政府投资项目跟踪审计存在的问题及对策建议

2021-11-24马月波

商品与质量 2021年2期

马月波

榆林市榆阳区审计局陕西榆林 719000

财政资金管理一直是国家财政部门重点追踪的对象，尤其是随着近年来国家在各工程项目建设中投入资金的大幅增加，以及PPP项目建设带来的新问题，国家对财政资金的利用率提出了更高的要求，而跟踪审计作为对资金管理流转情况进行监管、评估以及建议的主要管理活动，也因此得到了重视。但由于PPP项目跟踪审计属于新兴事物，其在实践应用中还存在不少的问题。

1 政府投资PPP项目跟踪审计中存在的问题

1.1 政策法规不完善，跟踪审计工作机制不健全

在开展政府投资PPP项目跟踪审计时所遵循的法律规章制度主要有《审计法》《国家审计准则》《审计法实施条例》等法律法规，此外虽然还有《政府投资项目审计规定》来指导政府投资项目审计工作的进行，但现阶段我国还未针对PPP项目跟踪审计工作的开展制定出专门的政策指引制度，且部分地方机关在开展跟踪审计时也未根据地方实际情况制定相应的规定，导致部分政府投资PPP项目跟踪审计工作缺乏有效的法律依据，在部分事务处理上没有明确的要求，使得审计结果受跟踪审计人员能力、思维的影响较重，客观性得不到保障。此外，跟踪审计工作的开展容易受到项目各方管理力量的影响，跟踪审计工作的权威性和独立性得不到保证，进而直接影响审计的效率和质量[1]。

1.2 跟踪审计成本较高，审计工作开展受限

同传统审计工作相比，跟踪审计在审计范围、审计时间以及目标等方面都存在较大的差异，跟踪审计的范围从事后延伸到事前和事中，审计时间从静态转换为动态。由此使得跟踪审计工作的开展需要更多的审计人员参与，且由于项目涉及多方管理者、多个专业领域，在实际开展中，跟踪审计方式需要大量的人力、财力的支持，审计成本较为高昂，在成本控制原则下，跟踪审计工作的开展必然受到限制，进而影响审计效率。

1.3 审计人员专业性不强，缺乏综合型审计人才

跟踪审计的专业性、复杂性都远高于传统审计，其工作的开展对审计人员的能力水平提出了较高的要求。但目前审计人才结构存在较大的不平衡性，其中具有基础财务会计知识的人才占比过高，部分审计人员对建筑工程、法律等非会计专业类知识的认知程度不够，因而在政府投资项目跟踪审计时难以全面、准确地掌握审计要点、难点，处理突发事件的能力较弱，还达不到跟踪审计工作实际开展的要求。

2 优化政府投资项目跟踪审计对策

2.1 建立健全相关法律法规

跟踪审计作为一种现代审计的新型模式，自身本具有监督性质和作用，但其仍需要一套相对完善的法律体系来维持其正常运行，“强化对行政权力的制约与监督，努力形成科学有效的权力运行制约与监督体系，增强监督合理和实效”，从而使其相关工作实施时拥有法律依据的同时，能够有效发挥其监督作用。此外，政府需要建立政府投资建设项目跟踪审计法则，以此来明确跟踪审计工作内容的定位、方法等具体要求，更重要的，还需要建立跟踪审计风险防范体系，保障政府投资的安全性以及审计部门的监督作用[2]。

2.2 科学界定审计监督权

在初始阶段，负责政府投资PPP项目跟踪审计的小组应对项目预期目标、涉及的管理者等进行详细分析，并以审计目标为依据，明确本次跟踪审计的意义，为各参与的审计人员制定出明确的岗位职责说明书，做好角色定位分析工作，严格遵守“审计是监督者而不是管理者”这条原则，不越俎代庖。而在政府投资项目开展后，跟踪审计人员应严格按照所制定的审计方案进行，若有突发事件，则需要经由审计部门进行深入研究、分析，再按照调整后的计划方案继续开展审计工作。

2.3 加强跟踪审计团队建设

加强跟踪审计团队的质量建设，并适当增加审计人员数量，各级政府部门需要在正确把握审计部门的人员结构的基础上注重审计部门人员的综合素质的提高。审计工作的主体需要具备经济管理、企业战略、投融资决策、财务会计、审计技术、工商管理、预算管理、合同管理及法务工程等多方面的业务知识和实践技能，跟踪审计所涉及领域较为广泛且需要审计人员拥有较强的专业性。由此，政府可以定期开展培训，让审计人员的技能水平得到有效提高，此外，政府可以聘请资深的审计人员来进行相关知识讲解，帮助审计人员将理论知识有效运用至工程实例，以此在提高相关人员实践能力的同时又提升其综合素质[3]。

2.4 做好后续处理工作

审计工作的后续处理一定程度上是加强了政府投资项目进行跟踪审计，使得在审计过程中有效提高其工作质量以及监督力度。另针对工程建设后资产移交问题，相关部门可以对目前的制度进行完善，使得固定资产的审计工作具有实效性，此外，管理部门可以根据实际情况，明确资产的投资，从而避免了资产浪费，进而有效提升资产的使用率。此外，审计人员可以以报告形式将建设项目验收以及资金转移等问题反映给上层管理者以及决策者，以此完善审计的后续处理工作。跟踪审计作为一种有效加强政府投资建设中的管理体系的重要策略，能够及时发现项目中存在的问题，并制定安全有效的解决方法和防御机制，即在政府原有的建设基础上，通过制定最佳的审计方案来保障政府投资项目跟踪审计工作的顺利进行。跟踪审计是目前运用最为广泛的审计方式之一，需要各部门充分认识其重要性，在其过程需要重视审计工作和跟踪审计目前存在的问题，打造优秀的工程建设部门，使得政府投资的综合效益显著提高。