全面预算管理在国有企业的应用现状分析

张世明

（四川华西集团投资有限公司，四川 成都 610036）

一、引言

在现代化企业管理体系中，全面预算管理占据着重要地位，对企业发展发挥着越来越重要的作用，但是国有企业在实际应用过程中仍存在较多问题，影响了全面预算管理工作的开展。

二、全面预算管理的有效应用对国有企业发展的重要作用

首先，全面预算管理是企业实现既定发展战略目标的重要工具。在开展相关工作之前，国有企业需要结合本企业实际状况和既定战略发展目标合理制定预算管理目标，自上而下地分解预算目标并下达至各部门，从而达成预算目标，夯实企业战略目标达成基础［1］。其次，国企有效应用全面预算管理能助力企业提升整体管理水平。全面预算管理贯穿企业各项经济业务活动，是一个综合性的管理工具，能助力企业实现资产资源最优配置，从而为企业提升整体管理水平奠定基础。

三、全面预算管理在国有企业的应用现状

（一）预算编制不合理

一方面，近年来，虽然国有企业在实施全面预算管理的过程中取得了一定成效，但是在实际工作中，企业整体对其的重视程度仍旧较低。部分基层员工甚至极少数的管理人员认为全面预算管理只是走个形式，因此将预算编制工作局限性地归属于财务部门工作内容，认为其他部门参不参与对全面预算管理工作开展并无太大影响，从而导致各业务部门参与程度低，影响了预算编制结果的合理性。另一方面，单一化的预算编制方法制约着国有企业提升预算编制的准确性和适用性。目前，大部分国有企业在预算编制环节采用的仍是传统的增、减量预算编制方法，缺少与企业实际经济业务特点的紧密结合，单一化的预算编制方法弱化了预算编制对预算执行的导向性作用。

（二）预算执行控制不到位

一是预算执行过程中的预算控制不到位，预算分析不透彻。一方面，国有企业各部门在预算执行环节各自为政，沟通交流不足，部分部门为了保证部门利益不受损而故意瞒报、漏报相关信息数据，导致预算管理部门难以及时发现各部门预算执行中存在的问题和不足，预算控制不到位，从而制约了预算执行效率的提升。另一方面，部分国有企业预算指标分解不科学，各部门、各员工对预算的了解浮于表面，预算执行仅流于形式。二是预算调整随意性较强，预算执行刚性不足。国有企业在执行预算规划的过程中，不可避免地会出现各种各样的突发情况，预算执行部门虽已调整了预算规划，但并未按照企业既定预算调整流程进行，进而削弱了预算执行刚性，进一步加大了预算执行实际效果与预期之间的差异［2］。

（三）预算考核机制不完善

首先，预算考核指标体系不完善。国有企业在制定预算考核指标时，更侧重于收入、利润、国有资产的保值增值等财务指标的考核，忽视了非财务指标考核对企业发展的重要作用，加深了职工对全面预算管理的错误认知，即全面预算管理仅是财务部门的工作内容。其次，大部分国有企业对年度考核的重视程度较高，忽视了过程控制的积极作用。预算编制活动结束后，企业需要动态监管预算执行全过程，否则难以及时发现预算执行过程中存在的问题并有针对性地落实整改策略，最终就会给企业带来较大的经济损失。最后，预算考核仅流于形式。部分国有企业在开展预算考核工作的过程中，主观性凸显，没有对预算执行效果较好的部门予以奖励，也没有对预算执行效果较差的部门进行惩罚，导致“干与不干一个样，干好干坏一个样”，因此难以调动职工工作积极性，弱化了预算考核作用。

（四）信息化建设不足

现阶段，部分国有企业在全面预算管理实施过程中仍旧以人工处理为主，不仅导致企业人力耗费居高不下，还增强了数据的主观性，进而影响了预算管理实施效率。信息不对称问题是导致国有企业预算编制准确性不强的关键原因。预算执行过程中需要完善的信息系统，否则就会造成信息数据更新滞后，进而导致企业难以及时发现预算执行偏差；预算考核也需要信息系统的支持，否则就会加大数据采集整合难度，信息的精准性也无法得到保障，从而导致预算考核结果的科学性、客观性降低［3］。

四、全面预算管理在国有企业应用的有效途径

（一）增强预算编制合理性

首先，国有企业需要树立正确的全面预算管理理念，加大全面预算管理内部宣讲力度，调动管理人员、基层职工参与全面预算管理的积极性。设立独立的预算管理部门，专门负责组织协调全面预算管理工作开展，确保企业全体人员明确全面预算管理不仅是财务部门的工作，更需要各业务部门、全体职工的有效参与。合理制定预算目标，并科学分解至各部门，各部门需根据分解后的预算目标和部门工作内容科学开展预算编制工作，以助力企业实现预算目标，增强预算编制的合理性。其次，随着国有企业经营规模和经济实力的不断扩大与提升，单一的预算编制模式已经不再适用于企业实际发展需求，为了保证预算编制结果的合理性，充分发挥预算规划对预算执行的导向性作用，国有企业需要积极引入并有效使用滚动预算、固定预算、零基预算等预算编制方法，结合实际经济业务特点，有针对性地选取预算编制方法。

（二）加强预算执行的过程监督和控制

在预算执行过程中，全面预算管理部门应定期汇总企业整体预算执行情况和各部门预算执行情况，并要求相关部门对出现偏差的环节进行分析，明确产生偏差的原因，有针对性地落实解决策略。针对预算差异较大且对企业整体预算完成情况造成较大影响的部门和事项，全面预算管理部门应委派专人专门负责，实时监管预算执行情况并督促相关部门落实改进。同时，增强全面预算管理部门与预算执行部门的沟通交流，确保预算管理人员能实时掌握各部门预算执行进程和实施情况。除此以外，针对预算执行中出现的突发情况，各预算执行部门应严格按照企业预算调整流程递交预算调整申请，在审批通过后才能进行调整，以增强预算执行刚性，进而保证预算执行实际效果趋于预期，甚至是高于预期［4］。

（三）健全并落实预算考核机制

首先，国有企业需要以企业经营发展战略为核心制定完善的预算考核指标，在重视财务指标考核的同时，提高对非财务指标考核的重视程度，以确保企业满足基于长期战略导向的全面预算管理实施要求。其次，建立健全预算考核机制，国有企业在重视年度考核活动的同时，需要加强过程控制，动态监管预算执行全过程，并定期（月、季度、半年）针对各预算单位预算执行情况开展预算考核工作。最后，国有企业要落实奖惩机制，对预算执行过程中表现优异的部门或个人给予奖励，反之则予以惩戒，从而调动全体职工参与全面预算管理工作的主观能动性和积极性，充分发挥预算考核的作用。

（四）加强全面预算管理的信息化建设

信息技术的快速发展推动了大数据时代的到来，国有企业需要顺应时代发展趋势，在全面预算管理中积极引入新型信息技术，构建完善的内外部信息处理系统。同时，应立足实际发展现状，借助信息技术构建一套适用的预算管理信息化系统，积极引进财务软件、OA系统、ERP信息系统等，或者是定制预算管理软件，为企业提升全面预算管理实施效率以及最大限度地发挥预算管理在企业治理中的作用奠定基础。此外，国有企业在加强全面预算管理信息化建设的过程中应注重信息系统安全防护，定期开展数据备份工作和安全防护工作，以降低数据流失、被篡改的可能性。

五、结语

全面预算管理的有效应用有利于国有企业增强综合竞争实力，实现长期可持续发展。但是在实际应用过程中，国有企业在预算编制环节、预算执行环节、预算考核环节以及信息化建设层面都存在着一定问题。企业应结合实际状况选择适用的预算编制模式，增强预算编制的合理性；加强预算执行控制，严格按照流程调整预算，增强预算执行刚性；完善预算考核机制，落实奖惩机制，充分发挥预算考核作用；加强信息化建设，做好信息安全风险防控工作，为企业实现全面预算管理的有效落实夯实基础。