成品油销售企业财务风险及其防控策略研究

2021-11-24肖洪亮

经营者 2021年19期

肖洪亮

（中国石油天然气股份有限公司内蒙古赤峰销售分公司，内蒙古赤峰 024000）

一、引言

财务风险就是对风险事项进行预判、评估、分析和防范，避免财务风险演变为财务危机。成品油销售企业的财务风险具有全面性、不确定性和客观性等特征，即财务风险存在于企业经营管理活动的全过程，不仅难以预料和控制，且不因人的意志而转移。财务风险是客观存在的，成品油销售企业必须以财务目标为导向，基于业务特征，研究财务风险的类型，实现对成品油销售企业全方位的风险管控。

二、成品油销售企业

（一）成品油销售企业的业务特征

与其他销售企业不同，成品油销售企业的业务具备一些鲜明的特征。成品油产品具有易燃、易爆、高污染等特征，销售网点分布较广，产品的运输和储存难度大、成本高。成品油销售企业属于资金密集型企业，管理链条较长，资金流动性强，企业无法避免资金安全风险［1］。

（二）成品油销售企业加强风险管理的意义

一方面，财务管理与成品油销售企业的经营活动密不可分，财务管理的规范性可以提升信息整合成效，减少财务部门与业务部门在信息传递过程中出现的误差，有效提高财务报告质量，降低企业数据风险。另一方面，成品油销售企业一般以零售网点的形式开展销售活动，网点分布广泛、现金款项往来频繁是成品油销售企业经营管理的特征之一。只有加强财务风险管理，才能实现对资金收支活动的动态监管，严防管理漏洞，避免资金流失或账外循环等问题，为企业扩大现金流优势。

三、成品油销售企业财务风险

（一）资金管理风险

资金风险主要表现在项目投资、资金安全管理和应收账款回笼这三个方面。

第一，项目投资风险。投资必然伴随着风险，成品油销售企业为了满足市场快速增长的需求，持续加大各地加油站销售网点开发建设力度［2］。投资规模过大会影响企业的现金流，进而容易引发财务风险。

第二，资金安全管理风险。资金安全管理风险主要包括企业资金账户管理混乱、没有定期梳理账户余额，造成资金沉淀和账实不符等问题；越权或违规办理资金支付事项、管理层对资金流向动态监管不严，出现资金被盗、被贪污或会计舞弊欺诈等现象。

第三，应收账款回笼风险。由于企业资金流动时间长、汇缴流程相对烦琐，一旦出现资金侵占、挪用，或销售收入被隐匿等现象，极易造成资金损失。同时，在支付手段多元化的当下，虽然付款的便捷性在一定程度上增强了，但会带来资金少收、支付串户等财务风险。此外，成品油销售企业与银行、移动公司等合作单位可能因促销业务存在往来账务，如果核实不及时或欠款规模较大，容易滋生坏账风险。

（二）商品管理风险

商品管理风险主要体现在成品油验收、成品油盘点和成品油销售这三个环节。

第一，成品油验收风险。在成品油入库以前，没有检查罐车施封情况和配送单据信息，出现了成品油混油问题；在成品油卸车时，对于超出定额损耗的，如果没有相关责任人签字确认，无法在后续工作中挽回企业的经济损失；在接卸成品油以后，没有检查罐车上的商品是否全部卸下，出现成品油被盗用或挪用等问题。

第二，成品油盘点风险。部分成品油销售企业并未制定严格的盘点制度，对于盘点时间、流程和方式等没有统一标准，使盘点工作流于形式，成品油库存管理也局限于财务报告，容易造成会计数据失真。对于成品油产品价值损益没有按照相应的规定和程序进行审核，由部门或个人擅自处理，影响成品油商品的原始价值［3］。

第三，成品油销售风险。在成品油销售环节，销售人员没有定期检查加油机的运行情况，加油机对油品计量不准确；部分销售企业在调整成品油销售价格时，没有向相关机构报备审批；系统维护不到位，没有定时定点记录加油机泵码数。以上这些原因不仅会影响企业的社会声誉，也会使企业面临被监管机构处罚的风险。

（三）固定资产管理风险

固定资产管理风险主要有三方面：一是验收风险。资产入库验收没有做好手续交接，也没有落实相应的验收程序，影响资产管理成效。二是使用风险。成品油产品在流转过程中，对于安全性、环保性和技术性要求较高，如果资产长期处于湿度大、腐蚀性强的环境中，会影响资产的寿命。三是处置风险。由于企业未能在资产处置环节对资产的残余价值、税费等进行评估，引发企业财产损失、诉讼风险等。

（四）发票管理风险

发票管理风险表现在如下两方面：一是客户选择个人记名卡消费，要求成品油销售网点提供增值税专用发票，容易引发成品油销售企业虚开增值税发票的风险。二是成品油销售企业的部分客户为挂靠经营模式下的运输车队，如果以车队主卡扣除消费额，并开具增值税专票，当企业对挂靠车辆和自有车辆进行分别核算时，容易造成多抵扣进项的风险。

（五）加油卡管理风险

一方面，成品油销售企业的销售网点员工容易利用自身工作之便，以员工折扣低价购买加油卡，以加油卡违规套取现金、商品、积分、折扣、发票等；另一方面，由于监管不足，销售网点易出现利用加油卡虚假充值套取货款的风险，如内蒙古某加油站的员工周某，在没有获得客户现金或转账汇款的情况下，为客户的废卡（系统未注销）虚充值583万元，在后续销售活动中，将现金结算转变为加油卡结算，以此套取企业583万销售款项，给企业带来了巨大的经济损失。

（六）信息系统应用风险

信息技术在成品油销售企业中的应用比较广泛，其风险表现在两方面：一是因网点销售人员道德素养不高，故意利用零管系统导入手工销售日报，篡改销售收入数据，隐瞒实际收入，并私自扣留营业款；二是应用信息技术本身就存在一定的风险，尤其在企业系统防范机制尚未完善的情况下，信息安全性不足会影响企业的经营决策。

四、成品油销售企业财务风险的形成原因

（一）外部原因

从经济角度看，成品油销售市场日趋规范，成品油产品的批发、物流、仓储、销售等环节已经从传统的国家垄断阶段向行业竞争阶段转变，企业所处的市场环境也更加复杂，企业对市场的判断会影响战略方向，或给企业带来竞争风险。从政治角度看，政策的稳定性对成品油销售企业有一定的影响，如在企业投资加油站建设项目的过程中，若政府出台道路改建等政策，会导致企业资金损失。

（二）内部原因

成品油销售企业的财务管理活动本身具有复杂性，资金筹集、投资、运营等环节也是财务风险的高发环节，若企业决策机制不完善，管理层盲目追求业务扩张或占领市场，对项目缺乏事前评估和判断，企业投入市场的资金则无法获取预期收益，导致企业经济亏损。另外，成品油销售企业的财务管理相对滞后。企业财务管理制度无法结合企业实际业务及时更新，滞后于业务活动，严重影响财务管理的有效性。

五、成品油销售企业财务风险的防控策略

（一）培育财务风险文化

为了提高成品油销售企业的财务风险管理质量，企业管理层人员和执行层人员都需要树立财务风险管理理念，并参与到财务风险防控工作中。一方面，成品油销售企业可以通过宣传、培训等方式，让员工意识到财务风险管理并不仅仅是财务部门的工作，每一个部门的人员都必须树立“财务风险贯穿经营全过程，基于风险管理创造企业价值”的意识，让财务风险防控渗透到日常工作中。另一方面，作为成品油销售企业的管理层人员，应当发挥自身的主导作用，领导财务部门的人员共同编写《企业财务风险管理手册》，并要求各网点、部门以月度为时间单位，定期组织财务风险管理例会，通过全方位培训和全员参与，营造良好的财务风险管理氛围。

（二）建立财务风险预警机制

财务风险管理可以充分借助信息技术，建立风险预警机制，真实反映企业的财务状况。财务预警指标应当包括资产流动性、预期获利能力、资金使用效率、现金流、债务结构、息税前利润、所有者权益市场价值、销售收入等，利用信息技术进行财务分析，在捕捉数据的同时形成风险评估报告，为成品油销售企业的财务风险防控提供信息依据。此外，财务风险预警机制除了具备风险预测功能以外，还能留存风险预测和预警控制的相关信息，形成风险数据库。在后续工作中，成品油销售企业只需从数据库中获取相对应的财务风险防范案例模型，就能够提前阻止类似财务风险的发生，极大地提高企业的抗风险能力。

（三）基于预算工具加强资金动态监管

资金是财务管理的核心，因此财务风险管理应当着重关注企业的资金流，对资金运行过程进行监管，可以有效防范财务风险。具体来说，成品油销售企业可以充分发挥预算工具的作用，建立资金预算管理程序和资金预算管理制度。结合企业的经营业务内容，分别对企业采购、投资和费用这三项内容编制预算方案，并通过线上审批报销的方式执行年度预算管理方案，达到支出事项事前审批、支出责任落实到位、投资项目绩效考评的效果，实现对资金流转过程的实时监管。与此同时，成品油销售企业要想保证资金的安全性，还需要建立完善的组织机构，明确部门和岗位的责任，并严格落实责任追究制度。例如，将预算执行结果与年终绩效考核直接关联，落实“谁支出，谁负责”的管理原则，将资金安全收支的责任层层落实到部门和个人层面，以此加大对资金收付业务的监督力度，避免资金挪用、侵占等问题，也能够降低企业的经济损失。

（四）做好商品与资产的管理工作

一方面，为了加强商品管理，建议成品油销售企业注重对成品油运输配送过程的管理，避免因非正常运输损耗产品价值；在运输过程中要求运输人员做好油罐车施封管理，避免运输途中出现成品油商品被盗或遗失等问题；制定完善的成品油盘点制度，要求库存管理人员与财务部门人员共同主持盘点工作，在盘点时间和方式确定的情况下，及时更新台账信息，保证商品库存量和价值与账务一致。另一方面，为了加强资产管理，建议成品油销售企业在日常工作中，加强对加油机等设备的养护，及时维修、定期检测，减轻设备损耗，延长设备的使用寿命；以资产采购、入库、申领、使用、处置等环节为基础，通过规范采购审批程序、加强入库质检、落实申领责任、提高使用效率、合理处置无效资产等方式，优化资产结构，维护资产价值，降低企业经济损失。总的来说，商品和资产都是成品油销售企业货币资金的实物体现，只有加强对这两者的管理，才能提高资金的使用效能，防范企业财务风险。

（五）落实财务监督机制

在防范财务风险的过程中，建立财务监督机制可以实现对财务的约束和控制，以达到降低财务风险的目的。一方面，建议成品油销售企业以“查、堵、评”为财务稽查的三道防线。财务稽查聚焦于成品油销售企业的各大销售网点，在专业稽查人员的领导下，制定财务稽查制度，并明确违规违纪行为的监督考核办法，保证检查、整改和复查工作落实到实际销售活动中，减少销售人员虚开增值税发票、违规套取现金、篡改销售收入数据等违规行为，以此防范因销售人员个人行为引发的企业财务风险。另一方面，建立财务审计制度，主要针对成品油销售企业的资产负债表、现金流量表、利润表、合并报表等开展审计工作，及时了解一定会计周期内企业的财务状况和经营状况，揭示财务管理工作中容易引发重大风险的潜在因素。财务审计工作能够验证财务报表信息的真实性，也能够加强企业廉政建设，有效防范资产流失。

（六）利用ERP系统规范财务工作流程

依托信息技术可以实现对成品油销售企业财务管理活动的实时监控，全面控制资金流转风险。实际上，我国大部分成品油销售企业目前的信息化建设水平已经达到了一定的高度，且实现了基础的资金流、信息流和物流的“三流合一”。为了适应业务内容多元化发展的趋势，财务管理信息化建设也应当同步更新。在这一过程中，成品油销售企业可以拓展财务管理信息系统的功能，将资金平台与加油站管理系统进行对接，并利用银企直联技术对各网点的资金存缴情况进行监督，有效避免销售收入滞留账户等问题；同时，搭建ERP信息平台，在该共享平台上，企业人员能够及时了解加油站的购、销、存动态信息变化情况，与加油站每日上报的数据进行核对，有效防范脱机交易、挂账增多等风险。此外，成品油销售企业也要防范系统风险，建立防火墙、数据加密通道、人脸识别系统等，从根源上防范操作风险，增强企业财务信息的时效性和准确性。