新常态下提高集团企业内审工作质量的方法

陆秋萍

（中国检验认证集团广西有限公司，广西 南宁 530022）

在经济新常态影响下，集团企业为实现与时俱进，必须构建完善的经营制度与运营管理结构、市场化经营机制，在制衡法人的同时优化资源配置，不断提升自身的核心竞争力［1］。集团企业的有效治理离不开内部审计，内部审计作为集团企业内部监督、评价的一项活动，其质量的优化是提高公司运营管理效果与经营效益的根本，对企业内部控制有至关重要的作用。但现阶段集团企业内部审计的质量受多方面因素影响难以达到预期标准，如集团企业治理结构、内部环境、审计员职业素养等［2］，亟须探讨有效的针对性方案，增强审计工作的权威性、独立性，促使审计质量得到提升。

一、集团企业内审弊端

（一）理念陈旧

集团企业的内部审计需专门的机构与专业性人才，这会增加经济成本，且效率普遍低于会计师审计。此外，若内部审计无法充分发挥其监督职能，就会增加集团企业的经营风险，严重的甚至会引发破产，所以很多集团企业视内审为“鸡肋”，质疑其存在的价值。这使得很多集团企业没有成立专业审计团队，导致集团企业内部经营没有得到有效监督，无法及时发现问题、纠正问题，对集团企业的发展造成阻碍。

（二）缺乏独立性

虽然一些集团企业也存在内审人员，但审计的重点放在了财务收支审计方面，缺乏其他审计内容，审计范围十分狭窄，审计范围仍需进一步拓展、补充。此外，很多集团企业认为内部审计应属于财务部门，集团企业治理结构欠缺，加之外部环境的影响，导致其缺乏独立性，无法充分发挥其监督职能。

（三）人才匮乏

新常态背景下，国家要求集团企业进一步强化自身的内部审计质量，导致专业审计人员资源紧张，内部审计成本持续增长。以往对审计员的要求属于“单一型”，现阶段对审计的要求则逐渐丰富，审计员需掌握审计制度与法规、生产经营、企业核心业务、互联网形式审计等技能。面对这一全新的要求，很多审计员无法在短时间内有效提升自身综合能力，在实际工作期间依靠既往经验，不可避免地影响了审计的效率和质量，弱化了审计职能。

（四）制度不完善

对比国外内部审计来说，我国内部审计发展时间较短，尚未形成完善的制度。虽然一些集团企业在内部控制方面能形成了稳定的制度体系，但实践过程中仍会受到内部审计权威性、独立性不足的影响导致审计工作无法顺利落实，内部审计治理职能 被弱化。除此之外，很多集团企业的内部审计缺乏规范性、系统性，存在审计方式落后等问题，无法实现资源优质整合。

二、新常态对集团企业内审工作的影响

（一）新的机遇与挑战

新常态提出“四个全面”总体布局和“五位一体”战略布局［3］，基于此，集团企业面临着优化资源配置、升级产品结构、提升风控能力等问题，这是内部审计面临的挑战，但同时也是机遇。只有不断拓宽视野，才能在充分发挥内部审计查错纠弊职能的同时，做好对集团企业重大经营决策的监督，帮助集团企业与时俱进、健康发展。

（二）新的思路与要求

党中央、国务院在党的十八大报告中对内部审计制度进行了全面完善，同时也加强了在审计方面的监督力度，落实了全面覆盖审计监督的方针，同时也指出当前内审工作中存在的弊端，这不仅对集团企业内审工作提出了全新的要求，同时也指出了全新的发展思路，即“多挑战、高定位、一盘棋、全覆盖”。

（三）新的内部审计理念

新常态背景下对集团企业内审所提出的要求与发展目标，其最终目的是促使内部审计转变为管理审计，除了提出了一种全新的审计理念——审计价值为核心，也准确定位了内审工作的框架、内涵以及途径等。

三、新常态下集团企业优化内部审计质量的措施

（一）创新内审思维

新常态背景下，集团企业需不断更新自身的内审理念，培养与时俱进的服务增值理念、风险管理理念与免疫系统理念，优化内审模式。由传统的“重结果”的审计目标转变为预防与治本方向，将审计方式由传统的手工转变为非现场、互联网审计方式，将传统的事后审计调整为全面覆盖的审计，消除审计程序随意性，逐步实现规范化、系统化的创新［4］。此外，还要确保持续探索信息系统审计，以先进信息技术革新审计模式，拓宽审计工作平台。

（二）建设内审制度

就新常态环境而言，集团需从两个方面加强对内审制度的建设：其一，遵循国家法律法规自行组组建内审部门，结合市场经济与自身发展需求，制定出科学合理的内审制度。其二，建设完善的审计质量评估制度，例如分级复核、督导等，有效提升内审质量。除此之外，集团企业还要针对内审部门人员制定明确的岗位责任制度，落实设计、实施以及报告等各个环节的职责，并将内审工作作为集团企业业绩考核的一项指标。

（三）优化内审处理意见

审计处理意见会对审计质量产生直接影响，若审计处理意见得到较好的执行，则表明审计工作有质量较高。应从以下两方面优化内审处理意见：其一，准确把握审计处理意见尺度，对于重大复杂问题，需谨慎处理，并及时向领导汇报。其二，强调审计处理意见严肃性，在被审计方接到审计意见后需及时跟踪并进行后继审计工作，确保所有意见均得到落实。

（四）提高内审独立性

内审只有具备独立性，不受任何制约，才能顺利开展，充分发挥其所具备的职能，保证审计数据真实有效，对财务活动作出客观公正的评价。因此在集团企业内部，内审部门的组织地位必须高于其他管理部门，可充分有效行使自身权利。集团企业可以将内审部门纳入审计委员会领导范围，或是由董事会直接负责，具有直接向领导汇报工作的权利，同时可对企业发展战略的决策进行监督、提议等，以此确保其具有良好的独立性与权威性，为企业整体发展提供有效助力。

（五）培养内审人才

现阶段集团企业主要以财会人员、审计人员为内审人员，导致内审人员存在知识体系单一的问题，严重缺乏同时掌握现代管理知识、经济学知识、法律知识并具备计算机操作能力和现代信息技术能力的综合型人才，使得内审工作难以达到预期效率与质量。对此，集团企业需加快自身内审人才队伍建设，只有构建出新型内审团队，才能在新常态环境中为自身实现可持续发展提供帮助。除上述能力要求之外，内审人员还应具备良好的管控监督能力、协调能力、洞察能力、良好的责任心以及开阔的视野等，确保工作期间可以及时发现集团企业经营方面存在的风险并提出有效建议，帮助集团企业制定更好的发展战略。

（六）扩大内审覆盖面

集团企业应将各项管理纳入内审范围，明确内审以各个职能部门为对象，及时判别内部存在的问题、风险等，并通过现代化管理技术、内审技术加以评估，最终提出改进建议。对于集团企业的内审工作来说，其终极目标是帮助集团企业实现自身发展战略的同时，以健康的发展态势实现与时俱进，所以内审工作还需鉴别集团企业发展过程中的风险类别与特点，提供针对性建议，并实现监督风险管理工作的有效性。此外，还需要为集团企业领导、管理层提供咨询服务，帮助其优化风险管理质量。不仅如此，内审人员还要具备审时度势的能力，立于时代发展前沿不断革新自身的内审理念，以此确保集团企业的生机。

四、结语

在经济全球化的影响下，很多集团企业均处于机遇、挑战共存的环境之中，导致集团企业内部环境弊端逐渐显露，随着我国进入经济新常态阶段，这些弊端进一步暴露，集团企业逐渐认知到内审的重要性。组建综合型人才审计团队，并建立完善的内审制度、工作机制，将其独立于其他管理部门之外，赋予其绝对的权威性与独立性，确保内审职能够得到贯彻落实，是帮助集团企业有效规避经营风险，落实发展方针，提高其在市场核心竞争力的有效手段，是集团企业实现与时俱进、健康可持续发展的重要条件。