大数据时代企业内部审计信息化建设路径研究

刘英龙 周口市审计局

一、大数据给企业内部审计信息化建设带来了什么？

信息技术的迅猛发展，大数据技术在各行各业的普遍应用给各行各业的发展带来了极大推动，企业内部审计也不例外。

(一)大数据技术可以为企业内部审计信息化建设带来多方面的提升

企业运用大数据技术可以对企业生产生活全过程的数据进行收集分析，这就必然给企业内部审计信息化建设带来飞跃式的发展。一是对企业数据的全面分析，大数据技术的支持下可以实现对企业全面数据的系统收集，统一存储、分析、应用，使得企业内部审计不在是孤立与企业运营外和滞后于企业发展状况的。二是拓展了企业内部审计的职能，传统而言尤其在我国，企业内部审计主要发挥“监督”作用，开展工作的目的是辅助国家审计部门开展审计工作，企业内部审计可以通过大数据技术以数据分析、客观评价、咨询建议等方式服务企业，为企业的发展提供相关的建议。三是降低了企业内部审计的成本，在初级信息化阶段，企业实现了内部审计的电子化(通过计算机查验电子凭证等方式)，但是具体操作还是需要很多专业人才，成本很高，大数据时代所有的分析都由计算机完成，不需要太多人力物力就可以完成。四是提高效率，大数据的数据收集处理是通过大数据技术和设备，一方面计算效率高，另一方面计算准确率高，极大地提高了企业内部审计的效率。

(二)大数据技术也会给企业内部审计信息化建设带来相应的风险

大数据技术带来效率和便利的同时，也同时为企业内部审计信息化带来了一些无法完全避免的风险。一是数据的质量，在大数据技术的支持下不需要人工输入单据和手写单据，但是通过传感器或者感应器获得的数据准确性建立在传感器和感应器的可靠性上。同时机器和程序是死的，在生产生活中遇到各种特殊情况，机器在收集数据时会同样会将这些应该剔除掉的特殊数据，从而造成数据的准确性不高。二是数据安全的问题，企业内部审计信息化之前，企业的各种资料都可以存放在企业的资料室，信息化初期也可以存放在存储介质和单机计算机上，但是大数据时代企业内部审计需要收集的信息是海量的，而且通过大数据技术要实时对企业运行情况进行监控，必然会使用到网络存储企业信息，这就产生了数据安全相关的风险。三是参数设置的问题，大数据时代收集数据只有进行数据处理要通过数据处理软件来实现，但是怎样找出收集到的异常数据，数据筛选的标准应该怎样制定，数据分析应该如何操作，都需要专业的人才来进行具体的参数设置，如果参数设置出了差错，轻则数据分析结果无用，重则影响企业发展。四是数据分析结果的运用，数据分析结果应该如何应用，一方面大数据的应用未曾经过大量实践验证，对于数据分析结果还没有统一的要求和标准；另一反面分析结果的准确与否尚待证明，如何得到可以应用到企业决策中的分析结果也是一大难题，数据分析结果运用是大数据技术给企业带来的另一风险。

二、如何推进企业内部审计信息化建设

大数据时代背景下，要推进企业内部审计信息化建设，主要的路径有拓宽审计内容、革新审计方式和完善审计职能三种，分别通过审计内容、审计形式和审计职能三大方面的发展来实现。

(一)拓宽企业内部审计内容

首先，企业内部审计内容上的横向拓宽，通过大数据技术的应用，各项数据的收集和处理变得更加方便高效，运用大数据技术收集企业生产生活的各项数据，在技术上可以实现对企业运营发展的全面监管。这就给企业内部审计带来了极大的便利，企业的即时信息就在系统中，可以十分明确地展现企业当前的运营情况，极大地拓宽了企业内部审计的审计内容。其次，企业内部审计内容上的纵向拓宽，企业内部审计信息化以前，进行内部审计非常麻烦，需要几个人甚至几十个人，在经过长时间的审计之后得出企业之前有没有问题。有了大数据技术的支持，可以实现对企业的实时监控，通过对企业每时每刻运用情况的了解掌握和分析，再通过历史和当前的对比，及时把握企业发展状态。总之，无论是横向覆盖范围还是纵向时间线的延续，都是对企业内部审计内容的极大拓展，是企业内部审计信息化的重要建设路径。

(二)革新企业内部审计方式

企业内部审计信息化建设首先要搭建专门的信息化平台，也就是完善的审计系统。传统的企业内部审计全靠专业技术人员的经验，通过对比不同数字之间的关系，依据个人经验判断企业的运营情况。而大数据时代，通过新技术的运用革新企业内部审计的方式，是推进企业内部审计信息化建设的另一路径。一是主要依靠大数据系统，开展内部审计工作，既可以避免人员主观性对审计工作的影响，又可以有效提高工作效率。二是要依靠大数据平台，利用大数据平台运算的可靠程度和超高效率，可以及时给出企业内部审计结果和各种数据分析结果，为企业发展提供参考，通过平台来对企业进行分析、拆解、对比、预测，从而引导企业更好地发展。

(三)完善企业内部审计职能

通过完善企业内部审计的职能，发挥好监管和服务两方面的作用，是企业推进内部审计信息化建设的另一路径。按照职能不同，企业内部审计被分为两大类，一类是监管类，以我国几年前的情况为代表，企业内部审计只是国家审计部门的“排头兵”，监督职能实现的目的和要求是辅助国家审计部门开展审计工作。另外一类是服务类，在监管之外，通过对企业发展状况的评估、咨询等方式，为企业发展提供参考和建议。依托大数据技术，企业内部审计完全可以兼顾“监督”企业和“服务”企业两种职能，由此而言，完善企业内部审计职能也可以十分有效地推进企业内部审计信息化建设。大数据技术的支持可以让企业内部审计部门及时掌握企业的即时信息(实现其监管职能)，运用大数据运算对各项数据进行分析处理，利用函数、模型等，可以根据当前情况预测出企业未来的走向，并将分析结果及时呈现给管理者，为企业发展提供建议(实现其服务职能)。

三、大数据时代推进企业内部审计信息化建设的几点建议

要推进企业内部审计信息化建设，从拓宽内容、革新方式、完善职能三个方面出发，必须注重思维转变、平台构建、人才培养、氛围营造等几个方面出发推进。

(一)运用大数据思维

企业要做到思想上重视，树立和运用大数据思维，用数据说话，用大数据思维做事。一方面善于收集数据，通过传感器和遥感等，按照预设的参数进行数据收集，既要保证数据的数量和种类，又要保证数据的准确性和精准度；另一方面要善于运用数据，按照内部审计的各种要求对数据进行分析处理，通过比对验证其可靠性，并且在后续审计工作中使用；同时还要注重保护数据安全，大数据时代企业最大的风险就是信息泄漏风险，要运用大数据思维保护数据，杜绝信息泄漏。

(二)搭建大数据平台

企业的各项活动都是互相关联的，企业各部门、各单位的数据构成了企业整体的数据，为了更好的推进企业内部审计信息化，就必须搭建大数据平台，将企业各部门、各单位之间的联系构建起来，这个平台既是各部门各单位之间联系沟通的平台，又是企业内部数据共享和分析结果共享的平台。理想状态下，在这个平台上通过企业内部审计，可以即时开展监管企业、内部控制、风险管理、咨询建议等工作，因此大数据平台可以说是大数据时代开展工作的基石，也是对企业进行即时性和持续性监管的必要条件，对于实现企业内部审计工作服务企业的职能也是十分必要的。

(三)培养专业人才

人才是第一生产力，要推进企业内部审计信息化建设必须要大量选拔和培养三个方向上的专业人才。一是大数据专业人才，大数据技术的支持是企业内部审计信息化建设的根本，必须招聘或者培养一批专业的IT 人才，专门处理大数据方面的业务；二是审计专业人才，企业内部审计工作的开展必然要依靠审计专业人才，电脑虽然在智能化，但是在审计工作中很多时候他们识别不了相应的情况，必须依靠审计工作人员的经验和直觉来发现问题，因此必须培养审计专业人才；三是跨界人才，所谓的跨界人才通常是指管理者岗位的人，他们掌握大数据和审计两方面的专业知识，具备良好的沟通能力，是审计语言和大数据语言的“翻译”，也是企业各部门之间在内部审计信息化建设中进行沟通的纽带。这三种人才可以说是在推进企业内部审计信息化建设的关键人才，任何企业都需要进行招聘和培养。

(四)构造大数据生态

所谓的构造大数据生态指的是相关制度的建设，运用制度体系规范企业内部审计信息化建设的方方面面，从而为推进这项工作打造良好的氛围。一是要构建和完善制度机制，既要完善信息的收集、处理和应用机制，又要完善数据保护的机制；要构建大数据平台，实现大数据部门、审计部门与其他部门之间单对单的联系；既要构建制度保证数据分析结果的科学性，又要推出机制保证分析结构的应用；二是要构建实践——反馈——实践的良好回路，任何新技术的应用都不是一蹴而就的，企业要善于在实践中学习和改进，通过构建反馈机制，在具体的工作实践中不断摸索改进，创新发展，结合企业实际找出在企业内部审计中运用大数据技术的最优方案；三是引导员工积极参与。所谓生态，一定是要有一定基数的参与者，公司要构造大数据生态就必须引导其员工积极参与，集众人之智，共同营造氛围。

四、结语

随着大数据时代的到来，企业内部审计职能也必然会由传统的监管企业转变为服务企业为主，这就要求企业内部审计信息化不断提升，通过不断深入地运用大数据技术来提高工作质量和工作效率，相信以上几条建议，一定可以推进企业内部审计内容拓展、方式转变和职能完善，实现企业内部审计信息化的创新发展。