建筑企业税务稽查模式的创新研究

周颖

（中交三航局第三工程有限公司，江苏 南京 210000）

一、引言

在城市化进程不断推进的环境下，整个建筑市场的规模不断扩大，而相关建筑企业也在经济建设过程中发挥了至关重要的作用。当前，社会对建筑企业税务稽查问题十分关注，一旦缺乏合理监管很容易出现严重的税务问题，这不仅会限制整体建筑行业的规范化发展，还会带来难以预计的经济损失。因此建筑企业有必要落实更加完善的税收管理机制，进一步实现税务稽查模式的优化与创新。

二、税务部门开展税务稽查的主要模式和要求

结合税务部门开展税务稽查的实际情况来看，其运行的主要模式为以下四种。第一，应确保稽查报告的标准化。在进行税务稽查时应保证稽查报告的内容与格式均符合规定，保证纸质卷宗与电子档案的一致性。同时，报告中的稽查时间、稽查内容、稽查对象以及使用的稽查方法等内容都需要通过统一的格式进行反映，从而确保可以将其中的有效信息简洁明了地表现出来，为后续的稽查环节提供信息支持，最大限度地提升整体工作效率。第二，在编制案件文书时，应确保其格式与内容的标准化，充分按照法律法规要求进行语句的使用与书写，从而为后续程序的推进以及相关证据的提取奠定基础。第三，在进行税务稽查的过程中，案件证据的处理也需要实施标准化原则，同时对于类型不同的案件应采取不同的证据获取措施。对于查出问题以及查出无问题案件的证据材料进行有效区分，针对日常检查、专项检查以及举报检查等不同情况，也需要对不同的证据材料实施有效收集，同时还应确保相关材料的完整性与合法性。在开展稽查的过程中，税务部门稽查人员需要在填写证据时确保客观性、合法性、及时性，为税务稽查的顺利开展奠定基础。第四，在进行税务稽查时应注重资料审理的标准化，保证交接文书、工作底稿以及相关意见等资料都可以满足统一标准，从而最大限度地提升资料审理的规范程度。值得注意的是，落实标准化的审计模式也是税务部门开展税务稽查的重要组成部分，因此有必要结合具体的工作情况建立标准化的稽查质量管理体系，同时充分体现财务核算的特殊性。在此过程中，相关部门需要对企业经营收入、成本等各项费用进行审核，保证可以在第一时间发现其中存在的问题与疑点，这样不仅可以提升税务稽查工作效率，还可以有效避免因工作经验不足而导致的检查不全面等问题。此外，还可以通过建立更加统一、规范的稽查模式降低问题出现的概率，只有落实完善的检验流程才可以最大限度地防范税务稽查过程中遇到的风险，确保建筑行业稽查工作精准发力［1］。

三、建筑企业应对税务稽查的原则

（一）税务处理的完善性

总体上来说，税务机关进行税务稽查的主要目的是检查建筑企业税务处理的完善性与正确性，因此建筑企业应对税务稽查的关键就在于企业财务人员的综合素质。财务人员在日常工作中应树立科学的税务管理意识，加强对不同税务事项的处理，从而保证企业税务处理可以满足我国税法的要求。

（二）相关手续的完备性

当前，我国税法对税务机关进行检查的程序进行了明确规定，例如，应持有相关证件以及在调取企业账簿时出具《调取账簿资料通知书》等。建筑企业在接受税务稽查的时候也应充分了解相关流程，保证在接受检查的同时积极维护自身权益。

（三）相关资料的一致性

凭证、发票、账簿等资料是税务机关开展税务稽查的重要内容，如果出现资料不一致的情况企业就会面临税务风险。通常情况下，建筑企业面临发票凭证众多、取得施工成本发票困难等问题，因此建筑企业应充分注重发票的合法取得，并最大限度地保证三者的一致性，避免出现法律隐患。

四、建筑企业应对税务稽查应关注的要点

（一）企业应做好税收方面的自查工作

在税务部门开展税务稽查的过程中，建筑企业自身也需要做好相应的自查工作，由于企业对相关工程项目很熟悉，更加容易发现问题，从而有效提升纳税的积极性与自觉性。与此同时，建筑企业在进行自查时应充分对税务登记，发票领购、项目税务情况等涉及的数据信息进行保存，从而为后续的工作环节提供有力的数据支持。除了自查之外，建筑企业还可以委托注册税务师进行代查，确保整体自查过程的专业性与完善性。对于存在疑问的环节应及时向税务机关咨询，减少企业的税务风险，降低出现涉税违法违规行为的概率［2］。

（二）对财务会计行为加以规范

建筑企业在应对税务稽查后，应根据每次税务稽查中涉及的风险点进行总结，提升财务会计核算的规范性。总体上来说，会计人员的职业道德与综合素质对企业效益有着直接的影响。因此在日常工作中，企业应有效落实各项财务会计培训制度，通过开展会计税收专业业务辅导的方式提高企业财务人员的税务水平，进而通过准确核算收入和支出反映企业的发展实际情况。

（三）加强对企业的税收管理

落实严格的税收管理是提升企业应对税务稽查的水平的重要举措，要以实际情况为基础，完成对工程报备制度以及工程项目情况纳税制度的稳定落实。在此过程中，考虑到建筑行业具有综合性、流动性较强的特点，在实施税务管理时应及时完成税务机关备案工作，同时根据不同的工程项目进行分类建档［3］。值得注意的是，每个工程在实际开始时都需要在当地税务局申报各类税金，同时还需要将相应的申报情况完成归档。在此基础上，税收管理人员还需要进一步对“应付账款”“其他应付款”“预收账款”等具体科目加以审核，确保会计核算的准确性，降低企业被税务稽查的风险。

五、建筑企业应对税务稽查模式的实施

应对税务局的稽查是一个复杂且烦琐的工作，往往会受到多种因素的影响，为有效应对税务稽查，企业应从以下六个环节入手。第一，企业需要对相关资料进行收集与分析，其中涉及的主要资料类型包括前期工程资料、主体工程资料、附属工程资料、工程施工阶段资料、工程竣工图资料、工程设计资料、各类签证资料以及各种建筑材料签证资料等，保证这部分资料的完善性才可以做到有效应对税务稽查。第二，加强对施工图纸和竣工图纸的研究与分析，确保在了解设计意图和实际施工情况的基础上完成工程量的详细计算。第三，根据预算定额完成相应的项目划分，单独列出需要计算的分部分项工程，若图纸上没有相关项目则需要加以补充。与此同时，在进行划分时应根据预算定额分部分项工程和施工过程的要求进行，从而最大限度地避免错漏问题。第四，对施工工程内容加以审核，确保其与合同条款中规定的条款一致，其中涉及的主要项目包括结算方法、计价方式以及取费标准等。第五，对工程中的隐蔽工程进行验收，同时需要由监理工程师确认，在确保工程施工记录和签证手续完整的情况下进行后续的结算工作。第六，建筑企业还需要对工程量进行审查，为确保工程造价的准确度，应保证其与竣工图、设计变更以及现场签证等内容一致，在核实工程量时也应按照国家统一规定的计算规则加以计算。由此可以进一步看出，建筑企业接受税务稽查最关键的点在于流程的正确性以及资料的完善性。一般来说，税务机关在实际开展检查的过程中会综合运用企业历次纳税申报的资料并了解建设项目开发的详细信息，因此建筑企业在进行纳税申报时也要最大限度地保证相关信息的正确性，并对向各部门提交的申报资料进行系统管理，保证纳税相关材料的一致性，从而顺利通过税务稽查。这样不仅有助于税务部门提升工作效率，还可以促进建筑企业内部相关工作有序开展，为提升整体经济效益奠定坚实基础。

六、结语

作为我国经济发展的重要组成部分，建筑行业的税务稽查问题也受到了更多的关注。为实现建筑企业的可持续发展，建筑企业应结合实际情况完善和落实应对措施，并在实践过程中不断改善。总的来说，对税收模式加以创新可以提升项目工程造价监管以及税收征管等环节的效率，还可以进一步降低建筑企业内部出现涉税违法违规行为的概率，为建筑行业的可持续发展奠定基础。