会计师事务所财务顾问工作探究

曾键

（立信会计师事务所〔特殊普通合伙〕四川分所，四川 成都 610041）

一、引言

财务顾问能为现代化企业提供专业的服务，特别是上市公司、国企等部分大型企业，企业可结合自身实际发展状况，向会计师事务所或其他机构寻求财务顾问服务，以从本质上摆脱财务管理、内控及风险把关的困境。会计师事务所的财务顾问工作多由具有相应资质的人员担任，以企业实际需求为核心，分析企业财务中存在的不足，并提供相应的解决及指导方案。如今会计师事务所从业人员专业素养参差不齐，部分人员缺乏实践经验，抑或理论基础不扎实，而部分事务所对财务顾问工作的定位不明晰，影响了业务的发展。会计师事务所需积极分析自身开展企业财务顾问服务的核心优势，精准判定，合理定位，从而为企业提供更好的服务，促进企业可持续发展。

二、会计师事务所开展财务顾问工作优势及存在问题

（一）会计师事务所开展财务顾问工作的优势

开展财务顾问工作是新时期会计师事务所转型的基本要求，会计师事务所开展财务顾问工作具有天然的优势，主要体现在以下三个方面。第一，会计师事务所具有人才专业化优势。近年来，会计师事务所尤其是大型事务所非常注重复合型人才的入驻及培养，为事务所扩大服务范围提供了强有力的支撑。会计师事务所开展财务顾问工作具有天然优势，其会计人员多为专业财会人员，他们长期在实践中历练和学习，是当前该领域的高水平工作者，这为事务所财务顾问工作的全面开展奠定了良好的基础。第二，会计师事务所提供的审计等服务是企业需求释放的渠道。目前，我国经济高速发展，大量民营企业获得了较好的发展和进步，但仍存在不足，如自身发展历史较短、治理结构不完善、内部控制制度缺乏或不完善等，难以促进企业良好发展。同时，随着企业不断发展壮大，以及我国大力提倡创新创业意识，优化治理结构、完善内控制度、强化内部管理等成了企业现下急需解决的问题。大多数企业需要的最直接的财会服务就是审计服务，企业能够通过接受审计服务了解会计师事务所的财税专业优势，自然就会向会计师事务所提出其他财务管理咨询的需求。因此，我国会计师事务所应正确把握时代发展方向，做好精准市场定位，积极培育和发展财务管理咨询业务势在必行。第三，会计师事务所在开展财会服务的过程中积累的经验是开展顾问工作的有利条件。会计师事务所的专业人员不仅具有扎实的理论基础，还具有大量的审计与其他咨询服务工作经验，因此事务所具备进一步拓展财务顾问工作的前提条件。长期积累的经验是事务所无形的财富，能为财务顾问工作的开展提供强有力的支撑［1］。

（二）会计师事务所财务顾问工作中存在的问题

开展财务顾问是保证会计师事务所可持续发展的基础，事务所能在具体开展过程中获得一定的成果，但也存在一些影响工作有序开展的问题。一方面，会计师事务所开展财务顾问的竞争优势并未凸显。相较于发达国家，我国会计师事务所对财务顾问的关注程度较低，虽然大多数会计师事务所开展了财务顾问工作，但主要针对的是准备上市的企业，此类财务顾问业务通常对执业人员自身专业水平要求较高，对企业上市具有重要作用。同时，对于此类财务顾问工作，会计师事务所并非为了收取报酬，核心目的在于争取所服务企业在上市后的其他业务，因此财务顾问工作演变成了附带服务。这在一定程度上表明会计师事务所对于开展财务顾问工作的核心价值及定位缺乏了解，无法形成良好的竞争优势。另一方面，会计师事务所开展财务顾问工作受审计独立性干扰。审计业务是会计师事务所的主营业务，财务顾问是扩展及延伸业务，若会计师事务所同时提供审计和财务顾问两类服务，必然会在一定程度上影响审计工作的独立性。

三、会计师事务所开展财务顾问工作策略

（一）科学定位，打造特色财务咨询服务产品

会计师事务所开展财务顾问工作的成效与多个因素密切相关，如综合实力水平，若影响因素的定位缺乏科学性，则难以保证后续财务顾问工作的有效性。科学、精准的定位能促使会计师事务所掌握自身现下实际发展状况，并以此为基础进行综合考量，有计划、有目的地开展财务咨询服务。会计师事务所的法定职能是开展审计业务而非顾问业务，因此事务所应结合自身的人力资源、专业优势、业务重点合理安排财务顾问工作的比重、承接业务的对象等，以确保相关风险可控，维护自身形象。事务所需结合时代发展需求，科学定位并明晰主营或非主营业务，结合企业发展实际状况，打造新时期个性化、特色化顾问服务产品，扩大自身在相同服务领域中的竞争优势，同时，保证财务顾问工作开展有的放矢，符合此类服务的实际内在需求［2］。

（二）跟踪业务流程，指导方案中具体细节

事务所在开展财务顾问的过程中往往会因企业出发点的不同而对类似问题提出多元化的需求，应对并提出满足企业需求的方案或建议是财务顾问服务的精髓所在。为进一步匹配企业实际发展需求，财务顾问应全面分析企业实际情况，研究企业提出相关要求的动机，科学分析涉及风险，对企业的实施过程进行全方位跟踪和监控，并就相关关键点提前提出建议或应对意见。会计师事务所在提供顾问服务时，应立足于精准满足服务需求，深入分析相关条件及国家财税政策，明晰企业业务流程，只有这样才能提供具有价值的方案。此外，考虑到对同一家企业单位提供两种服务会影响审计的独立性，所以鼓励会计师事务所采取相关措施及方法保证独立性，并进行全过程监督，合理开展财务顾问业务，避免影响审计工作的独立性。

（三）正确处理财务顾问业务和审计业务的关系

财务顾问业务和审计业务并不一定是对立的，但会计师事务所自身的资源有限，因此对于在同一时期开展的顾问业务与审计业务需要合理兼顾，并结合独立性要求进行合理取舍。会计师事务所在开展财务顾问工作过程中需协调其与审计业务的关系，保证二者处于平衡状态。第一，明晰事务所具备的优势，以及财务顾问业务、审计业务的契合度，清晰划分二者的主次地位，合理配置内部资源，为两类业务提供有力支持。第二，会计师事务所要根据不同业务的现金流与利润情况进行综合考虑，兼顾客户合作关系，安排相关业务。当前，我国审计业务市场空间较大，据统计，国内会计师事务所利润的1/2均源于审计业务，所以需明晰财务顾问业务与审计业务之间的关系以及二者的重要程度，处理好两类业务的关系［3］。

（四）从单一财务咨询向财务综合治理及企业管理服务转变

财务咨询工作是扩展企业业务的核心路径，传统的单一化财务咨询已跟不上当前时代的发展潮流。为在市场中占据更大的优势，事务所应该将单一的财务咨询业务逐步转变为财务综合治理及企业管理服务，实现一体化管控，以提高品牌建设和服务水平。网络化时代，信息传播具有高效性，促使不良新闻被持续放大，企业了解事务所相关状况的路径也增多，而品牌建设在一定程度上依附口碑积累，所以事务所的财务顾问服务需逐步转变为财务综合治理和对企业的全面管控，在自身能力范围内开展工作，以保质保量，从而在行业内树立起良好的口碑，探寻战略合作伙伴。信息技术高速发展为会计师事务所开发综合性高端咨询服务工作提供了良好的条件，部分计算机信息技术为财务顾问提供了强有力支持。在未来，个性化、针对性强的财务顾问服务占比会持续增大，与计算机融合的高端综合财务咨询服务可满足上述差异性竞争的需求，能增强财会人员分析问题的精准性，从而保证最终方案的合理性及可靠性。

四、结语

会计师事务所在开展财务顾问工作方面具有明显的优势，人才优势、既定客户等均能为其工作开展提供保证，凸显其核心竞争力，促进其良好发展。但同时，会计师事务所在财务顾问工作开展过程中也存在部分局限性因素，阻碍其工作有序开展。因此，事务所需明晰企业实际需求，正确梳理自身主业和次业的关联性，采取有效措施促进财务咨询工作的实施，为企业提供优质的财务顾问服务，进而促进企业可持续发展。