企业财务共享模式下的内部控制探究

闫金朋

（内蒙古鄂尔多斯永煤矿业有限公司，内蒙古 鄂尔多斯 017212）

一、前言

随着企业信息化水平的不断提高，财务发展的要求不断变化，财务共享模式逐渐进入企业，但财务共享模式会打破企业原有的财务机制、财务流程、财务方法，这对企业内部控制工作提出了新的要求与挑战。然而很多企业未及时调整好内部控制，导致内部控制体系与财务共享模式难以兼容，或是出现一些不利于财务共享中心发展的问题。因此，企业需要明确分析财务共享模式下内部控制工作的问题，并积极制定科学有效的解决方法。

二、财务共享中心对企业发展的优势

财务共享中心是近年来在一些大型企业集团中出现并流行起来的会计和报告业务管理模式，也是企业集中管理要求财务变革的一种体现。财务共享中心能够实现跨区域、跨时间的财务信息共享及财务合作等，其最大的特点和亮点是改变了以往企业集团旗下各个分支机构都需要设立财务机构的情况，只需总部统一设立财务共享中心即可。财务共享中心能将企业的所有财务环节都集中在一起进行统一管理，对信息化技术的要求非常高，需要企业具备较强的信息化管理能力。很多企业之所以开始探索财务共享模式，是因为财务共享模式具有非常显著的优势。一是节约成本，这也是财务共享模式最突出的优势。首先，财务共享中心的建立对地点的要求较低，企业可以选择一些较为便宜的地段搭建财务共享中心。其次，在传统财务管理模式下，财务部门通常需要多名财务人员，企业每个月支付给财务人员的薪水也是一笔不小的开支，而如果是集团化性质的企业，因其下属分支机构都需要设立财务办事处，财务人工成本会更高，而财务共享中心具有较强的信息化办公能力，并且对财务人员的依赖性也更低，所以企业的财务人工成本也会更低。二是财务共享中心能够为企业创造利润。企业建立财务共享中心后能够为其他需要财务相关服务的企业提供服务，并收取一定的服务费用，为企业带来额外的利润。三是财务共享中心能够更好地开展企业财务工作。财务共享中心依托信息化技术，在财务数据的收集、分析、处理等方面更加方便与快速，能进一步提高企业财务工作质量。

三、财务共享中心对企业内部控制的影响

财务共享中心的建立会改变企业原有的财务管理模式、财务工作流程、财务管理思维等，是对企业财务工作的一次变革，虽然有利于提升企业的财务管理水平，但依然存在风险隐患，会给企业开展内部控制工作带来一定的挑战，需要企业及时更新内部控制工作的思维和方法。

（一）财务共享中心对内部控制的积极影响

1.能够进一步拓宽企业内部控制范围

财务共享中心实现了企业财务工作的信息化、系统化、一体化发展，在这种情况下，企业会及时与银行、供应商等建立互通、互联的管理系统，从而进一步提高联系外部的能力。同时，企业内部业务端与财务端的联系也会变得更加紧密，企业会在开展内部控制工作时，及时作出调整，这既提高了对内部控制工作的要求，又拓宽了内部控制的范围。

2.财务共享中心能够促进企业内部控制实现更好的发展

首先，财务共享模式对企业内部控制管理的要求进一步提高。为了更好地在财务共享模式下落实内部控制工作，企业会通过各种方法持续优化内部控制，这有利于提高内部控制水平。其次，在财务共享模式下，企业业务端与财务端的融合能力会进一步提高，财务数据与业务数据都将汇总到财务共享中心进行分析和处理，这使财务共享中心为企业开展内部控制工作提供的信息数据更加全面，从而更有利于各种内部措施的执行。最后，财务共享中心能够为企业内部控制工作提供全天候、全方位的财务数据，改变以往内部控制工作中以数据抽样为主的工作模式，极大地方便了内部控制工作的开展。因此，财务共享中心的建立能够更好地帮助企业做好内部控制工作。

（二）财务共享模式对企业内部控制的不利影响

1.对内部控制管理人员提出了更高的要求

在财务共享模式下，企业原有的财务工作流程改变了、组织变革了，内部控制管理人员的财务内控工作也变得和以前不一样了。因此，企业的内部控制管理人员需要在思想和工作能力上及时作出调整。此外，在财务共享模式下，企业需要及时且有针对性地做好内部控制管理人员的培养工作，使其能更好地适应财务共享模式下的内部控制管理工作。但部分企业并没有做到这一点，这给内部控制管理人员适应财务共享模式下的工作带来了阻碍。同时，财务共享模式下的内部控制管理要求内部控制管理人员进一步提升工作能力，他们需要尽快掌握计算机、统计学、数据分析、模型构建等方面的知识，但在短时间内很少有内部控制管理人员能做到这些。因此，财务共享模式下的财务内控工作对内部控制管理人员来说将是一次新的考验。

2.内部控制需要警惕各类风险

一些企业在建立了财务共享中心后，虽然财务管理水平得到了显著提高，但在实际工作中仍然存在人工成本不降反增的情况。财务共享中心对选址要求较低，但是由于大部分成立财务共享中心的企业的总部往往在北京、上海等一线城市，这些城市的人工成本较其他地区本身就是要高出一截的。因此，一些企业没有规划好财务共享中心的选址，容易出现财务人工成本增加的情况。同时，在财务共享模式下，企业内部控制工作需要重点关注税务风险的防控，但在这一模式下，内部控制管理人员无法接触下属分支机构当地税务部门，可能会对当地的一些税务政策缺乏敏感性，再加上企业内部控制管理人员与税务人员之间沟通不畅，这会显著增加企业的税务成本。此外，在财务共享模式下，企业在内部控制过程中，如果不能合理控制财务共享中心的维护与管理成本，会使财务共享中心的成本消耗过大，进而增加企业的负担与风险。

四、财务共享模式下内部控制实施原则

财务共享模式实现了企业财务流程再造以及财务模式改革，这就要求在实施内部控制时，必须建立一套与财务共享模式统一的内部控制管理制度，这样才能更好地发挥内部控制在企业财务工作中的作用。因此，在财务共享模式下，企业在实施内部控制工作时需要做到以下三点。

第一，要及时做好内部控制调整。财务共享模式对内部控制工作提出了新的要求，需要内部控制在控制方法上及时作出调整，这样才能保证内部控制工作的针对性和有效性。

第二，内部控制要与企业的整体发展战略相结合、相统一。在财务共享模式下，企业的发展战略必须作出调整，这对财务工作和内部控制管理工作提出了更高的要求，企业需要在实施内部控制工作时，及时根据企业的战略规划和战略调整作出反应和变化。

第三，内部控制要独具特色。所谓内部控制的独具特色，指的是内部控制要能满足企业发展的需要。现阶段，一些企业在构建财务共享中心后，发现内部控制体系并不能与财务共享中心兼容，而自身又没有好的办法，就会抄袭其他企业的内部控制模式，但这种做法也并不见得有效，极易出现内部控制与财务共享模式不兼容的情况。

五、财务共享模式下企业内部控制工作中的常见问题

（一）人员管理与培养上存在问题

财务共享模式对内部控制管理人员的工作提出了更高的要求，内部控制管理人员不仅要在思想上及时接受工作的变化，行动上也要通过不断学习提高自身的能力，从而满足工作的新需求。这需要企业与内部控制管理人员双方的共同努力，但在部分企业中，不管是企业本身，还是内部控制管理人员，都没有做到这些。一方面，企业并未及时对内控培训、内控考核等机制进行调整，很多企业在培训与考核中仍然沿用传统的措施和方法，导致企业的内控培训与内控考核的针对性不强，无法切实提高内部控制管理人员在财务共享方面的见解与能力。此外，在一些企业中，内部控制管理人员的价值得不到体现，内部控制管理人员在薪资、福利待遇等方面往往与企业其他部门人员存在较大差距，从而降低了内部控制管理人员的工作积极性和工作满意度，进而影响内部控制管理工作的开展。另一方面，在财务共享模式下，部分内部控制管理人员没有及时调整好思想，面对内控工作的新要求与新挑战没有迎难而上，反而选择逃避，缺少学习精神、奋进精神等，这不但不利于内部控制管理人员进步，而且会降低其自身的竞争力，还会影响财务共享模式下内部控制工作的质量。

（二）企业内部沟通机制仍需进一步优化

内部控制工作面向的是企业所有部门、所有人员，需要企业所有人员的配合。因此，想要做好内部控制管理工作，必须保证企业全员都能树立内部控制意识，但显然很多企业并没有做到这一点，这与企业内部沟通机制不完备有直接关系。首先，在财务共享模式下，财务数据与业务数据都将汇总到财务共享中心，为了做好数据的分析和处理，共享中心的财务人员应积极主动地与业务人员沟通，但一些企业财务共享中心的财务人员缺乏沟通意识，并没有与业务人员及时沟通。其次，企业内部各部门在日常管理中缺乏有效的沟通，部门与部门之间仍然存在信息壁垒，即便在财务共享模式下也未能实现业务端与财务端的真正融合，共享中心仍然无法及时、全面地掌握业务数据，而其他部门对财务共享中心与内部控制管理工作也缺乏认识。

（三）内部控制管理机制仍需完善

首先，在财务共享模式下，仍有很多企业沿用传统的内部控制管理机制，这显然无法实现与财务共享中心的融合发展。其次，部分企业虽然依托财务共享中心建立了内部控制管理系统，但系统中的风险隐患较大，并且企业管理层与内部控制管理人员往往并未意识到维护、更新内部控制管理系统的重要性，系统极易遭到入侵，进而诱发管理风险。最后，企业的内控方法落后，无论是在指标选择方面，还是在工作流程开展等方面，都没有及时根据财务共享中心建立的要求做好革新。

六、财务共享模式下企业如何做好内部控制管理工作

（一）加大对内部控制管理人员的管理与培养力度

财务共享模式下，为了落实好内部控制工作，以便更好地引导财务工作，企业需要意识到加强对内部控制管理队伍的管理与培养的重要性。企业要及时调整内部培训机制、考核机制，建立与财务共享模式发展要求相统一的培训机制与考核机制，如此才能有针对性地对内部控制管理人员进行培训与考核，才能不断提高内部控制管理人员的整体素养。同时，要提高内部控制管理人员的地位，缩小内部控制管理人员与其他岗位员工在工资、福利待遇等方面的差距。此外，在财务共享模式下，内部控制管理人员自身也要积极作出调整，加强学习与实践，不断提高自身的工作能力，只有这样才能开展好财务共享模式下的内部控制工作。

（二）加强企业内部沟通与联系

财务共享虽然大大提高了企业的财务工作效率，使财务管理水平得到了显著提升，但也带来了一系列的问题，其中内部信息共享能力、沟通能力差是亟须解决的问题。为此，企业要进一步优化内部沟通机制，加强企业内部各部门间的沟通与协作，打破部门与部门间的信息壁垒，真正实现业务端与财务端的融合发展。此外，要进一步加强财务共享中心内财务人员与税务人员的沟通，这样才能及时掌握税务信息动态，根据税务部门的要求开展工作，从而更好地配合税务部门开展相关工作。

（三）及时调整与完善内部控制管理机制

在财务共享模式下，鉴于其对内部控制管理工作提出的新要求，企业要及时调整与完善内部控制管理机制。首先，在财务共享模式下，企业要及时转移内部控制工作重点，要将工作重点放在财务共享中心成本控制、税务风险防范等方面，这样才能有针对性地发挥内部控制的作用。其次，企业要加强防控内部控制信息化过程中的风险，加强对企业内部各管理系统的维护与管理，持续提高企业内部各管理系统的密钥安全等级，还要定期清理各管理系统中的垃圾、病毒等，以保证企业内部各管理系统的高效与安全运行。最后，做好财务监督与管理，建立独立的监督部门，并保证监督工作的执行力，以便及时发现财务问题和财务风险点。

七、结语

文章主要研究财务共享模式下企业内部控制工作中存在的问题与解决对策，希望能为企业做好财务共享模式下的内部控制管理工作提供一些帮助。