国有投资企业财务内部控制体系的完善思路

张鑫

（三门峡市投资集团有限公司，河南 三门峡 472000）

一、引言

国有投资企业内部各项资金流转都通过财务部门归集、核算，并编制财务报表、报告。管理者基于财务报表、报告等制定战略决策，一旦任一环节出现问题，就会引发连锁反应，影响企业发展。为了有效防范财务风险，保障企业各项资金安全，提升财务信息数据的真实性，必须建立健全财务内部控制体系。

二、国有投资企业强化财务内部控制的重要意义

（一）保障资产安全，防范投资风险

财务内部控制体系主要针对国有投资企业财务及相关工作发挥作用，确保其工作流程的规范性以及严谨性，使员工在开展工作过程中有据可依，各环节更为顺畅、合法、合规。尤其能够有效规范财务资金收付流程，合理配置企业内部各项资金，明确员工岗位以及职责权限，提升各项经济活动的质量。实现各职能部门之间的相互制衡与约束，有效防范资金风险，保障国有投资企业内部资产安全。

（二）提高会计信息质量

会计信息包括国有投资企业财务状况、经营成果以及现金流量等，能够全面且真实地反映出企业当前的经济活动状况，是企业管理层、投资者作决策的重要支撑。健全的内部控制制度可以有效约束各项活动、业务，能够规范员工工作行为，加强监督管理，确保会计人员根据企业实际开展的业务编制科学、合理、及时的财务报表。资料可靠且符合要求，能充分满足国有投资企业对财务数据的要求，能进一步推动企业的发展。

（三）提高风险防控能力

通过建立完善的财务内部控制体系，并根据国有投资企业发展需求，不断对其完善与优化，能够从制度上形成一套完善的财务风险规避机制。同时也有利于企业分析比对各项财务数据，借助财务数据评估财务风险发生的概率，并合理地区分主要风险及次要风险，以便国有投资企业能够及时开展风险防控工作，充分把握风险与收益之间的关系，使企业勇于开拓，在风险中寻求发展的机遇，创造更大价值，实现长远发展。

三、国有投资企业构建财务内部控制体系过程中存在的问题

（一）财务内部控制环境不完善

当前，部分国有投资企业管理者、部门负责人缺乏先进的财务管理理念，在实际工作开展过程中，对财务内部控制的认识不够全面。企业财务内部控制工作基本由财务部门负责，未得到有效拓展。业务部门等其他部门并不主动参与财务内部控制，也不积极配合，实际工作时只关注部门业绩，财务内部控制的运行缺乏健康、有效的环境。对于国有投资企业而言，经营性质的改变使其受到严格的监督管控，倘若缺乏健全的财务内部控制体系，将难以保障各项工作的规范与合理。

（二）财务内部控制活动的合理性不足

科学合理的财务内部控制活动是发挥财务内部控制价值的重要条件。当前，部分国有投资企业财务内部控制活动合理性不足，在开展预算管理工作的过程中，并未充分落实评估、分析工作，采用的预算编制手段完善程度不高，预算编制与执行不一致，难以充分发挥预算管理价值。同时，企业内部缺乏健全的财务内部控制机制，现有财务内部控制制度也不够健全，缺乏强有力的约束，在实际的推进过程中流于表面，仅为应对领导检查。

部分企业虽然在不断优化财务内部控制体系，但和自身实际需求的结合不足，可操作性不强，且对于当前市场经济状况调研不足，导致财务内部控制体系形式化较为严重，实践中往往沦为一纸空文，并未彻底改变传统管理手段、模式，财务内部控制作用未得到充分发挥。

（三）监督管理机制尚待完善

健全的监督管理机制是提高财务内部控制约束力、优化财务内控体系的重要保障，但多数国有投资企业的管理层级较为臃肿，监督管理机制不够健全，监督职责主要由内审部门负责，却未配备相应的管理权力，实际内审工作受领导影响较重。而且企业对人力资源的控制也过于严谨，内审人员数量较少，专业能力方面也有所欠缺，使得内部审计的监督管理职能并未充分发挥，对财务内部控制落实效果的监督不足，无法提升企业财务管理效率。部分国有投资企业在工作开展过程中多采用事后监督模式，对于实际的工作推进过程缺乏应有的管控，难以切实保障国有投资企业内部资产安全。

（四）信息化建设水平不足

信息化时代的飞速发展，加快了信息技术的改革，使得其在企业管理中的应用越发深入，国有投资企业也不例外。依托于先进的信息化技术，国有投资企业大力开展财务内部控制工作，能够更好提升财务内部控制水平，提升内部管理质量［1］。当前，部分国有投资企业在发展中对信息化建设的重视程度不高，并未根据工作需求引进先进的信息化系统，无法及时准确地分析、整理当前市场变化的数据信息。同时无法借助先进的信息化系统共享各职能部门间的信息资源，影响管理人员对实际运行情况的掌握。

（五）员工综合素质无法满足工作落实要求

在建设财务内部控制体系及具体执行过程中，员工综合素质起着至关重要的作用。导致企业财务内部控制落实存在较大阻碍的原因之一是企业内部缺乏复合型人才及专业人才。财务内部控制工作的开展要求员工具备丰富的财务知识及信息数据分析能力，然而当前部分国有投资企业内部员工工作能力难以满足财务内部控制工作的落实需求，并未紧跟时代发展步伐，实现自身知识体系的更新与优化，在一定程度上阻碍了国有投资企业财务内部控制的全面落实。同时，企业内部考核评估机制完善程度不足，在实际的工作落实过程中仅为应对上级检查，并未发挥财务内部控制的真实价值。

四、国有投资企业财务风险产生的原因

（一）资金问题

资金不足是国有投资企业财务风险产生的主要原因之一。部分国有投资企业在发展过程中，对于自身状况认知不清，并未实现自身资金结构的调整与优化，导致自身长期处于高负债、低现金流的状态，不但难以保障投资活动的顺利开展，而且还会出现无法及时偿还外部融资等问题，影响企业的正常运转。当企业出现资金风险时，会导致企业运营活动与发展规划受到影响。此时企业应当采取合理手段，优化内部资金结构，拓宽融资渠道，保障企业稳定运营。

（二）宏观环境

宏观环境变化也会对国有投资企业的发展产生一定程度的影响，影响财务管理落实环境。国有投资企业在推进财务内部控制工作全面落实的过程中，需根据宏观政策变化，分析自身经营现状及未来发展，优化调整发展战略规划，满足企业实现长期、稳定、可持续发展的需求。然而，部分国有投资企业对于宏观环境的变化把控不足，管理层存在盲目投资现象，缺乏充足资金以实现自身经营管理模式的优化，倘若宏观因素发生巨大改变，企业将面临较大财务风险，影响企业的稳定运营。

（三）决策失误

国有投资企业可维持稳定运营，与管理层财务决策的科学性有着紧密联系。当前，部分国有投资企业在落实财务决策过程中，并未全面分析当前市场经济环境，对于自身经营管理状况认知不够清晰。在制定财务决策时，仅依据自身经营经验及主观判断，导致部分决策缺乏科学性。财务内部控制落实不到位，并未实现各项经济活动的全面监督管控，导致企业面临重大财务风险，不利于企业提升自身价值。

五、国有投资企业财务内部控制优化措施

（一）营造良好的财务内部控制落实环境

财务内部控制在国有投资企业内部的充分落实，首先需要企业全员能深刻认识到财务内部控制的重要意义。管理层在工作推进过程中，应当充分发挥自身引导作用，为企业员工树立良好的榜样，从根本上引导员工提升对财务内部控制工作落实的重视程度［2］。

在企业内部加大宣传力度，增强员工的财务内部控制意识，加大培训教育力度，确保员工工作能力能够满足现代化国有投资企业财务内部控制工作的开展要求。学习其他企业或机构的优秀案例，根据自身经营特点合理借鉴，同时通过合理的分析比对，帮助员工明确自身工作中的不足。大力引进高素质人才，为财务内部控制工作的落实培养一批优秀的员工队伍。合理设置相关岗位，确保员工工作流程的规范性与严谨性，充分发挥财务内部控制在国有投资企业内部的价值。

（二）优化财务内部控制活动

根据国有投资企业的发展需求，优化财务内部控制活动，改善现存的财务问题，提升全员对预算管理工作落实的重视程度，健全相关制度，提升各职能部门对预算管理工作的配合程度，及时提供所需信息数据。采用科学合理的预算编制手段，对国有投资企业当前的经营管理状况作出充分的评估分析，确保后续预算编制与执行一致［3］。加大风险防控力度，落实事前分析评估，保障投资活动科学合理，提升国有投资企业经济效益。进一步完善财务内部控制体系，通过完善的制度保障各项工作的充分落实，为员工提供必要指引，约束员工行为。根据企业整体战略规划，结合企业业务特点及文化，设置符合业务开展需求的财务内部控制体系，以此实现企业价值的最大化。

（三）强化内部审计与监督

完善的审计与监督机制是保障财务内部控制工作在国有投资企业充分落实的重要条件。国有投资企业应当明确认知自身经营管理状况，根据自身发展目标建立完善的监督评价机制，合理规划员工岗位以及权责，确保相关责任落实到个人。提高全员对审计工作的重视程度，设置独立的审计部门，明确其管理权责，直接受管理层约束，保障审计工作的严谨性与权威性。同时，培养专业的内审人员，提高内审工作的科学性，客观评价财务内部控制工作，及时披露存在的问题，督促人员及时改进。另外，要积极应用内部审计评价结果，将财务内部控制落实效果纳入绩效考核范围中，充分、合理地应用评价结果，以此有效提升员工工作积极性，避免企业内部出现违法行为，切实保障国有企业资产安全。

（四）加大信息化建设力度

国有投资企业应当紧跟时代发展步伐，抓住信息化时代带来的发展机遇，在实际的经营发展过程中，以信息化手段辅助财务内部控制体系的落实。引进先进的管理理念，摒弃传统模式下落后与陈旧的管理手段与工作流程，构建科学的信息化管理平台。依托于先进的信息化管理平台，收集整理财务相关数据，并对其进行充分的分析，为国有企业投资活动的开展提供重要依据。同时，为企业各职能部门间的协同合作搭建良好的渠道，实现各项资源的共享，打破传统模式下各职能部门各自为政的状况，避免信息孤岛现象的产生，充分发挥各职能部门的价值，助力国有投资企业健康发展。

（五）强化复合型人才储备

在国有投资企业内部构建完善的财务内部控制体系，需要全员积极参与，并实现各项制度的全面落实。基于此，强化复合型人才储备是企业当前面临的重点问题。企业应当不断完善自身人力资源管理体系，将压力转变为动力，培养员工风险防控能力及意识。积极与优秀企业交流，明确自身在推进财务内部控制过程中的不足。定期开展教育培训活动，引进该领域的专家学者，提升员工内部控制管理能力，培养出一支能够识别内外部环境及生产经营过程中的风险，并能有效规避风险的财务内部控制队伍。

在实践中不断积累经验，与企业自身情况相结合，实现财务内部控制体系的不断完善与优化，以有效降低企业生产经营过程中的风险，提升决策的科学性与合理性。财务内部控制建设需要全体人员的积极配合，以企业经济效益为中心，全面覆盖各个工作环节，充分发挥财务内部控制体系的价值。与此同时，将财务内部控制落实效果纳入绩效考核范围中，通过设置科学合理的考核指标，评估员工在财务内部控制工作落实过程中的状况，充分利用考核结果，进一步完善奖惩机制，有效提升员工工作积极性，助力财务内部控制更好落实。

六、结语

财务内部控制在国有投资企业内部的充分落实，能够进一步提升其经营管理水平。在此过程中，国有投资企业应当引导全员树立正确认识，明确财务内部控制的重要意义，优化内部组织架构，借助先进的信息化工作，在企业内部建立起较为完善的财务内部控制体系，推动各项工作更好落实。完善内部监督评价机制，切实保障国有企业内部资产安全，促进企业在当前经济形势下得以稳定健康地发展。