科研事业单位财务内部控制若干问题与建议

李仰剑

（山东省标准化研究院，山东 济南 250014）

一、引言

科研事业单位财务工作的重点集中在财务内部管理，且财务内部管理也是科研项目得以顺利完成的基本前提，所以科研单位需要全面加强财务内部控制，才能科学有序规划财务管理程序，降低财务风险，规避财务漏洞，从整体上推动科研项目有序进行，提升整个单位的管理水平。但是由于现阶段科研事业单位的财务内部控制工作一直存在诸多亟待解决的问题，限制着单位的发展，因此有必要对科研事业单位财务内部控制的若干问题进行深入研究，并提出合理的解决方案，这对我国科研事业单位的发展具有十分重要的意义。

二、科研事业单位财务内部控制的重要性

对于科研事业单位而言，财务内部控制是财务管理的关键，与其他单位相比，科研事业单位较为特殊，所以在开展内部控制工作的过程中，应该结合科研项目的实际情况合理调整科研资金，加强各个部门之间的沟通，更好地完成上级单位下达的科研任务。财务内部控制工作不仅能对单位的预算执行工作进行全面的监督与控制，还能对资金的使用方向进行合理预测，因此可以说加强财务内部控制是科研事业单位财务工作的重要保障，既能够避免财务混乱、经费挪用现象的发生，又能够保证会计信息的真实性与准确性，由此可知，加强科研事业单位的财务内部控制工作是非常必要的［1］。

三、科研事业单位财务内部控制存在的问题

（一）单位财务内部控制机制不健全

科研事业单位的发展并非以盈利为目的，所以大部分科研事业单位尚未建立完善的风险控制体系和风险评估体系，致使单位的财务风险抵御能力相对较差，单位的内部控制水平也始终没有得到显著提升。同时，科研事业单位财务管理工作的流程及内容都较简单，所以通常会忽视规章制度的应用，导致财务风险管理评估工作很难顺利完成。此外，对于事业单位来说，财务人员的主要任务是完成财务工作，与单位的经营决策没有太大关系，以至于科研单位的财务监督工作无法有效开展。

（二）单位内部控制意识淡薄，内部控制环境差

一直以来，科研事业单位在经营发展过程中的一切资源都以财政拨款为主，长期处于政府的财政扶持之下，致使科研事业单位人员并没有意识到内部控制机制对于自身发展的重要性，加上单位负责人未树立内部控制意识。同时，一直都重发展、轻管理，在开展日常考核、财务预算以及财务执行过程中基本以例行公事的方式为主，并没有严格、认真地对待。此外，上级部门在审计科研事业单位时也带来了一定的不良影响，导致科研事业单位的财务状况无法被单位内部人员实际掌控［2］。所以，对于科研事业单位而言，管理层必须意识到内部控制的重要性，并树立良好的内部控制意识，避免发生科研资金流失和会计报表失真等情况。

（三）财务内部控制管理重点不突出

由于科研事业单位的财务管理工作是以预算管理为主，所以财务预算控制成为现阶段科研事业单位财务内部控制的主要内容。但在实际工作中，很多事业单位并没有展开全面的预算控制工作，即使开展了预算控制也没有给予其应有的重视，甚至一直都没有将预算编制与预算控制纳入工作日程中。这主要体现在科研事业单位的预算编制工作缺乏一定的科学性，在编制之前并未进行详细且深入的调查、分析和研究，导致财务预算不具备可操作性。

（四）财务内部控制信息交流存在障碍

通常情况下，科研事业单位的内部信息主要有两大类：一是财务信息；二是非财务信息。财务信息以财务数据及内控数据为主，目的是对这些相关数据展开有效的识别与应用，以强化单位自身的财务管理能力；非财务信息一般是科研机密信息之外的一切信息，并且会在规定的时间内进行相应的披露。但到目前为止，科研事业单位尚未形成符合自身实际发展的管理模式，而是由行政事业单位的管理模式加以调整而来的，以至于内部信息传递仍然处于一种不畅通的状态，致使内部信息流动速度较慢，不仅给信息传输的有效性及可靠性带来了影响，还会对单位的财务内部控制造成严重的影响。

四、加强科研事业单位财务内部控制管理的有效措施

（一）完善单位财务内部控制管理体系

对于科研事业单位而言，在开展财务内部控制工作的过程中应该以单位的实际情况为出发点，构建完善的财务内部控制体系。一方面，构建科学合理的财务风险评估系统，要求单位在开展科研项目时根据单位的规章制度操作，以科研经费的管理为单位财务工作的重点，确保单位的科研项目能从预算编制，一直到结题审计都能够秉持公开透明的原则。同时，将审计监督工作贯穿于科研经费的整个使用过程中，以科学的手段处理经费使用过程中的各种潜在问题，避免安全隐患的发生。另一方面，科研事业单位还应该根据单位的特定性质逐渐细化内部控制机制，促使其能够满足单位的发展需求，促使科研事业单位财务内部控制制度的效率得到提高，科学性得到强化。

（二）增强单位内部控制意识，构建良好的内部控制环境

内部控制意识对于单位财务内部控制而言有着重要作用，同时我国《会计法》也对单位财务管理的重要性及内控要点作出了详细的规定，所以对于科研事业单位而言，只有单位人员树立了良好的内部控制意识后才能够实现提高财务管理水平的目标。因此，科研事业单位的负责人必须对单位内控机制的建设给予充分的支持，并积极参与财务内部控制的建设，在必要时给予充足的人力、物力支持；而财务部门则需要重视与单位负责人之间的交流与沟通，对财务内部控制的作用进行宣传与推广，并借助会计、审计、纪检监察、基建、资产管理以及政府采购等多个部门的作用加大宣传力度和学习培训强度。

（三）突出内部控制管理重点，强化财务预算内部控制管理

对于单位的经济活动来说，财务预算是非常重要的一个抓手，也是财务内部控制的重要内容，单位必须时刻保持高度的警惕。因此，科研事业单位在开展财务预算管理期间要遵守“预算编制目标明确、预算执行监控严格以及预算完成评价合理”的基本要求，并在单位内各部门之间形成联动机制，征集职工的意见和建议，确保预算编制科学、合理。另外，还需要提高单位预算执行调控水平，根据财政部门批复的预算进行执行，支出要遵循量入为出的原则，不随意挪动科研资金，坚持专款专用［3］。与此同时，需要适当地加大预算执行的内部监管力度，分别在财务部门、审计部门内构建跟踪、评价、监督机制，对单位的各项支出进行把关，做到事前有预算、事中有监督、事后有评估，将财务内部控制的预算监督作用发挥出来，实现经费使用效益最大化。

（四）提高单位财务内部控制工作的信息化水平

良好且通畅的信息沟通是提高单位财务内部控制效率的有效手段，所以科研事业单位需要根据自身的实际发展情况构建一个完善的内部控制信息交流平台，增强财务内部控制的规范性与准确性。因为对于单位而言，信息化水平的持续提升不仅能为单位的发展带来一定的机遇，同时还能利用大数据技术确保单位的财务内部控制工作更加高效准确，这既能实现在线审批工作，也能对单位的财务情况展开实时监督，避免外界因素对单位财务工作造成影响。另外，信息交流平台还能将单位组织成一个统一的整体，促进各个部门之间的交流与沟通，不仅能够推动各项工作的顺利实施，还能在一定程度上为科研事业单位的财务内部控制工作奠定坚实的基础。

五、结语

在我国科技体制持续改革的时代背景下，势必会对科研事业单位的财务内部控制体系提出更多要求。因此，在加强科研事业单位财务内部控制体系建设期间，需要通过完善单位财务内部控制管理体系、增强单位内部控制意识、构建良好的内部控制环境、突出内部控制管理重点、强化财务预算内部控制管理和提高单位财务内部控制工作的信息化水平等措施防范风险，促进科研资金被高效使用。