施工企业加强应收账款与资金管理探究

2021-11-24杨长英

经营者 2021年3期

杨长英

（四川鸥鹏建筑工程公司，四川成都 610110）

一、引言

加强应收账款工作主要可以实现三方面的目的：一是可以很好地提高施工企业的资金周转能力；二是可以顺利且及时地收回账款，大大提升施工企业的资金使用效率与财务管理能力；三是可以为施工企业提供充足的资源，助力企业可持续发展。但因为受到诸多内外部因素的影响，施工企业在应收账款与资金管理方面存在较多问题，拖欠款项的问题无法及时得到解决，进一步加强应收账款与资金管理显得尤为重要。

二、施工企业应收账款与资金管理存在的问题

（一）应收账款与资金管理制度亟须完善

受传统思想观念的影响，多数施工企业片面地认为工程施工是其日常工作的核心，应将工作重点放在工程施工方面，缺乏对应收账款管理工作的重视，所以很多施工企业缺少行之有效的应收账款管理制度。应收账款与资金管理制度不完善主要体现在以下两个方面：第一，制定的应收账款管理制度过于理想化，实际应用缺乏可行性和可操作性，导致日常开展的应收账款管理工作过于形式化和主观化，无法满足施工企业应收账款与资金管理的要求［1］；第二，因为缺乏相应的管理制度，各部门权责不清，缺乏及时有效的交流沟通，例如当施工部门与财务管理部门缺乏沟通时，会导致会计核算工作与实际的资金应用情况无法联系起来，一些潜藏的问题无法及时得到解决。

（二）会计监督职能发挥亟须强化

会计监督职能发挥不充分主要体现在以下两点：第一，一些会计人员对应收账款的排查和处理不够仔细，未严格按照款项的对应金额分类，即便开展了分类工作，也缺乏与之相对应的会计处理工作；第二，因为缺乏外部监督和责任制度，会计人员缺少对账核算的意识，或开展的对账核算工作流于形式，存在一定的误差，无法及时解决应收账款与资金使用管理过程中存在的问题。以上情况会导致施工企业在最终结账过程中面临发包方推卸责任的风险，施工企业如果不具有相应的凭证，最终只能自己承担损失。另外，若会计人员没有及时对应收账款作分类处理，会导致施工企业无法清晰地了解自身的资产情况，无法在项目资金使用时准确决策，影响资金使用效能。

（三）发包方资信调查不够全面

目前，多数施工企业均存在不同程度忽视结款方资金调查的问题，开展的资信调查存在局限性。发包方资信调查存在的问题集中体现在两方面：一方面多数施工企业在合同签订过程中，未对发包方开展全面的市场调查，也没有详细了解对方的财务情况，对其还款信用方面的内容不尽了解；另一方面，在施工阶段，若施工企业未对结款方的财务情况和还款能力作全面调查，即便对方拖欠款项，也有自身责任。总的来说，施工企业缺乏调查发包方资信能力的意识，会对自身的长远经营与资金使用率产生较大影响。

（四）应收账款收回责任未落实，资金使用效率不高

应收账款收回与资金使用效率有十分密切的关系，应收账款收回可以提升资金的使用效率，对施工企业的长远发展十分有利。但若施工企业并未根据应收账款的特点和需求制定责任制度，便会导致应收账款收回存在“无人管”和“多人管”的情况，即便想查出相关责任人也无法实现，严重时会导致坏账出现和管理成本增加。另外，这一情况还会降低施工企业的盈利能力和综合竞争力，使施工企业无法实现成本控制和创造经济效益的目的，影响企业后续财务战略的顺利实施。

三、施工企业加强应收账款与资金管理的策略

（一）完善应收账款与资金管理制度

针对施工企业应收账款与资金管理制度亟须完善的问题，施工企业需要重点做好三方面的工作。第一，尽快完善应收账款管理制度，所制定的制度要充分涉及信用标准等方面的知识，并对发包方的信用标准作详细的解释说明，明确掌握发包方的还款能力与财务管理情况。第二，责任制度是顺利开展应收账款与资金管理工作的有力抓手，需要充分重视。一方面对应收账款责任作系统的细化分解，将相关责任落实到具体人员身上；另一方面切实发挥财务部门的监督职能，及时与发包方交流沟通，对应收账款情况作动态的全过程监管，切实发挥自身的监督职能，协助施工企业做好应收账款管理工作［2］。第三，为提升应收账款的管理效率，施工企业需要根据实际情况成立应收账款管理与核算部门，落实具体的工作职责，在执行过程中加强监管，并根据实际情况及时对制度作相应的调整和完善，确保相应的管理制度可以得到贯彻和落实。

（二）加大会计监督职能发挥力度

会计人员在施工企业应收账款与资金管理中发挥着较为重要的作用，针对施工企业应收账款管理工作中存在的会计监督职能未充分发挥的问题，需要做好两方面的工作。一方面，会计人员要树立责任意识和统筹意识，做好应收账款的日常管理工作，实行标准化和精细化管理；另一方面，考虑到应收账款和资金管理工作有一定的复杂性和特殊性，因而会计人员在日常管理过程中要倾向于事前防范和事中控制，不断提升应收账款管理能力，规避呆账和坏账。为更好地规范会计人员的工作，要加大日常监管力度，对其工作质量开展全方位的分析与评价。除此之外，会计人员要积极做好应收账款的分类管理工作，充分发挥自己的监督职能，提升专业性和权威性，为施工企业开展的财务活动提供参考，切实维护企业的资产安全。

（三）全面开展发包方资信调查

要更好地对发包方进行管理，施工企业可以从三个方面着手。第一，在选择合作方的过程中，加大对其财务状况和信用的调查力度，明确掌控合作方的账款偿还能力，尤其要调查其行业信用，确定合作方有充分的偿还能力后再与之合作。第二，施工企业在与发包单位签订合约时，为敦促双方更好地履行职责，应适当增加抵押条款方面的内容，若发包方资金紧张无法及时偿还应收账款，可以考虑采取资金抵押偿还的方式，以确保顺利收回应收账款，避免出现自身利益受损的情况。第三，加大对发包方信息资料的动态跟踪力度，充分掌握发包方的资信情况，同时定期更新发包方的信用等级，开展有针对性的管理［3］。例如，对于信用等级高的发包方，在应收账款方面可以放宽限制，适当延长付款期限，而对于信用等级较低的发包方则要加紧督促，以规避风险。

（四）多渠道收回应收账款，提升资金使用效率

为尽快收回应收款项，提升资金使用效率，要对以往使用的方式方法进行完善与创新，多渠道收回应收账款，可以考虑从三个方面入手。第一，利用信息化技术手段构建应收账款信息化管理系统，所建立的信息化管理系统必须包含发包方信用档案与财务情况、账款监控等内容，一旦发现还款期和还款金额接近警戒线，则立即采取相应的处理措施，必要时通过法律手段收回欠款。第二，政策或舆论等合法手段也可以考虑应用到应收账款收回工作中，但要确保在法律允许的范围内使用。第三，发包方拒付时，施工企业要立即对发包方的信用制度和标准重新进行分析评估，及时补充其中遗漏的信息，重新调整违约方的资信。对于一些信誉较差的合作单位，收回账款后可以考虑永久除名。

此外，当前部分大型施工企业凭借财务共享相关职能，极大地提升了应收账款回收的效率。首先，企业或项目部根据工程进度及结算条件开出发票及结算单据，共享中心再根据区域划分派驻相关人员负责接收企业的开票信息，核对签署的合同条款，然后核实ERP（企业资源计划）系统中出具的发票信息；其次，应收账款组人员在财务共享服务中心的ERP 系统中输入相关交易数据信息，通过信息系统的数据统计汇总确认整体额度，进而形成应收账款的信息；再次，财务共享服务中心的资金管理组的人员再通过网上银行系统完成收款工作，应收账款组人员利用财务共享服务中心系统核实客户应付款项；最后，共享服务中心的商务人员在客户管理系统中监管维护交易工作，核对全部的收款流程，保障回收账款工作的顺利实施。