企业全面预算管理的特征和管理模式探讨

宁钦聪 大庆油田工程建设有限公司建材分公司

企业全面预算管理，主要目标是为了实现企业的生产目标和各种行动计划，并紧密围绕整合业务信息、资金、设备，使企业参与所有部门和部门的协调会议，或进行在合理范围内的授权，进行资源的合理与有效利用，能够更好的改善经营条件，成功推动企业向好向稳发展的一种经营模式，笔者将在下文中详细阐释全球预算管理的特点以及管理方式。

一、相关概述

企业的全面预算管理对于企业自身而言，可以说是加强中央管理的一个重要手段，也是企业内部管理的一个组成部分。有效的综合预算管理可以在很大程度上提高管理效率，加强内部沟通和协调的水平。企业的全面预算管理目的主要是为了让企业的关机管理层能够实现事先制定好的一系列生产经营管理目标所实施的各种行为以及决策，全民预算管理的实施取决于企业内部的服务协调。它的基础是有效地整合资金、业务和信息，并由适当的授权和权力下放来优化企业资源的分配，从而改善企业的运作条件，促进企业向好向稳发展。企业预算的总体管理需要企业内部各个部门、科室以及工作人员一起协同参与。

只有全面的预算管理才能有机地整合企业的供应链、价值链和经营链，并确保企业发展战略的顺利实施和目标的实现。全球预算管理可作为监督企业管理的基准。它促进对管理人员业绩的评估，并在提高管理人员业绩、评价和奖励方面发挥主导作用。及时查明管理问题和差距，弥补管理差距，协调跨部门管理，改进管理制度，促进企业健康和可持续发展，这对于企业而言，是一件意义非凡的事情。

二、分析全面预算管理特征

具体而言，企业全面预算管理的全面性体现在全过程、全体性、全方位层面上。全面预算管理同企业的各个部门均存在着一定的关联性，需要全体员工的协同参加。并且，全面预算管理的全过程是指从最初的编制、执行控制到后来的分析考核、奖惩等一系列预算管理活动。绩效考核、分析、执行、反馈等环节将会融入进企业的全部经营管理活动中。而全方位绩效涵盖了经营预算、融资预算、资本预算等诸多领域。

(一)战略性

企业参与全面预算管理的制定和实施需要紧密围绕企业的总体发展战略。管理内容是企业资源的组织、配置和使用。企业预算的总体管理只有与企业的发展战略相适应，才能发挥全面的作用，而这是企业财务管理发展战略的一个具体体现。

(二)系统性

企业的全面预算管理体系实际上涵盖了横向和纵向两个方面。“横向系统性”的概念是指在执行过程中将企业内部不同部门的工作相互关联起来并产生影响的企业的全面预算管理。如果一个部门的预算任务没有完成，其他部门的预算目标自然也就存在着可能无法及时实现。企业的全面预算纵向系统提到了编制总预算的各个阶段之间的有机联系、对预算执行情况的监测、利润和罚款的评估，二者之间可以构成一个全面的组织整体。依托于上下层的联系，可以共同形成一个严格的预算指标体系。

(三)协调性

作为企业进行日常管理的一个重要渠道，全面预算管理将涵盖了所有部门的企业、生产和预算管理链的实施以及企业和个人在特定部门的实施。这一预算管理的实际应用说明了企业内部资源部门的整体一致性和高度科学的配置。所有部门参与预算管理有助于精简并且整合企业资源和每个部门的工作量，从而在更深层次上更加科学有效的分配与使用资源。

(四)监督性

实施全球预算管理既是生产管理本身的重要根基，也是监测和评价管理进程的重要基础。它有助于评估公司管理人员的业绩，改进他们的评价、考核和嘉奖体系。预算管理的执行以及完成不应仅限于预算指标的制定和预算的编制和汇总，而应当更加关注于预算的执行、监测、分析与调整。以及随后的预算评估。基于此，我们应当更加科学有效地发挥全球预算管理的关键作用，以确保对企业的生产和管理活动实施更加科学、高效的监管与提升作用

三、企业全面预算管理探索研究

企业的全面预算管理将企业与市场紧密的联系起来。随着我国特色社会主义市场经济体系的持续性完善，加上全球经济一体化进程的加速，企业面临着日益复杂的市场竞争和环境。市场条件呈现出愈加复杂的趋势，生产管理面临的不确定性和风险因素相较于之前也繁杂的多。企业发展战略也因市场情况而不同。并且，每一家企业的自身所处的发展阶段以及发展时期是不一样的，所以管理的内容和方向也存在着一定的差异性，因此企业所涉及出来的全面预算管理模式各不相同。在此基础上，企业应充分根据其实际需要、管理需要和行业特征，设计和开发综合预算管理模式，并在不同时间侧重于企业的全面预算管理。具体地说，企业的全面预算管理模式可分为几种不同的类型：现金流量预算、资本支出预算、销售预算等。

(一)资本支出预算管理模式

这一管理模式的特点是进行企业市场尽调与研究，开发产品和购置固定资产，主要是先进的需求量很大以及负净现金流量，这往往影响到现金流量的数量。公司的未来和新产品的开发，存在着诸多不确定的新的贸易成功。这种预算管理模式往往会带来重大的业务风险和投资风险。一般来说，在企业创建的初始阶段及其营销阶段，它主要用于项目的启动，重点是在大规模区域基础设施建设之前的投资。对于第一批勘探和开采矿以及第一批开采许可证，现金流量轴线通常为负数，无法满足关于现金的平衡点。从资金管理的角度来看，企业的管理人员依赖于项目的资金和管理预算，预算资源的分配。通过分析以科学评估技术项目资本支出为基础的金融投资决定、投资项目总预算的内容以及现金流出情况。根据这些预算组成部分，供资预算可以监督和管理项目的施工过程，并合理评估现实层面上的资本支出对资本预算的实际影响。

(二)营销费用预算管理模式

从企业经营管理的特点来看，市场越来越需要对市场营销开支进行预算管理，而市场正逐渐接受这种管理模式，受到一定的影响。这一模式的管理中心依靠市场营销以及现金流量来发挥市场潜力，并逐步增加市场份额，这需要大量的营销费用和投资。现金流动的不确定性导致企业的现金流动净额少或负。

营销开支预算管理模式是以市场为基础的，根据市场份额要求和销售预测编制销售预算。该模型的基本原则是以销售为基础确定生产，并为生产、成本和开支等管理职能编制预算。它是编制总预算时编制财务预算的基础。以预算机制为核心，营销管理是预算的关键环节。根据此项管理模式，将会大大帮助我们更好地指导和规划企业不同部门的工作内容，以满足市场需求。然而，这种模式投入了过高的关注度在市场客观性层面上，忽视了国内发展的潜力，加剧了运营商与所有者之间存在着的各项冲突。

(三)成本控制预算管理模式

当企业在相对稳定的市场环境中发展时，需要投入更高的关注度在控制成本方面，其营业收入的重要性在很大程度上取决于企业能够控制的因素。成本控制和预算管理可以影响预期的收入，并确保企业的净现金流量稳定和正现金流量。由于市场条件和市场价格相对稳定，综合预算管理模式就是这种模式的基础，企业要保证经济利益，就必须利用成本因素，以企业家为基础，以成本管理为基础，以企业管理和企业为导向，以已知的市场价格计算，充分借鉴并参考相关领域的总成本。企业预算规划，在详细实施每个具体的成本管理部门和生产部门之后，将建立一个预算不足的成本管理系统，以便对每个预算的单位成本产生全面的限制。“成本控制预算管理模式”的实施适用于产品寿命长且相对稳定的企业。目前，在该产品相关的市场需求较为稳定且景气，企业也将会在成本层面上凸现出来自身的竞争优势。

(四)现金流量预算管理模式

此种预算管理模式最为显著的特征在于收集了大量的应收款，然而隐藏的投资项目尚未确定并产生更多的净现金流量。基于此预算管理模式，管理侧重于现金流入和流出的控制，其基础是健全的现金流量规划和控制，以确保对企业内部生产和经营的所有阶段进行管理和控制。这一财务预算管理模式更适合于发展迅猛的企业以及核心竞争力相对凸显的企业，也适用于一些规模较大的企业进行内部控制。

企业预算管理可以在一定程度上彰显出企业所制定出来的发展战略。通过科学有效的全面预算管理，企业的资源将会根据事先的规划分配给根据企业计划确定的部门和个人，进一步帮助企业按照计划发展。构建出一个全面的预算管理系统可以在更深层次上帮助企业控制生产和销售预算的编制和使用，这有助于企业朝向更加光明的方向发展。