建筑企业内部控制的重要性及关键环节研究

毕长存

（中铁十八局集团第一工程有限公司，天津 300451）

一、建筑施工企业内部控制工作的重要性

（一）内部控制概述

建筑施工企业的内部控制主要是指在各类经济活动中，因经济机构以及各组织建设部门的相互影响，实现职责分工的基本业务形式，有利于提升企业运营管理水平，在法律允许的范围内做好企业财务管理、信息管理等工作，由此推进战略发展目标［1］。这种工作模式能满足现代经济体制的根本需要，是企业实现全面管理的有效途径。以内部控制为基础，做好风险防控管理工作，有利于企业顺利达成最终的运营管理目标。

（二）内部控制重要性

建筑企业在经营管理过程中做好内部管理能对企业运营进行规范性引导，避免企业在运营阶段出现风险问题。对于企业来讲，开展内部控制管理工作有利于控制经营管理成本，提升企业的经济效益。对于施工企业单位来讲，项目建设的周期相对较长，且项目工程较为分散，常常会在建设过程中受到地域文化的影响。内部控制管理工作要根据上级的工作要求，结合项目施工实际情况，实现流程优化的目标，各项工作要按照计划进行，不能出现项目建设盲目性、随意性等问题，从而规避审计风险。做好企业内部监督管理能增强内部控制的有效性，建筑企业要动员企业员工认真学习规章制度，增强自身的法治意识，让员工在各项工作中保持严谨的态度，更好地参与项目施工建设。

二、建筑企业内部控制存在的问题

（一）内部控制制度不完善

建筑施工企业普遍存在对内部控制制度建设重视程度不足的情况，部分建筑企业未能建立完善的内部控制制度。内部控制在建筑企业管理阶段，要应用自上而下的改革方式，分析业务部门以及管理人员的工作需要，分析建筑施工不同操作环节、业务要求方面的差异。目前，在施工企业内部控制阶段，很多施工企业未能设置明确的企业管理部门，导致内部控制体系建设存在问题，制度不够统一，使得在管理实践过程中各个部门独立工作。部门特定的内部控制制度，往往会跟项目或企业的内部控制管理部门不匹配，且部门彼此的沟通交流无效，导致建筑企业内部控制存在冲突，未能有效落实内部控制管理目标，甚至会影响工程项目的施工进度或质量。

（二）缺乏内部控制规划管理

企业领导者应增强内部控制意识，建立完善的内部控制体系，保障内部控制的规范性，而我国多数建筑企业管理层对内控规范性建设要求不够重视，影响了企业的发展。还有部分建筑企业在项目管理阶段没有制定科学的内部控制制度，主要根据市场情况调整企业经营管理模式，在实践过程中建筑企业对财务管理不够重视，影响了内部控制水平。还有部分建筑企业未能应用现代化的内控管理措施，导致管理方法落后，在组织形式应用的过程中存在诸多问题［2］。我国建筑施工企业应用的内部控制管理体制，基本上是按照项目管理要求进行的，而项目管理人员的专业实力有较大差异，容易导致内部控制作用不能充分发挥。

（三）内部审计监督存在漏洞

内部审计是保证建筑企业内控管理工作有效落实的内部监督机制，是企业内部控制制度应用不可或缺的环节。内部审计部门要保持独立性，才能体现企业领导高度负责的态度。而个别企业单位出于对自身经济效益的考虑，没有设立专门的内部审计部门，不能准确识别企业内部经营情况，使得项目施工或内部控制缺乏有效的监督评价体系的支持。一些建筑企业虽设置了审计部门，但具体的工作要求、制度规范等不够明确，出现审计不够独立的情况。企业在项目前期审计和过程审计阶段，运用得更多的是流程化的工作模式，影响了内部审计监督成效。

（四）内部风险评估机制不完善

近年来，由于我国的社会市场经济发展受到全球化的影响，建筑工程项目建设要求逐渐增多，使项目施工建设过程中面临诸多的风险问题。而不少企业在市场评估以及认知引导的过程中，对风险的认知更多的是围绕市场竞争进行的，忽略了企业发展的核心问题，未能做好内控风险评估工作。企业应用的内控管理制度以及方式方法均存在一定的问题，项目风险评估忽略了防范管理的要求，容易导致项目建设阶段暗藏各类风险。目前我国多数建筑施工企业还未能建立完善的风险评估机制，导致企业内部控制制度丧失了主动性和有效性。

三、提升建筑施工企业内部控制质量的关键环节

（一）加强企业财务控制

在企业内部控制管理过程中，应按照岗位分工的要求构建内部控制管理制度，加强财务管理工作。财务制度能衡量其他部门的绩效，在各类数据信息应用上有着不可替代的作用，因此要合理利用资料收集工具及信息分享平台，精准传达上级分配的任务，给管理部门提供决策指导所需的重要依据。在企业内部控制过程中，财务控制应按照会计部门工作要求使用流转单据，做好分类，实行分开管理。实际业务操作手册或流程图会成为必要条件，获取完善的内部资料，详细记录相关部门的工作。若现场施工管理人员向物资部门索要原材料，则施工生产部门要通知其他部门的员工签字，而后才能拿取相应的原材料。如果物资查明通知单上没有标注清楚物资数量，相关部门则要承担原料缺失的责任。要分类核算会计科目，按照部门核算经营的最终结果确定各个部门的基本责任，并根据各个阶段的客户需要完成部门绩效考核管理工作。确立业务操作手册以及流程图之后，为有效控制时间节点，要处理内部控制的薄弱环节，合理采取改革措施提升工作效率。

（二）做好预算管理控制

企业通过全面预算管理对现阶段的经营活动进行有效管理，此时的内部控制通过有效的管理完成企业管理目标，加强彼此的关联，让各项经营管理活动能相互支持、相互促进。利用全面预算管理确立企业各个阶段的生产运营指导计划，让预算控制成为企业内部控制的基础工作，使内部控制计划有效落实，顺利完成企业风险监测目标。内部控制可以完成信息处理、绩效评价、权责划分等基础性工作，因此企业应加强全面预算管理，为企业的经营管理创造有利条件。

（三）优化内部控制环境

建筑企业管理部门要结合自身发展需要，建立完善的内部控制体制，调整企业内部控制环境，利用科学有效的管理措施，以确保内部控制管理目标能按计划进行。企业要做好员工的教育与培训引导，不断增强员工的内部控制意识以及风险管理意识［3］。利用内部控制绩效考核机制，考核各个部门的内部控制实际情况，基层员工能在内部控制管理下提升学习的积极性、主动性，做好各个项目建设环节的优化控制，为建筑施工企业完善内部控制体系，创建良好的内部控制环境。

（四）建立风险评估机制

建筑施工企业在运营发展过程中，要适应市场发展模式，积极应对市场竞争问题。企业在运营管理过程中面临的风险问题不断增多，为保障项目经营管理的实效性，必须有效控制项目风险问题。首先，施工企业需要增强自身的风险意识，做好项目风险的识别与管理。其次，深入分析项目各个阶段可能存在的风险点，并建立科学的风险评估机制，对发现的风险点进行分析并形成报告，进而寻找相应的解决措施。最后，对项目工程的可行性进行深入研究，识别项目管理的问题，根据项目的等级确立风险评估方案，在项目施工建设阶段，利用有效的防范管理措施，维护企业经济效益，确保建筑企业经营管理目标能顺利完成［4］。

四、结语

我国建筑企业在实践工作阶段，要深刻认识到内部控制管理的重要性，构建一套科学且完善的内部控制体系，确保经营管理过程中的各项工作能按照既定目标有序进行。同时，建筑施工企业应构建内部控制管理制度，充分发挥内部审计职能作用。此外，建筑施工企业应了解产业发展趋势，明确内部控制存在的问题，并探索全新的改革发展道路，以促进建筑施工行业的稳定、可持续发展。