民营企业全面预算管理应用现状探析

余科

（重庆海润节能技术股份有限公司，重庆 401121）

一、引言

民企引入全面预算，要调动所有员工都参与到预算方案编制中去，并且要使预算落实到各业务运行活动中，实现全流程的预算控制。全面预算适用于那些经营规模较大、下属分子公司较多的企业，要通过预算控制方式来科学分配单位的资源，实现预算承接公司的发展战略目标，并保证企业内资金的合理应用。

二、民企实施全面预算管理的重要性

（一）细化战略目标，明确目标任务

民企要有清晰的发展方向和战略规划。民企组织人员要编制全面预算方案来承接战略规划的落实，逐步将企业内的目标细化分解到各部门。将预算目标作为各员工工作的目标，通过预算可以使公司未来的战略实施更加清晰，而且也可以给各运营部门制定更明确的工作任务。企业高层领导也可以在不同的维度上推动公司发展战略的落实，避免一些部门为了追求本部门利益而忽略公司整体利益。

（二）优化完善考核激励机制

民营企业的预算目标要覆盖到企业的各个业务线和职能工作，并给各个岗位也设置预算目标，当确定目标之后，员工要努力地去实现目标。同时，公司应用绩效考核方式检查各个员工的预算执行状况，并设计激励机制，激励职工努力工作，积极地执行预算方案，为预算目标的实现而努力奋斗。

三、民营企业全面预算管理现状

（一）对全面预算的认识比较片面

部分民营企业对预算的认识比较片面，他们认为预算就是财务部门的工作事项，全面预算也是财务预算，需要由财务人员来编制预算方案。因此，很多业务人员在落实预算工作时比较抵触。也有部分人员认为，预算是上级给下级下达的工作任务，是管理层人员的工作职责，与基层员工没有太大的关系，这就将预算工作局限于高管，未能实现全员参与预算工作的目的，也会造成预算工作沦为形式，预算与具体的运营工作相脱离，达不到预算管控的真正目的。

（二）全面预算组织体系不够完善

民企在推动全面预算实行时，要考虑在公司内部建立预算组织体系，一些民企考虑到成本因素，未能建立预算部，也未能配备预算人员。没有设置专业的预算管理部门，就导致预算工作没有独立人员来推动，使各人员在编制预算方案时出现一些推诿责任的问题。全面预算要覆盖企业产品的生产、采购、财务等各项工作，因此全面预算组织也要体现出各层级员工之间的权力制衡性，要将公司的决策层、运营层员工都融入预算管控组织中。

（三）预算方案编制不够科学

民企在编制预算方案时，没有与公司发展战略相衔接，有些民营企业领导比较关注公司短期的经营效益，导致公司内部资源配置不合理。民企在编制预算时，也未能在外部市场作出调研和预测，未能对公司内部现有资源作出分析，就导致预算方案的编制缺乏基础数据支持，而且也会造成市场与外部环境相脱离，不能有效发挥预算控制和监督的作用。在编制预算方案时，一些民企采用的方法都是增量预算法，但随着企业外部环境和经营计划的变动，原有的预算方案已经不能适应企业业务运营的需要，导致公司制定的预算目标与实际业务运行有很大出入，对于资源的需求有很大的差别。在编制预算方法时，大部分民营企业使用增量预算法，这种方法编制方案比较简单，是基于企业历史性数据来编制。但随着企业内外部运营环境的变化，各业务经营出现不确定性，这种方法编制出来的方案就不太科学。

（四）与绩效评估系统匹配度不高

民营公司在实行全面预算时，存在预算执行的效果与绩效考评不匹配，主要是预算考核部门的工作职责划分不清晰，考核目标不够具体，定性的考核指标内容较多，造成考核无法评判出预算执行结果。制定考核标准比较随意，考核标准没有作出优化调整，就会造成预算工作沦为形式。

四、明确全面预算管理提升的措施

（一）创建全面预算管理环境

民企在推行全面预算时，要有一个良好的预算执行环境，高层领导要给予预算工作政策、资金支持以及人才支持，且带头遵守预算制度，切实推动预算计划的落实。在企业内营造预算执行的管理文化氛围，还要将预算工作深入相应业务经营工作中，调动所有职工参与到预算方案编制和执行中，避免造成预算方案与预算执行出现“两张皮”的现象。预算执行效果还要与业绩考核密切相关，只有与业绩考核挂钩，才能使各个职工执行预算方案，提高对预算工作的重视度，确保未来预算目标得以实现。在执行预算时，还应该构建起预算管理体系，使预算工作执行有相应的规章制度可遵循［1］。

（二）建立全面预算管理组织体系

建立预算组织体系是民企预算工作推行的核心，通过建立预算部，设置预算委员会，来独立地推动预算工作执行，避免出现预算管理比较松散，随意地去执行预算，以及缺乏预算考核。公司要结合自身业务运行的特征、公司经营规模和组织架构等各类要素，在全面预算体系上采取不同组织方式开展预算工作。在公司内建立预算决策机构、预算执行机构和预算管理机构，民企还要在各层级清晰地划分预算执行的职责、预算管理的权限，使部门各人员能够密切配合协作来达成预算管理的目标［2］。

（三）使用合理的预算编制方法

民企在编制预算方案期间，要充分地考虑当前公司业务运作状况、外部市场的发展状况、企业内部产品生产经营状况和资金资产状况来合理地编制方案。使用恰当的编制方法，对于一些产品制造企业来讲，可以使用弹性预算法来制定未来预算方案；对于一些研发类的企业、工程企业，可以通过应用项目预算法来编制预算方案；对于经营规模较大的企业，可以使用滚动预算编制预算方案。

要确保公司内部预算工作落实到位，增强预算管控效果，民企就要关注预算控制、预算分析。通过检查预算执行与预算目标来找出差异，并且分析预算执行出现差异的原因，结合差异大小来制定相应的预算改进措施。全面预算也是当前预算管控的重要基础，民企应该建立预算执行分析机制，组织召开预算执行会议，通报预算执行情况分析、预算执行结果以及处理预算执行中存在不良问题，来增强预算管控效果［3］。

（四）优化设计预算的考核评价机制

民营企业在推动全面预算时，要有更多的预算管理制度来支撑预算工作实施，实现预算考评，设计完善的考评机制。优化设计考评指标、指标的评分细则和各考评指标的权重。通过发挥预算考评激励约束作用，调动职工参与预算组织工作的热情，全面提高民企预算管控水平。企业内的预算考评还要与公司未来预算目标相协调，建立企业考核多重标准，包含年内的经营收入、利润指标、客户满意度以及业务市场的占有率等相关指标。在考核方面，还要注意关注考核主体的层次性，明确考核对象及预算完成状况、预算体系运行状况，结合财务、非财务指标，进行动态综合分析。定期在企业内部公开反馈预算执行结果，不断评估和优化考核方法，这样才能够保证预算得以贯彻落实，实现企业内部长期和短期目标的实现。

（五）灵活使用预算调整机制

民营公司制定预算方案，还要观察预算落实，而且要避免预算随意变动，只有保证预算方案的严肃性，才可以促使职工贯彻落实预算并执行到位，避免全面预算变成数字游戏。在业务运作中，公司外部市场变化较快，在年初制定预算方案，在年终实施时，就会出现预算方案不符合实际的问题。如果能够使预算执行更加合理科学，就要在预算调整方面更加灵活。在预算调整机制设计上，可以使用机制调整以及预算之外的审批，机动地调整规则。

五、结语

全面预算要贯穿于民企各项运营活动中，并且预算目标要承接公司发展目标规划及战略规划方案。通过对外部市场环境作出深度分析来灵活调整公司的长短期目标。全面预算是一种现代化运营管理机制，需要全员参与，系统推行来提高企业经营管理水平。通过预算来科学地配置单位的资源，以最合理的资金投入，实现公司内部价值最大化，进而助推企业稳步发展。