行政事业单位内部控制与财务会计有效衔接工作探索

贾晓庆 凉城县住房和城乡建设局

随着事业单位支出的不断增长，行政事业单位的支出也出现了不同程度的增长，其内部控制工作的意义彰显出来。财务会计和内部控制之间的关系较为紧密，只有协调好二者的关系，才能提升财会工作人员的内部控制观念，让财会人员积极做好自己的份内工作，保障各项工作的落实和监管，这样也能在很大程度上降低资源和资金的不必要浪费，推动行政事业单位的革新。基于此，我们应积极寻找财务会计和内部控制之间的衔接对策，为行政事业单位的革新奠定扎实的基础。

一、财务会计与内部控制科学衔接的意义

(一)内部控制工作的落实能在很大程度上保障财务管理目标的实现

为了提升行政事业单位资金的有效利用率，我们应积极开展企业的财务预算和会计监督工作。内部控制工作本身具有较为显著的协调和组织功效，借助相关部门的工作制定针对性的规划，能有效配置当前的资金和资产，确保不同工作和财务管理工作任务的顺利落实。内部控制工作的落实情况关系到财务管理任务的落实效果，其主要包含内部监督和内部审计等方法，能推动财务会计工作的落实，增进财务会计和内部控制之间的关联。

(二)财务会计能给予内部控制足够的支撑

内部控制工作的高效落实需要多方面的支撑，财务会计就是其中比较常见的一种。在内部审计操作中，相关负责人应及时收集相关的信息，并借助其进行科学的审计，随后充分发挥相关技能和相关信息系统的作用，完成大量信息的审计和分析，及时找到其中的问题。财务会计人员需要提前进行信息的分类，确保信息的真实有效和完整性，促进内部控制工作的落实。

(三)内部控制与财务会计拥有统一的最终目标

内部控制是使用频率较高的管理模式之一，能起到科学配置资金和资产的作用，从而确保行政事业单位的进一步优化；财务会计的自身意义主要在于科学监督、核算和统计，降低不同风险的发生率，确保各项资金的安全性，从而确保行政事业单位各项工作的落实和革新工作的开展。从这个角度来说，二者之间尽管存在工作内容和运作方式的不同，但是其拥有统一的最终目标，能为行政事业单位的发展贡献力量。

二、事业单位财务会计工作和内部控制衔接工作产生的作用

(一)有效控制财务风险

内部的控制不仅是整个事业单位的控制，说得更详细一点就是对单一的部门进行内部控制，所以可以是财务会计的内部控制。通过对这个部门进行控制的方式就是对财务会计工作进行管控，同时还要推动实际的工作指导，这样才能促进财务工作更精准地开展，同时还能保证事业单位财务会计工作质量的提升。由此可见，财务会计工作在内部控制下，可以准确了解事业单位的财务情况以及评估全方位的财务工作，从而判断事业单位面临的财务风险以及评定风险的程度。结合这些问题去制定有效的风险防控方案，这样才能确保事业单位准确地调整自己的业务活动，同时还能改进财务的管理方式，如此还能保证财务信息的有效性以及安全利用资金等等。期间，工作人员还能结合事业单位的财务状况，为单位的各个活动配置充足的资金，以免出现资金流失或者滥用现象的发生。

(二)修补管理上的漏洞

事业单位本身就存在管理方面的漏洞，加上管理制度以及管理举措也存在很多不足之处，这样就直接导致了事业单位管理工作效率的下降。当前这个阶段，我国需要加强对事业单位进行管理，这样才能有效修补事业单位的管理漏洞，期间需要制定一些针对性的内部控制管理条例，这样才能减少事业单位出现财务风险的概率。作为事业单位，需要结合内部控制管理条例的要求，加上自身的实际情况，制定符合自身发展需求的内部控制制度，进行及时的漏洞修补，这样才能减少风险发生的可能，同时还能有效提升财务会计的管理能力。由此可见，对管理的漏洞进行修补是一项至关重要的工作，只有这样才能保证行政事业单位内部控制与财务会计的有效衔接。

三、事业单位内部控制与财务会计之间的衔接现状

(一)内部控制观念不够强

为了从根本上发挥出财务内部控制在行政事业单位中的功效，工作人员应具有较强的内部控制观念。现如今，少数行政事业单位的领导和财务人员对内部控制缺乏正确、全面的认知，其他部门的工作人员也不够重视内部控制工作的落实，无法较好地协调其与财务会计工作之间的关系，影响内部控制工作效果的提升。行政事业单位的资产采购工作中，少数财务工作人员的内部观念较弱，缺乏全面的认知和了解，在采购前没有做好市场调查工作，不了解相关产品的采购价格变化，没有认真比较不同供应商之间的差异，就会导致不必要的资金浪费。

(二)缺乏完善的会计监督制度

行政事业单位的资金来源比较特别，关系到审计监督制度的落实，在不断加强资金和资产的监管力度基础上，我们还应进一步加强内部控制工作力度，推动单位的进一步优化。实际上，不少行政事业单位都过于重视外部监督工作的落实，忽视了内部审计工作的重要性。在这个基础上，内部审计工作质量不佳的情形下，就会影响内部控制自身效用的发挥，相关活动和公共服务过程中出现财务风险的概率也较大。最近几年，部分行政事业单位也都纷纷开始优化内部审计和会计监督制度，但是优于风险预测能力较弱、内部审计受限，最终的效果不太理想。

(三)财务内部控制的方法有待提升

行政事业单位的公共服务职能在不断提升，其支出费用也会变相增加，为此，我们应采取更加严谨的财务内部控制对策。然而，不少行政事业单位的内部控制对策比较落后，无法较好地满足财务管理工作需求，还造成了一系列的问题，例如资产、资金的运用混乱问题。造成这一问题的主要原因如下：其一是基层行政事业单位的预算受限，新型设备的采购缺乏足够的资金，会计信息化的发展也受到了较大的影响。财务内部控制中，人工办理业务较为常见，信息技术的自身功效没有完全发挥出来。其二是行政事业单位的财务会计工作人员的创新观念较弱，主要是按照相关领导的指示工作，缺乏探索、创新精神，制约内部控制和财务会计之间的衔接。

(四)财会人员的综合素养水平高低不一

行政事业单位的内部控制水平受到很多因素的影响，比如，财务管理机制的完善程度、会计监督制度的优化状态，财务会计人员的综合素养水平受到内部控制工作自身效果的影响。财务会计工作人员的专业技能水平较高，实践工作经验也比较丰富，能及时、高效地完成各项会计核算、财务管理等工作。内部控制工作的落实中，少数财务会计人员由于没有给予预算管理、风险评估工作足够的关注，内部监督和审计工作的落实不到位，从而造成内部控制力度较弱，财务会计和内部控制之间的结合受限。比如，部分财务会计人员片面地认为认真处理好相关报表、完成信息核算即可，并没有按照单位内部地实际需求，落实好风险评估和预测工作。一旦出现财务风险，就会制约行政事业单位的长远发展。

(五)内部控制和信息化的管理出现了脱离情况

事业单位在展开管理工作时，内部控制和财务信息化的管理结合程度出现不够的现象，这导致内部控制对财务活动的监管出现不够全面的情况，如果这个问题变得越来越严重，加上没有内部控制的介入，这样就无法保证会计管理系统中的财务信息具备完整性以及准确性，这样一来就降低了会计数据的利用价值，同时还会影响事业单位财务会计工作的收益。不仅如此，内部控制和会计信息化的管理相互脱离，这样就为会计的舞弊创造了条件，由于会计信息化工作和财务活动的相互结合，促使操作系统的会计人员在监管财务信息录入工作时，无法及时送报财务信息，加上会计人员一旦职业操守薄弱，这样就无形中提升了财务信息的失真概率。

四、行政事业单位内部控制与财务会计的有效衔接对策

(一)提升人们的内部控制观念，营造良好的内部控制氛围

在行政事业单位内部营造良好的内部控制氛围，可以推动财务内部控制任务的完成。首先，相关领导人员应把目光放长远，从战略视角增进二者之间的衔接关系。比如，把增强内部控制工作融入到财务会计机制中，借助内部控制水平衡量财务会计人员的在岗工作能力，把相关表现融入到绩效考核中去。其次，财务会计工作人员应做好自己的分内之事，借助相关软件提升内部控制工作质量。不仅如此，财会人员还要积极参加相关培训和学习活动，不断学习并提升自己的实践操作水平，确保自己能更好地完成相关工作。行政事业单位其他部门的工作人员还要重视集体利益的保护，不断加强内部控制力度，确保内部控制工作的高效开展。

(二)优化会计监督与审计机制

加强内部控制工作的主要操作方法是增强审计监督力度。当前的会计监督和审计制度需要满足行政事业单位的革新需求，确保审计监督工作的自身作用发挥。行政事业单位方面需要慢慢开展内部控制工作，并制定较为科学完善的内部审计机制，找到准确的审计对象，尽量满足审计权限要求。特别是需要确保内部审计工作人员的独立性，及时找到内部审计工作问题，确保其公平、公正。此外，我们还要借助内部监督工作的力量，从根本上提升在岗财会工作人员的风险识别、防范和控制能力。每隔一段时间，我们需要对相关资产进行一次盘点和清查，认真记录相关数据，随后，结合相关账目数据进行二次检查。不断加强资金、资产的监督力度，彰显出财务内部控制工作的作用。

(三)借助财务信息化提升内部控制质量

行政事业单位不仅需要从自身工作的落实方面考虑，还要提供更加优质的公共服务，并充分发挥内部控制的优势，借助财务会计切实开展好相关的工作，积极调动单位内部一切能用的资源，确保各项工作的顺利开展。财务会计信息化的不断提升和发展，能有效提升工作自身有效性，科学监管资金的运用；还能给内部控制工作营造良好的氛围，提高内部控制的技术支持力度。不仅如此，还可以通过不同的方法推动财务会计的信息化发展速度，具体有以下两种方法：第一种是借助相关硬件加快信息化发展，比如通过科学的预算、足够的资金，创建科学的财会信息系统、购进新型的会计硬件设备等；第二种是重点落实好工作人员的技能培训工作，确保财务会计工作人员的信息化系统、软件操作熟练，提升其内部控制质量。

(四)实施会计委派制，加大财务控制力度

最近几年，行政事业单位采用深入人事制度革新，从不同角度强化财会团队的综合素养水平等方法，有效提升了内部控制工作质量。然而，受到基层工作任务较重、培训机会较少的影响，行政事业单位的业务量也在逐渐增加，优化速度明显提升，少数财会工作人员出现了不能胜任相关工作的问题。实施会计委派制度，可以在很大程度上提升财务会计工作质量，借助上下级的监督，增强内部控制水平，确保财务会计和内部控制之间的有效衔接。采用会计委派制度之后，上级单位应及时挑选出能力合格、业务实践操作能力较强的财会工作人员负责相关工作。不仅如此，采用相关的配套激励制度，积极鼓励被委派人员参与到工作中，提升其工作热情，才能有效落实好内部控制任务。

(五)加强管理系统和内部控制之间的衔接工作

现如今，事业单位已经实现了信息化的状态，在面对管理系统时，需要对其实施全新的内部控制举措，首先，需要加强系统操作管理人员的管理，通过建立审核制度并实行该制度，当操作人员在对会计信息进行录入时，需要让会计管理人员再一次对录入的信息以及数据进行第二次的审核，这样做的目的是为了避免会计信息的录入出现任何的失误，从而保证上传的会计数据具备真实性以及有效性，以此实数据录入的全过程监督。其次，需要明确分工系统操作人员的工作职责，同时还要分离在利益上有关联的业务，其中主要包含了几个部分：会计信息录入和操作之间的分离、信息输出和操作的分离以及信息上传和操作进行分离。此外，还有业务审查和数据录入的分离。

五、结语

行政事业单位需要严格按照要求开展财务管理和会计核算工作，切实做好财务会计和内部控制工作之间的衔接，通过增强内部控制力度、营造良好的内部控制氛围，提升财务管理水准，确保资金和资产的安全可靠性，从而进一步推动行政事业单位的优化和革新工作落实。行政事业单位还需按照其实践发展需求及革新需要，深入分析财务会计和内部控制之间的衔接对策，比如加强工作人员的总体内部控制意识、实施会计委派制度等。这样才能在确保内部控制自身作用的发挥下，确保行政事业单位各项工作的长远可持续发展。