公立医院财务内部控制管理存在的问题及对策探讨

覃豆豆 来宾市兴宾区人民医院

随着我国社会经济水平不断提升，很多企业的发展都已经进入到了一个新的阶段，公立医院属于社会服务机构，其对于社会发展的贡献不言而喻，对国家的整体建设也起到了重要的推动作用。由于我国在企业规章制度以及理论联系上的经验非常丰富，在公立医院实际经营管理的过程中，这些经验都发挥出了重要作用。整体来看，现阶段我国医疗卫生单位的发展规模正在不断扩大，并且其整体经营绩效水平也在提升，这也使得公立医院的内部财务管理风险也跟着不断提升，因此，对医疗卫生单位的财务内控制度所存在的问题进行深入分析是非常重要的。

一、公立医院财务内部控制的重要性分析

对于公立医院来说，其运行规模较大，属于国家拨款的非营利性医疗单位，其在经营发展的过程中也势必会面临着市场压力以及行业发展大方向的影响。但是由于公立医院属于国家拨款的医疗卫生单位，因此，很大一部分负责人往往在一定程度上忽视了财务管理内控制度的重要性，认为医院方面只要不出现医疗事故，医院的工作就算做到位了。但实际上这种认知是非常片面的，也正是因为这一思想误区的存在，使得很多公立医院的管理方式以及管理制度存在一定的缺陷，很多医疗资源使用效率受到了严重影响，这也导致了国家现有医疗资源流失现象越来越明显[1]。因此，对于公立医院而言，在医改政策全面落实的背景之下，提升自身医疗资源的使用效率是非常重要的，这就需要进一步提升对医院财务内部控制工作的管理力度，提升财务管理工作人员的财务内部控制意识，从而使得资源资产的安全性得到保证，这样也更加有利于医院的长期稳定发展。

二、现阶段公立医院财务内部控制存在的主要问题

(一)财务人员编制设置存在不合理的现象

对于事业单位来说，往往其运转规模较大，同时，事业单位作为国有公共服务机构，人员编制也是非常重要的，如果公立医院的人员编制方面存在问题，势必会导致人才流失的现象发生。目前来看，我国很大一部分公立医院都存在程度不等的编制不合理现象，这种现象的存在使得医院财务科人员的数量以及自身专业素质受到了较为严重的负面影响。一些公立医院在进行岗位工作职责安排的过程中，经常会出现一人多岗的情况，也正是这些情况的存在，使得医院方面并没有做到真正的岗位分离。还有一些公立医院甚至存在非财务专业人员担任财务岗位的现象，这也导致了财务管理工作在实际展开的过程中往往会出现较大的漏洞，从而使得医院财务内部控制工作存在较大的安全隐患[2]。在《会计法》中的第32 条第1 款中，针对从事会计工作人员是否具备相应的专业能力进行了探讨分析，并且对原有的标准进行了一定修改，成为了“从事会计工作人员必须具有与之匹配的专业素质，同时还应该遵守职业道德，”从中我们可以看出，其重点强调了从事会计工作的人员除了要具有较强的专业素质之外，还应该有较高的道德素养。因此，公立医院方面不能只是看到了取消会计从业资格证这一门槛，还应该看到对会计工作人员的新要求以及新规定。

(二)公立医院财务人员对新制度不适应

现阶段，新会计管理制度已经开始全面落实，但是一部分公立医院的财务管理人员往往很难在短时间之内有效适应，之前的旧有财务管理模式以及管理知识往往已经在他们脑海中扎根，一时间很难改变这种工作理念以及工作方式，这也就使得新会制度在公立医院实际落实应用的时候往往很难在短时间之内看到成效，这也势必会在一定程度上阻碍公立医院财务管理工作的开展。很多时候公立医院的财务管理领导人员往往不能够深刻透彻的理解新会计制度中的具体内容，在实际展开财务管理工作的时候往往只能是应付了事，这也对财务科的其他工作人员产生了一定不良影响。

(三)部分公立医院的内部财务控制有效性低下

很多公立医院在展开财务管理工作的时候往往没有与现阶段自身发展的实际情况进行结合，这也使得《行政事业单位内部控制规范》的事业单位内部控制拓展以及补充的作用没有得到充分发挥。还有很多公立医院往往认为只要是制度中所提出的原则理念就一定要照本宣科的遵守，但实际上这种观点也是较为片面的，很多公立医院并没有结合现阶段自身经营发展的实际情况，这也与财务全面性原则不符合。同时，现阶段很多事业单位的预算内部控制动作展开效果并不十分理想，随意追加预算的情况依然存在，究其根本，主要还是由于制度不健全所导致的。

三、公立医院内部控制完善措施

(一)加强公立医院内部控制意识

对于公立医院的财务部门来说，应该注意对其内部控制范围进行明确，积极组织财务工作人员学习新下达的文件，通过各种教育宣传的方式来实现对员工的培训，从而使其产生较为全面的公立医院内部控制意识。公立医院的风险控制应该由事后控制转向事前控制，要充分意识到内部控制工作不仅仅是对资金风险进行防控，同时还要注意对事业单位的整体经营发展风险进行控制，根据事业单位现阶段发展的实际情况来制定出内部控制手册，对其进行深度落实，让公立医院全体员工有较强的内部控制意识，这样才能使公立医院在现阶段的行业竞争以及市场条件下可以越走越远[3]。

(二)提升财务人员自身综合素质

对于公立医院的财务工作人员来说，想要保证其整体素质可以得到有效提升，应该注意从以下几个方面进行入手：首先，要提升对财务人员自身能力的要求。公立医院应该严格规定非财务专业人员不得担任与财务工作有关的岗位，并且要加强对在职财务工作人员的专业培训，保证不相容职务相分离的现象不会出现，这样也使得人员岗位的安排与会计岗位分配原则更加符合，避免出现一人担任多种会计职务的现象出现，这样才能使财务部门工作的独立性以及专业性得到有效保证；其次，建立起完善的财务管理制度。对于公立医院来说，应该明确岗位职责，要特别强调医院资产以及物质管理的重要性，医院的资产应该有专门的管理人员对其进行管理，要定期检查，保证资产的安全性，并且要按照月度以及年度进行判断[4]；最后，建立起完善的岗位责任制度。对于公立医院来说，往往会涉及到多个工作岗位，要保证职责划分的清晰、具体，建立起完善的岗位责任制度，从而实现对财务管理中的各个环节进行有效监督以及追责[5]。

(三)完善公立医院内部控制组织形式以及实施体系

对于公立医院来说，在展开内部控制工作的时候，应该注意对其组织形式以及实施体系进行完善，这也是现阶段公立医院内部控制工作中最为重要的内容之一。医院的领导人员以及各个部门应该积极参与到内部控制工作中，要注意与医院的财务部门形成合力，共同建立起一套科学合理的内部控制体系，从而使得公立医院在展开财务管理工作的时候可以做到有法可依。同时，公立医院方面还应该注意设立完善的奖励机制，这就需要对财务部门相关工作人员财务工作开展情况进行定期评价，评价机制与奖励机制之间应该有效连接。此外，还应该注意设立专门的监督部门，要保证监督部门监督人员结构分配的合理性，应该包括公立医院内部的监督管理人员，同时还要包括社会各界人士，实现对医院财务管理工作的多方面监督，无论是医院的内部的监督人员还会来自社会上的监督人员都有权利提出问题，一旦发现其财务管理工作存在不合理的地方可以及时向当地的卫生服务部门等上级部门进行反馈，从而起到督促医院实施体系不断完善的作用。

(四)完善公立医院财务会计信息系统

对于计算机信息技术来说，其在公立医院财务管理工作中的应用已经越来越普遍，医院方面在进行财务会计管理工作的过程中，应该对现阶段自身发展的实际情况进行分析，积极借助信息技术，以此来提高自身工作效率。同时，财务部门还应该保证会计工作的安全，要严格落实事前以及事中风险控制的理念。公立医院方面应该建立起独立的网络信息平台，通过这种方式来实现对财务管理工作的集约化控制，使得信息资源的获取以及分析、展示更加及时，这样也有利于提升财务工作的整体效率[6]。

四、结语

综上所述，公立医院的财务会计内部控制管理在医院管理工作中占据着重要位置，同时也是保证国家资产安全的关键环节。因此，公立医院方面应该提升对财务内部控制工作的重视程度，对其存在的问题进行深入分析，进而促进公立医院的健康发展，要尝试从提升人员内控意识、提升人员财务工作者综合素质以及建立完善的财务会计信息化系统等几个方面进行入手，从而促进医院财务会计工作的有序进行。