关于企业财务管理中税务风险成本的研究

匡锡富

（宜宾市美捷通讯科技有限公司，宜宾 644002）

引 言

我国国民经济迅猛发展，企业要想适应如今的经济发展态势，就必须进行信息化与集团化改革。而企业本身的税务资源相对有限，企业税务又往往容易出现风险。因此，帮助企业实行有效的税务风险防范，也是当下税务工作的重要内容之一。

一、企业税务风险概述

企业税务风险，是指企业的涉税行为因为不能够切实、及时地遵守税法规定，而使企业利益受到严重损失与影响。企业税务风险一般应包含两方面内容。一方面，相关企业的纳税行为是否符合规定，具体表现为企业是否良好纳税，有没有出现少纳税或未纳税行为。在少纳税或未纳税的情况下，企业需要交纳罚款、滞纳金等，这不仅影响企业信誉度，还加大了企业的风险成本。另一方面，企业的经营行为是否存在使用税法不准确等问题，包括企业在国家税收优惠时非必要的缴纳税款，同样也会使税务成本增加，进而增加企业税务风险。

二、企业财务管理面临税务风险浅析

（一）企业纳税人员素质不高所造成的风险

企业在进行日常财务管理时，财务人员自身素质不高，在知识体系上存在欠缺，对于税法的相关法律条文的熟悉度不足，即使其主观上不存在偷税漏税的想法，但是在客观行为上，却没有真正按照税法落实，这往往会给企业的税务工作埋下隐患，给企业带来税务风险。

（二）缺乏完善的财务制度

财务制度的完善与否一般与企业的财务水平高低有直接的关系。如果财务制度不够完善，那么企业的财务水平也就相对不高。财务水平直接影响到税务风险防范水平，因而企业的税务风险防范水平也较低。关于财务制度的问题：首先，我国部分企业内部的财务制度不完善，有待健全；其次，部分单位在收入任务宽松时，往往不积极进行中小企业的税务风险筹划，只有在税务任务压力大时，中小企业的税务风险才会被纳入风险考虑范围之内。但此时，中小型企业税务风险已经累计得足够大，导致风险应对的难度加大。除此之外，信息情报工作也在企业税务管理中发挥着重要的作用，其本身可以帮助企业通过多种渠道获得税务信息，但是因为企业缺乏完善的统筹管理，所以该工作并未引起企业足够的重视。

（三）缺乏对税务风险防控措施的重视

税务主管部门在对中小型企业的税务风险进行管理的过程中，往往采取与个体税务风险混合管理的措施。部分税务科室往往不将个体税务风险与中小型企业税务风险分开应对，使中小企业税务风险在工作保障的程度上存在不足。在发生税务风险时，不能够进行及时的应对。各地税务机关也在通过多途径、多方法进行管理实践，获取的数据信息，往往被应用于企业税务风险应对等工作。但是相关工作在数据信息情报获取上，没有形成稳定、批量的获取途径，促使数据真正能够发挥的作用不大，同时对企业的税务风险防控起不到引导、借鉴的意义。而且，完善数据收集过程，也需要消耗企业的成本。

三、企业财务管理中税务风险防范策略分析

（一）提升企业税务涉税人员队伍的综合素质

对于企业来说，涉税人员的综合素质，往往会直接决定企业税务风险的防范效率。因此，企业必须采取强有力的措施，对企业涉税人员的综合素质进行合理把控。例如，开展税务法规法律及税务政策等方向的专题讲座，进行税法与法律法规的知识讲解等。通过让企业涉税人员真正了解我国现行的税务法律法规相关的基本知识，进而在日常企业税务风险规避上，能够真正做好相关工作，最终达到降低企业税务风险的目的。企业还应该对企业税务的筹划人员做好规培工作，让管理人员能够及时了解企业的经营状况，并且了解企业产品生产的税收状况，才能有针对性地开展工作，逐渐成为企业税务管理工作的中坚力量。此外，为了保证企业税务涉税人员队伍的黏度，在人力资源方面，也应该给予相关人员有竞争力的薪资与福利待遇。

（二）充分认识到中小企业税务风险应对的重要性

随着税收管理体制的不断更新与改革，省、市税务局开始加大实体化程度，并积极开展大企业的省部直接管理。而市、县级别的税务局也应逐渐将税务管理的目标逐渐集中在中小企业上。即使中小纳税人在管理面、管理工作量和投入与产出上均不及大企业管理，但是针对中小型企业开展常态化的税务风险应对，能够不断增强中小企业的纳税遵从，有助于社会纳税水平的不断提升。此外，一些大企业与中小企业之间存在着遵从相关，如果中小企业具有较高的税务风险，不仅会使大企业存在着潜在的税务风险，也会使国税机关在大企业税务风险的发现上存在不及时、不易察觉等问题，对于大企业长远的纳税遵从来说，也有明显的风险。因此，在企业税务管理上，应该将中小企业放在重要地位，认识到财务管理中的风险应对同样重要。

（三）企业自行预测可能遇到的税务风险

为了能够促使企业纳税健康、安全、有序地发展，保证企业税务风险能够维持在较低水平，企业应该进行定时、定期的税务风险预测。在进行预测时，要采取一定的措施进行有针对性的预测，尽可能确保预测准确。对于出现的税务风险问题，让相关专业人员对问题进行分析之后，要及时采取相应的措施来解决，纠正税务风险。在企业出现纳税问题时，也可及时进行纠正。作为企业，还应该在税务审计师的聘用上，秉承专业原则，保证税务审计师能够从专业性的角度出发进行工作，进而使企业的税务风险可以得到进一步降低。

四、企业税务风险防范成本控制对策

如果想要对税务风险进行系统管理，不仅需要了解企业税务风险具体涉及哪些内容，还应该对其产生的成本进行准确认知。

（一）建立健全企业税务风险预警体系

针对企业财务管理中的税务风险，首先应做好积极的预防工作。因此，不断建立健全和完善企业中的税务风险预警体系，在企业的风险预防方面发挥着重要作用。企业税务风险是经常性、持续性的问题，但企业不能让税务风险自由发展。这就需要企业能够及时根据当下现有的相关环境，定期对企业自身的税务情况进行检查和评估，有针对性地对企业的税务风险进行积极纠正，这样才能够及时地预防企业的税务风险，并在之后的工作中不断进行细化。在企业税务风险出现时，应及时发现，并进行专门化解，才能真正保证企业的可持续发展。企业税务风险的预防与纠正也会增加企业的成本支出。企业应用于纠正税务风险所产生的成本，被称为纠正成本。纠正成本的应用，可以使企业获得更大的效益。

（二）落实风险监测，进行税务风险纠正

企业在财务管理中遇到税务风险，往往需要有针对性地进行风险检测，检测后还必须采取相关措施，进而才能真正对企业所造成的相关风险进行及时纠正。在此过程中，还需要针对企业经营过程中出现的违法经营情况进行预防。如果税务风险的预测情况处于良好状态，那么往往能够降低企业的纠正成本。必要时，企业为了规避风险，还需要进行相应的改善，才能让企业真正地健康、平稳发展。

（三）判断损失成本，进行具体损失的估量

现代企业的税务风险管理，不仅存在重视度不够的问题，还存在投入成本不足等问题，往往不能使税务风险的预防工作真正发挥作用。在管理重视度不足，或税务管理投入成本不足的情况下，往往需要判断企业损失成本类型。此外，如果想要真正进行企业的损失定量，往往需要了解企业具体违反了税务的哪一项或多项具体规定。因此，企业想要进行损失定量，则必须进行好税务管理。

（四）构建规范化的税务管理机制

为了加强企业税务风险防范，必须建立健全税务管理机制，只有这样，才能真正形成良性的企业税务风险防控机制。税务风险管理体系的建立，必须要从基本框架的建立开始，这也是企业风险管理的核心关键。企业税务风险框架应该包含企业风险管理的具体过程，其仍然是对企业整个内部税务活动的完整化、有效化控制。企业税务风险框架的建立，往往可以真正让税务风险控制方案得到正确的落实与执行。笔者认为，税务风险管理规范机制，应该建立起从风险识别，到评估，再到反馈的完整机制。在进行税务风险识别时，应尝试选择层次分析法（AHP）、故障树分析法（FTA）等方式，制定好税务风险的识别指标；在进行税务风险评估时，主要采用神经网络模型等，构建起针对税务风险评估的模型；在进行税务风险反馈时，则需要引进税务风险偏好等方式，进而为税务风险的反馈提供针对性策略。

为了有效落实税务管理，应制定完善的企业风险防范策略，并建立起税务风险防范委员会等组织机构，聘用优秀的税务管理人员，做好税务管理工作，这样才能真正使企业税务风险得到正确有效评估，真正从整体上把握企业税务风险产生的源头，并提出针对性措施。健全的税务管理体制的建立，对于企业税务风险的防范，往往能够发挥积极有效的作用，能够减少企业的税务风险成本。

结 语

企业税务风险管理，本身是一个复杂的过程，不仅涉及的范围广，而且在实际操作时，往往需要调用多学科的工具与知识，才能真正对企业税务风险进行整体把握。就目前来看，在企业税务风险管理上，学术界仍然处于积极的研究探索过程。因此，如何深究企业税务风险原因，并且应对税务管理中存在的问题，仍然需要进行持续探索。本文针对税务风险管理的定义、税务风险策略及成本等进行展开分析，以期能够为企业税务风险成本在企业财务管理中的研究提供参考与借鉴。