高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析

高美云

国家能源（山东）工程技术有限公司 山东济南 250000

高新技术企业经营与发展往往会涉及到较多资金，若是缺少充足资金则很有可能面临资金链断裂、破产等风险。这也就使得会计核算与纳税筹划成为企业发展中必须引起重视的一项内容，要结合国家相关法律法规合理规划。因此，联系实际分析高新技术企业会计核算与纳税筹划要点是十分必要的。

1 高新技术企业会计核算要点

会计核算主要的计量工具是以货币，目标是反映会计主体的资金运动情况，是记账、算账、报账工作的总称，其核算质量将会直接影响到企业运营，必须合理组织，保证工作效率。

1.1 完善会计核算体系与制度

在高新技术企业经营的过程中，会计核算往往发挥重要作用，需要完善的会计核算体系与制度作为支撑。一方面，为了保证会计核算能够顺利完成，高新技术企业必须要结合企业类型特点、国家法律法规与标准、企业发展现状等，落实并明确各项制度，并配合有效的执行手段，避免出现制度难以落实或者流于形式的情况发生，另一方面还需要发挥监督部门的重要作用，使监督部门能够辅助会计核算完成，避免出现流程不合理、会计人员操作失误或存在违规行为[1]。

1.2 加强研发费用监督管理

对于高新技术企业来说，研发是较为核心的项目，也是产生经费的主要的经营活动，同时也是会计核算针对的主要重点。因此，必须要加强对研发费用的监督与管理，各个部门之间必须要做好沟通、交流，共同完成原始凭证数据分类，确保分类的合理性，提高财务会计人员入账效率，规避可能产生的幻界行问题。转账管理、其他费用也需要得到有效区分，并以不同方式加以确认，确定研发费用使用方向。

1.3 账目明细中反映研发活动轨迹

为了在最大程度上保证每一笔资金都有迹可循，任何企业经营活动，都需要做好相应的资金流动记录，优化账目明细，保证账目明细更加清晰，并能真实的反映企业各项活动轨迹，提高会计核算的精确性，将所有工作细节都进一步落实，减少企业会计核算问题，规避会计核算风险问题，提高高新技术企业整体经营效率[2]。

2 高新技术企业纳税筹划要点

纳税筹划是指企业对于内部涉税业务的有效的策划，做好纳税管理相关方案的统筹，属于财务基础工作，一旦出现不合理的情况，不仅会影响企业运营，甚至还有可能造成偷税漏税。具体而言，在实际工作中，相关工作人员必须注意以下要点：

2.1 税前扣除政策

纳税是企业必须要尽的义务，但根据企业类型、企业经营活动等，企业可以合理避税，从而较好的缓解企业税收压力，提高企业经营稳定性。尤其是高新技术企业，本身就需要较多资金维持企业运转，必须要掌握科学避税的具体方法。税前扣除政策，就是需要企业在税收筹划工作中，对允许扣除、限制扣除、不得扣除三类项目进行明确，将能够扣除的部分扣除，减少税收金额。需要注意的是，要以保证税款扣除符合法律相关要求，要求纳税筹划人员本身对相关法律法规深层次了解，避免出现违规、违法行为[3]。

2.2 研发费用加计扣除政策

加计扣除政策主要是企业在研发费用核算过程中，可以使用并进行合理避税的优惠政策，能够帮助较好的攻克企业发展难题。企业需要将经营过程中，新技术、产品、工艺等方面的各项信息，切实的与当期损益情况相互结合，切实反映出企业经营的实际状况，以此为基础，争取扣除部分税款，保证其合法性，通常可以“按照75%的比率进行加计扣除”，保证企业自身利益[4]。

2.3 政府补助

目前我国仍然处于发展阶段，在国际上部分技术竞争存在明显短板，且很容易受到国际技术壁垒限制，影响我国科技发展。为了加快科技发展，政府开始针对高新技术企业进行专项补助，为科研工作提供充足资金，加快研究进程。企业应注意这一点，针对政府给予财政资金补助纳入纳税筹划当中，企业获取补助的主要途径便是向政府提交申请，要出具资金拨付相关的文件，建立独立管理系统，专门处理这一方面的相关工作，保证纳税及时性。

2.4 技术转让优惠政策

对于高新技术企业而言，技术往往是企业经营与发展的核心。因此在，在经营的过程中会存在技术转让情况，不仅能够为企业带来可观的经济收益，同时还能够获得一定的优惠政策[5]。通常情况下，这一优惠政策主要是通过技术咨询、转让所获得的收入，纳税方在转让期间，即已经被纳入优惠范围，并冰的政府支撑，可有效减轻纳税压力。尤其是高新技术企业，作为新时代的重要体现，国家已经予以了较多的优惠政策，可申请减免税种较多，因此在纳税筹划的过程中必须要根据企业自身经营现状、技术核心等，做好相应考量，科学进行纳税筹划，保证企业与政府的双方利益。

3 结语

综上所述，会计核算与纳税筹划，可以说是保证高新技术企业资金稳定、降低经营成本的有效手段。因此，在会计核算方面应注意完善会计核算体系与制度、加强研发费用监督管理、账目明细中反映研发活动轨迹，保证资金使用科学；在纳税筹划方面，则是要合理利用税前扣除政策、研发费用加计扣除政策、政府补助、技术转让优惠政策等，避免在不知情的情况下出现偷税漏税行为，为高新技术企业发展保驾护航。