主要的特征就是小组审查，在审计的过程中，需要保障审查的科学性，全面开展调查工作。在工作中，应该做好质量监督管理。项目审计小组应该向测试人员报告项目内容，在调查初期，应该和审查小组形成良好的配合关系，确保调查分析工作可以全面深入落实，使审计工作有序完成，确保审计方案发挥效用。在两项审计工作结合的过程中，应该做好询问、观察、检查等工作，保障执行环节顺利落实，同时也要避免出现重复取样的情况，使审计效率得到提升，使企业管理不会受到过多的干扰。在审查监督的过程中，可以采用信息技术手段，构建信息网络系统，实时了解内部控制、财务收支等工作的落实情况，获取真实可靠的数据信息，为质量督导工作提供更多依据。尤其在信息时代背景下，要加强对大数据、云计算等信息技术的应用。在实际工作中，要将监督资本作为核心内容，对各个部门实施全覆盖审计监督工作。根据具体的工作情况，确定内部控制审计和财务收支审计的工作目标与重点，包括预算设计、财务收支审计等等。根据具体的制度规范落实有效的监管措施，保障制度规范和监管要求全面落实，要增强内部活力，提升工作人员的创造力，同时建立完善的体制和管理体系，对具体的政策方案的落实情况进行监督，避免出现资产流失的问题，实现资产保值增值。要加强治理工作，全面落实经济责任审计工作，对工作中潜在的问题隐患进行分析，了解审计项目和资源情况，并进行反馈和沟通，也可以采用大数据分析的方式，掌握资源配置中存在的问题，对审计计划、内容进行合理编制，使企业财务收支更加合理。

（四）发挥预警作用

企业在经营的过程中，要对资金进行严格的把控，针对各类经济活动做好风险管理工作，充分发挥风险预警的作用。对企业经济运营来说，风险和收益往往成正比。如果承担的风险比较高，那么可能获得的收益也相对较高。所以，要针对当前存在的风险实施管理工作，以财务风险管理为基础，促进管理质量的提升。在此过程中，要将风险预警和企业管理结合起来，以此为基础促进内部控制审计和财务收支审计融合。充分发挥财务管理的作用，促进经济效益最大化目标的实现。在两项审计工作结合的过程中，尤其要做好大额资金流动等项目的风险评测工作，对审计的时间成本进行把控，提升审计工作质量。以合同审计来说，要从签署、履行、管理等各个环节入手，对事前、事中、事后三个阶段进行跟踪管理。要做好准备工作，对合同文本进行详细的审查与分析，确保内容的真实性、准确性，如果发现问题，要及时退回修改，然后再次进行审核分析。在签署的过程中，要充分了解合同内容，并与各个部门做好沟通。在管理阶段，要发挥审计作用，分析具体的内容和成果，实现可视化操作与管理。