企业加强内部控制建设的问题与对策

骆世玲

（重庆联合产权交易所集团股份有限公司，重庆 404100）

一、内部控制建设对企业发展的重要意义

在新时代背景下，企业的发展面临着更多的挑战，企业要想能够有更加长远稳定的发展，按照传统的经营模式，一味地注重经济效益的提升还远远不够，还需要加强内部控制建设。

企业内部控制建设的意义主要表现为以下几方面。其一，有利于提升企业的内部管理。在企业的不断发展中，企业规模不断扩大，内部结构也在不断复杂化，这给企业的内部管理工作增加了很大的难度。加强企业的内部控制建设，能够优化企业的内部管理流程，提高企业内部管理的效率和质量，使企业有一个良好的内部环境。其二，有利于企业平稳健康运行。在以往的企业经营管理中，只注重业务工作的扩展及项目的开发，以此来提高企业的经济效益，但往往因为内部控制的缺失导致企业在业务开展及项目开发的过程中遇到风险，给企业带来更大的经济损失。加强企业内部控制建设，能够进一步提高企业会计信息的完整性，充分发挥企业会计工作的职能作用，为企业的各项工作开展进行合理的预算和监督，进而保障企业的各项业务开展及项目的开发更加科学合理，从而提高企业的经营效率和效果。

二、企业内部控制建设中存在的问题

（一）对企业内部控制建设不重视

从目前我国大部分企业的经营与管理中可以看到，很多企业还未能形成良好的内部控制意识，没有给予内部控制建设工作足够的重视。大部分企业的领导和负责人仍然将重心放在业务的开发和扩展上，认为内部控制建设并不能直接起到提高企业经济效益的目的，因此未能加大对企业内部控制建设方面的重视。领导和负责人对于内部控制建设不重视，直接造成企业内部控制建设工作的进展十分缓慢，再加上未能做好有效的宣传和培训工作，内部控制建设缺少了企业全体工作人员的支持，难以达到理想的效果。

（二）内部控制制度不健全

在企业的内部控制建设的过程中，需要有健全的内部控制制度作为支持，才能保障内部控制建设的有效进行，也才能确保企业的各项内部控制工作能够更好地落到实处。但是，从目前我国的企业发展和经营的现状来看，多数企业在内部控制管理工作中并没有制定相对完善、科学的内部控制制度。缺少了内部控制制度的支持，会导致内部控制管理工作进行得相对混乱。虽然部分企业也制定了相应的内部控制制度，但是制度过于笼统，未能充分地结合企业的实际情况，也未对内部控制管理的相关要求尽量细化，其可执行性相对有限，也严重影响了企业内部控制建设的效果。

（三）对内部控制的监督力度不足

企业在发展过程中，内部各项工作不断复杂化，而且企业内部结构也越来越复杂，为了保障工作的顺利进行，进而提高各项工作的质量，必须进行监督和检查，这是保障企业内部控制各项工作得以贯彻落实的有效措施。但从目前来看，大部分企业在内部控制建设过程中对内部控制的监督力度严重不足，还没有形成专门的监督管理部门，未制定相对完善的监督管理制度，导致企业的内部控制管理工作在进展的过程中存在很多问题，无法得到有效解决。为此，企业需要根据相关需求，成立专门的内部监督管理部门，完善监督管理制度，从而加大对内部控制的监督力度。

（四）数字化内控滞后

目前，部分企业已逐步建立信息系统，对于不同的业务板块也建立了与之相适应的内控系统，普遍呈现出条块分散的信息孤岛。因此，不能形成全面、完整、数字化的智能风险管理和控制体系，无法快速精准地识别、评估、预防、应对企业隐藏的各类风险，极大影响企业的运行效率和经营效益，达不到企业预期的管理效果。

三、企业加强内部控制建设的具体实施策略

（一）增强全员的内部控制意识

在企业的发展过程中，为了进一步强化企业内部控制建设，最关键的是要在企业全员中形成良好的内部控制意识，意识的形成是行动的基础保障。为此，作为企业的领导和负责人，要从思想上充分认识到内部控制建设的重要性，从长远的角度来看，内部控制建设是企业经济效益增长，以及未来长远发展必不可少的基础条件。领导和负责人必须深入地了解企业内部控制建设对于企业发展的必要性，从而加强对企业内部控制建设的重视。一方面，董事会及企业管理层要率先垂范，培育好全员参与的风险控制文化，持续提升内部控制和风险管理意识，加强对内部控制相关理论基础及管理技术的学习。与此同时，要加大对企业全体员工的思想教育和培训工作，让企业全体员工都形成良好的内部控制意识，初步了解企业内部控制建设与各个部门的各项工作之间的关联，使企业全体员工认识到配合好内部控制建设工作对提升自身工作效率及工作质量的重要意义，从而能够在企业内部形成良好的内部控制氛围。除了对员工进行思想教育和培训，企业还可以通过文化建设的方式来进行内部控制的宣传。尤其是在互联网时代，企业可以构建企业文化网络平台，定期上传相关的文件资料，供企业员工进行自主阅读浏览。另一方面，企业要加强对内部控制建设的资金投入，因为在互联网时代，企业内部控制建设离不开先进的技术和设备支持，所以需要加大资金的投入，必须有足够的资金来进行设备的采购和技术的引进，为企业内部控制建设提供良好的保障。

（二）健全内部控制制度

健康积极的内控环境是企业内部控制建设的前提条件，全员参与是企业内部控制管理工作顺利开展的重要保障，企业应以此为基础制定科学完善的内部控制制度，并充分发挥好内部控制在企业投融资管理与日常运营中的作用。首先，企业要结合内部控制建设的相关需求对企业员工的薪酬管理机制进行有效的完善和优化，要将工作中对于内部控制的相关执行情况列入企业员工绩效考核当中，与此同时，要将考核结果与企业员工的薪资、福利及企业员工的晋升机会等关联到一起，这样可以更好地促进企业员工在工作中全力配合内部控制管理，落实好企业内部控制管理工作，从而达到企业预期的内部控制的效果，这也是加强企业内部控制建设的重要途径。其次，要加强部门协调机制的构建和完善。企业内部控制建设的过程需要企业各个部门的支持与配合，但是在传统的企业运营与管理中，各部门之间的沟通与合作相对有限，因此企业未能形成相对完善的部门协调机制，各部门之间无论是在信息共享方面，还是在信息沟通方面都存在一定的难处，这将对企业内部控制管理工作的顺利实施产生阻碍。为此，企业需要结合部门协调的相关需求，建立相对完善的部门协调机制，如构建网络信息共享平台，使各部门之间的信息得到有效的共享与交流。

（三）强化内部控制的监督

有了相对完善的内部控制制度，企业还需要成立专门的监督管理部门，并制定科学完善的监督管理机制，来对企业内部控制实行有力的监督与管理。为此，企业应该根据现实发展情况及内部控制建设的相关需求，专门成立监督管理部门，并制定完善的部门职能和岗位职责。需要注意的是，监督管理部门应该是独立存在的，不应与企业其他部门存在利益关系，这样才能更好地确保对内部控制监督的公平、公正、合理。监督管理部门在对企业内部工作进行监督的过程中，要严格按照相关的规范和标准来对各项工作进行监督和检查。例如，在监督检查企业财务报告的过程中，需要对相关的数据和信息进行细致的分析，并找出其中所存在的问题，再与相关部门的工作人员共同探讨，研究出解决的最佳对策，避免企业经营发展遇到阻碍。另外，还要通过对内部控制的有力监督和对监督结果的充分分析，对企业的内部控制管理方案进行优化和调整。企业内部控制建设是一个长期的、动态的过程，需要在不断监督、调整中逐渐完善。此外，需要注意的是，要加强对监督管理人才队伍的建设，提高监督管理人员的职业素养和工作能力，保证工作的效果。

（四）提升数字化内控的深度应用

信息系统是内部控制的重要实现手段，企业要加快建立信息化内控体系，并始终树立风险导向意识，将内部控制理念贯穿其中。利用人工智能、深度学习和大数据等技术，对现有的组织、流程和规则进行重构，精准实现不相容职务分离控制、授权审批控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制、会计系统控制，通过数字驱动引领企业高效运行，实现管理和治理智能化。内控系统不仅要对业务流程和组织动态进行风险监控，还要对信息系统和数据平台进行风险监控，通过数字化内控的深度应用，将内控体系融于企业信息系统中，确保能够完整、精准、动态地防范企业隐藏的各类风险，为内部管理决策提供强有力的支持。

结 语

综上所述，在企业发展中，内部控制建设发挥着重要的作用，不仅能够提高企业的经济效益，还有利于企业内部管理质量的提高。内控管理工作将是一项长期性、系统性工作，完善的内控体系不是一蹴而就的，而是不断总结、逐步积累，再到日臻完善的持续改进过程，内控建设没有终点。为此，需要结合现阶段我国企业内部控制建设的实际情况，有针对性地采取相关措施，持续强化企业内部控制建设，为我国企业的健康稳定发展提供良好的保障。