完善行政事业单位内部控制体系的思考

窦丽丽

临朐县会计服务中心 山东临朐 262600

新时代发展背景下，我国社会经济与生活质量得到了进一步的提升，社会主义市场经济体制获得了进一步发展。行政事业单位若想持续地满足社会发展的需求，应与时俱进，创新与发展各项工作。对此，行政事业单位要充分认识到内部控制的发展现状，尤其是财务管理部分，科学管控各项事宜的落实，积极促进行政事业单位工作的高品质、快速发展。对此，本文围绕行政事业单位在内部控制建设中出现的认识不足、评估审核、整体效用、实施力度、普遍性问题等，提出针对性的意见，如强化内部控制意识，明确工作职责；强化内部控制执行力度；建立健全内部控制管理制度；提高风险防控；落实内部控制工作等，借此对相关工作提供一些参考。

1 行政事业单位内部控制的重要意义

一是有助于强化法制观念，确保单位各项经济活动的合法性。在内部控制的规范约束下，行政事业单位秉持依法办事的思想观念以及行事原则，保证各项经济活动与管理事项合法合规。

二是有助于保障国有资产安全，避免资产浪费、流失等问题。行政事业单位以内部控制为指导，对国有资产进行科学管理，明确部门职能分工，优化和改进业务流程。并在国有资产管理过程中严格遵守制衡原则，形成互相制约与监督的工作机制，维护资产安全，防范各种因素造成的资产浪费与流失现象。

三是有助于防范徇私舞弊，提升单位信息报告的完整性与真实性。徇私舞弊行为对行政事业单位履行职能等存在巨大危害，而通过实施内部控制能够有效防范舞弊行为，使得单位能够提供真实完整的信息报告，为单位管理层制定科学决策及有关工作开展提供支持。

四是有助于提升单位工作效率，确保单位战略目标的实现。内部控制在行政事业单位经济活动的整个过程中，可以覆盖各个环节的业务，实现全面覆盖和全过程监控，从而增强单位运营的有效性，确保各项决策得到有力执行，为单位开展各项业务及实现战略目标提供必要保证。

2 完善行政事业单位内部控制的对策

2.1 建立完善的内部控制体系

（1）不相容岗位分离控制。行政事业单位要进一步完善决策权、执行权、监督权的三权分立机制，充分运用制衡原理，形成相互监督、相互制约的管理机制。同时，按照不相容职务分离的原则，管钱不管账，钱账分离，账物分离，对于重要的岗位应当定期轮岗，从而有效预防腐败。

（2）授权审批控制。行政事业单位内部的各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任。一笔经费的开支，需要经过申请、审批、复核，最后支付办理。对于重大的货币资金支付业务，应当进行集体决策，杜绝搞“一支笔”“一言堂”。

（3）归口管理。行政事业单位内部根据实际情况，按照业务分工，确定牵头部门和分管领导，对有关经济活动实行统一管理，确保相关职位、部门能够实现有效牵制。

（4）会计控制。行政事业单位要建立健全单位内部的财务管理制度，加强会计部门建设，鼓励会计人员通过培训、学历教育等方式来提高业务水平。加强对原始凭证、自制凭证的稽核和审查，有无坐支现金，有无谎报用途套取现金，规范会计核算监督。

（5）内部信息公开控制。行政事业单位要在规定的时间里对单位内部的有关经济活动进行公开，更好发挥信息公开对内部控制建设的促进和监督作用。

2.2 建立健全内部控制管理制度

在行政事业单位内部控制管理范畴上，为彻底贯彻内部控制的监督管理职责，其核心就是有健全的内部控制管理制度，并依据相关内容做到严格规范与执行。在一些单位，内部控制制度常为缺失或者停留在形式主义层面上，内部控制建设工作的实践停滞不前。对此，需要强化三方面的工作，第一，确立并夯实内部控制管理制度的地位。传统行政事业单位员工没有认识到内部控制管理制度的意义，相关管理者也都是普通层次的员工，缺乏权威的同时，对内部控制建设缺少充分的认识，更别说是更好地执行。第二，行政事业单位的领导是负责内部控制建设的第一责任人，其主要起到行政管控作用。第三，在内部控制建设上，明确每一位员工的具体工作内容与职权，并且要将行政事业业务纳入其中，对该工作范围实现权限管控，做到具体工作监督的有迹可循。

2.3 落实内部控制监督、评价制度

内控监督、内控评价对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要作用。行政事业单位应建立内部控制监督机制。明确开展内部监督的程序、方法和要求，设置独立的岗位，履行内部控制监督职责。针对监督过程中发现的缺陷进行分析，分析缺陷产生的原因和可能造成风险等级，提出内控整改方案，并报告内控领导小组。行政事业单位应建立内部控制评价体系，明确内部控制评价指标细则，逐步建立第三方评价的内控评价制度，提高行政事业单位内控自评报告的客观性、真实性，通过“以评促建、以评促改”的方式，强化落实内控评价结论在内控制度修改和完善方面的运用，推动行政事业单位完善内部控制工作的良性发展。

3 结语

在行政事业单位的运营发展过程中，内部控制工作是单位推进自身建设的必要环节，完善化的内部控制能够显著提高单位的管理水平，促进单位的健康稳定运转。当然，内部控制工作的实施效果还会影响社会公共服务的质量。基于内部控制在行政事业单位运行发展过程中的积极作用，单位需要明确发展方向，积极承担职能职责，通过完善内部控制来保证单位公共服务的效率与质量。在具体的实施环节，行政事业单位必须梳理内部控制工作现状，了解其中存在的不足，以便提出内部控制的优化措施，不断提升单位发展质量，为公众提供更为优质的公共服务。