浅析行政事业单位内部控制制度的意义

黄兴

贵州省盘州市水务局 贵州盘州 553537

加强行政事业单位的内部控制建设，目的是更公平地保护和利用公共资源，同时确保公共资源能够发挥更好的经济效益和社会效益。由此可见，内部控制制度不仅是对行政事业单位的控制和监督，同时也是行政事业单位对国家和社会负责任的体现。为了更加高效地开展具体工作，行政事业单位首先应该对现如今的内部控制制度建设进行思考和分析，再通过不断地努力进行完善和调整，切实发挥出内部控制制度的更大价值。

1 行政事业单位内部控制制度的现状

1.1 缺乏内部控制制度思想，内部控制制度理念薄弱

部分行政事业单位对内部控制制度的在意程度并不高，不论是行政事业单位的领导还是员工，都存在不关心、不在意等问题[1]。这些行政事业单位在开展内部控制制度相关工作时，较为习惯的全权委托给财务工作人员，这导致内部控制制度的建设难以进行，内部控制制度也没有发挥出相应的价值。正因为行政事业单位缺乏内部控制制度思想，内部控制制度理念薄弱，导致这部分工作并没有达到应有的高度和强度。

1.2 内部控制环境有待提高，缺少内部控制专业人员

部分行政事业单位内部控制环境有待提高，单位内部环境不利于开展具体工作，甚至没有单独的部门负责此项工作，这导致内部控制制度的建设难以有效落实。除此之外，行政事业单位的相关人员专业素养并不高，无法满足内部控制制度建设的需要。

1.3 内部控制风险意识较弱，预防风险能力亟待提高

众所周知，行政事业单位与普通单位有着较多的不同，行政事业单位并不以营利为运营目的，这导致行政事业单位工作人员认为自己的单位或者工作没有运营危机，因此不在预防危机上耗费时间和精力。这样的错误思想，导致行政事业单位内部预防危机意识较弱，预防危机能力难以提高。由于行政事业单位对内部控制和整体防范的意识比较薄弱，因此单位内部容易出现明知故犯、滥用权力、逃避脱责等情况，这些问题始终是危害行政事业单位发展的毒瘤。

1.4 内部控制预算水平较差，单位内部预算执行能力尚待加强

国家呼吁任何单位都要加强预算、资产相关工作，这是确保单位能够平稳发展的主要因素，然而大多数的行政事业单位内部控制预算能力较差，单位内部预算执行能力较弱。该问题主要体现在行政事业单位没有形成良好的预算执行理念，行政事业单位应该对往年的预算执行情况进行复盘，同时对本年的预算及执行进行调整，达到“有预算就有支出；没有预算就不能安排支出”效果。

2 建设行政事业单位内部控制制度策略

2.1 建立健全内部控制体系

行政事业单位的内部控制体系具有完整性、不可分割性，这就要求行政事业单位加强每一环节之间的联系，构建出一个完整的内部控制系统。在此过程中，行政事业单位应该根据自身实际情况制定明确的内部控制目标，再为各个部门、各个岗位设置与其相符的小目标，确保整个单位都朝着同一个目标而努力[2]。除此之外，行政事业单位应该加强对内部控制体系的宣传，定期定时对员工进行教育，使该思想和制度切实融入到每一位员工的工作中，事业机关一定要确立严谨的内部控制制度，在事业机关整体统筹策划中，需要涵盖加强单位内部控制，使不同的部门和员工强化合作与沟通，促使所有机关单位员工提升责任意识，告诫所有机关单位员工不要轻视内部控制工作，这样能让管理者更加认真负责的对待工作，从而在内部控制工作中发挥更好的作用，保障事业机关内部控制工作的质量稳固爬升。

2.2 加强内部人员队伍建设

行政事业单位要想做好内部控制制度建设，加快自身的发展和进步，应该不断加强内部人员专业素养，并且引进大批优秀人才。在开展具体工作时，行政事业单位可以对相关工作人员进行培训和考核，确保单位内部财务会计人员具备一定的专业能力。除此之外，行政事业单位可以要求财务会计人员对整个单位的人员进行教育和宣传，不断深化单位内部人员对内部控制制度的认知。行政事业单位在确保单位内部工作能够正常运转的前提下，可以安排单位内部财务会计人员外出学习与内部控制制度相关的知识，帮助财务会计人员提高自身专业能力事业机关内部控制工作如同其他行业一样，也有较大的高素养人才需求[3]。若想有效提高机关内部控制管理者的整体素养，保持长期持续的培训和教育是极具效率的方法之一，让他们把学到的知识和技术实践到工作之中，把专业知识与档案保管工作融合在一起。同时，还需要强化专业技能和持续学习以求进步，保障能熟练掌握管理控制技术。提高素质还需要员工自身保持思想的积极性，保证内部控制工作水平与国家要求同步。

2.3 增强单位内部防范意识

行政事业单位与人民利益息息相关，虽然行政事业单位不以创造收益为最终的运营目标，但是应该最大限度地提高自身防范意识，使人民的利益和国家的资产更加安全和稳定。行政事业单位在增强自身内部防范意识时，首先应该树立正确的工作理念，把国有资产相关工作和社会公共利益放在第一位。除此之外，行政事业单位工作人员应该对各项经济事务中容易产生的风险进行准确的了解和认知，尽量避免容易出现的纰漏和风险，在机关单位中，管理者流动频繁的现象并不罕见，如果不能做好管理工作的交接，就不能保障内部控制工作的效率[5]。可以施行内部控制管理者的储备制度，储备管理员与任职管理员保持信息互通，当一名管理员离职后，另一名管理员可以立即补上空缺，使得交接工作无缝衔接，既解决了内部控制管理者空缺的问题，也在日常中就化简了交接流程，提升了管理者的交接效率。如果做好了内部控制管理者的交接工作，就可以保证机关单位活动的连贯性与安全性。

2.4 进行有效资金预算管理

行政事业单位应该有效地进行资金预算管理，例如，根据以往的资金使用情况对每项明细进行细化，最终计算出每项工作、每个岗位的具体资金使用情况，财务会计人员还需要根据每项工作、每个岗位的实际情况计算出相应的定量和变量。这不仅能够保证每一笔资金发挥出其应有的价值，同时能够保证行政事业单位内部可以做到高效运转。在此基础上，财务会计人员应该及时分析预算执行情况，并且根据预算执行情况不断调整自身预算管理，提高预算管理的严肃性。对于资金预算管理工作，追求的是更高的效率与更优的质量，要想达成资金预算工作的高质量高效率，必须要保证从业人员的专业技能水平，要求其持有过硬的资金预算技能，并要求其不断的提升专业素养。使用信息技术强化内部控制与资金预算管理也是非常必要的，信息技能能够极大的缩减工作消耗的时间，辅助工作完成，达成提升效率的目的，信息技术同样有很多以往传统工作方法所不具备的优势功能，例如智能风险评估预测、会计工作审查等。

2.5 完善单位内部监督机制

行政事业单位应避免出现内部管理混乱，预算执行偏差较大等问题，行政事业单位应该建立自身监督机制，并且确保每个部门、每个岗位之间能够相互制约、相互促进。首先，行政事业单位可以建立专门的监管、督查部门，安排专人对单位内部所有经济活动进行监管和管控。除此之外，行政事业单位可以要求监督人员深入了解每个部门资金方面的实际情况，并且与财务会计人员保持密切的联系，有利于财务会计人员对单位资金进行有效的监督。开展某些工作时常常会出现效率低下等状况，这有可能是因为管理体系的问题。由于时代不断的进步，陈旧的管理体系与管理方式已经不能满足现代管理的要求了，所以就需要不断的革新与完善管理体系。例如，以往的内部控制工作全部都是依靠人力操作的，而如今的内部控制基本都是以人力操作为主，数据分析为辅。当今时代如果不能使用数据分析手段，资金核查、人员评估等工作将会非常费时费力，这就拉低了内部控制管理工作的效率。由此可见想要提升机关单位的内部控制管理工作效率，必须要不断的革新内部管理制度。

3 行政事业单位内部控制制度的意义

3.1 提高行政事业单位整体财务内控管理意识

行政事业单位完善自身内部控制制度，有着不可替代的意义和价值，首先可以提高自身财务内控的意识，加强预算控制，让每一项支出都在预算范围之内。实际上，行政事业单位内部控制制度是在走国家呼吁的方向和道路，从自己做起，大力弘扬节俭、不浪费、不贪污、不腐败等优良作风。行政事业单位自上而下的执行相关制度，不仅符合国家要求，同时能够帮助自身更快更好地开展相关工作，便于内部营造温馨融洽、节俭淳朴的工作氛围和沟通氛围。在行政事业单位内部的财务内控管理意识得到提高后，就能切实的提升单位整体的工作运行效率，一定意义上解决了长期以来事业单位内部工作效率低下的问题。

3.2 提升行政事业单位财务相关信息的有效性

行政事业单位加强内部控制制度管理，有利于提高自身财务会计信息质量，使单位内部资金管理更加清晰明了。首先，这能在很大程度上加快自身开展公共服务的进程，同时有效提高自身开展公共服务的质量和效率。其次，这有利于行政事业单位更加高效的管理资金，使财务工作不再浮于表面，而是贯彻融入到日常运转中。国家掌控着庞大的资源，行政事业单位对国有资产承担着管理与使用的职责，其所有亏损与浪费也是国有资产的损伤，最终由国家承担。所以必须要有一套完备的制约条例，这个制约条例要保障国有资产产权交易严格遵守公正、公开的规则，杜绝人情交易与私人利益操作，让交易在透明的场景下开展，规避低价、不当处置，避免国有资产损失。

3.3 提高公共服务的质量和效率

行政事业单位的工作具有极强的社会公益性质，单位不断提高自身工作效率和质量，使运转情况更加规范、透明，能够有效提高公共服务的质量，可以为社会带来正面的改变和影响。与此同时，单位可以对国有资产进行有效的使用和管理，这可以确保国家能够更加平稳的发展和进步。这样的完善策略不仅符合单位发展需求，同时能够确保人民的利益和社会的发展。法定的或授予的公共权力的行政事业单位，其根本目标是社会效益最大化，行政事业单位所作的工作是整个社会活动十分重要的一个环节，有的时候这一环节没完成，其他许多环节都无法进行，行政事业单位的效率低，在一定程度上降低了整个社会的效率，建成完备的内部控制模式，使关键环节立足于条例规定之上，化简办事流程，是强化行政事业单位职能运行效果与质量的必要措施。

3.4 有效防范贪污和腐败等现象

近些年来，党和国家大力防范和整治贪污受贿现象，众多官员纷纷落马，行政事业单位加强内部控制制度，便能有效防范贪污受贿现象。众所周知，行政事业单位所开展的大部分工作都属于社会服务性工作，这类工作需要国家和当地进行拨款。加强内部控制制度管理，做到事前有预算；事中有监督；事后有检查。让每一预算事项都在内部控制制度的监督之下进行。行政事业单位大力加强内部控制制度管理，便能有效防范贪污和腐败等现象的出现，并且彻底打消有贪污念头人员的心思，使国家资产发挥出应有的价值和作用，确保国家资产能够投入到社会建设和扶持公民中[4]。

4 结语

综上所述，行政事业单位加强内部控制制度，不仅能够使自身的工作更加科学和高效，同时能够更快更好地开展国家的各项工作和任务，进而有效提高公共服务的质量和效率。虽然目前行政事业单位的内部控制制度存在很多亟待处理的难题，但是行政事业单位只要把内部控制制度融入到日常工作中，使内部控制制度成为一种日常条例，便能有效提高内部控制制度在单位员工心中的地位。由此可见内部控制制度，不仅可以提高员工工作效率，同时能够帮助单位得到发展和进步。