审计视角下加强行政事业单位财务管理

罗 婷 察哈尔右翼中旗审计局

引言

行政事业单位财务管理问题，主要体现在缺乏规范的预算管理和预算编制，缺乏正确的资产配置方式、存在较长时间的往来款挂账情况、支出不合规、支出附件不齐全以及缺乏内部监督管理等方面。上述问题会严重影响财务管理工作正常的进行，加强行政事业单位管理，基于审计视角落实各项管理措施，一方面有效节约资金的使用，另一方面增强财务管理的核心地位，提升行政事业单位的发展能力。

一、行政事业单位财务管理现状

(一)预算编制不规范，执行不到位

预算管理工作，是行政事业单位加强资金管理以及规划资金使用的有效途径，但是在制定预算制度中，部分单位未能掌握财务工作的特点，使预算制度缺乏长远的发展能力。虽然每年行政事业单位都会进行预算的编制，但在实际编制过程中，未能给予预算编制工作足够的重视，使得预算编制缺乏规范性，并且在后期业务发生过程中，也不能很好地执行预算，导致预算执行不到位，单位财务管理工作质量较低。行政事业单位在财务管理工作中，财务部门具有独立性特点，这在一定程度上使得与其它部门缺乏有效的交流，存在沟通不到位的问题，导致各个部门分配的资金额度与部门实际运行需求存在较大的差异。同时，财政部门也存在未经过当地人大常委会审批，擅自调整预算数据或者先拨款先发生业务年底统一调整预算等不规范的操作情况。同样，在资金收支管理工作中，事前制定的预算方案，会根据实际情况进行变化，导致预算项目会出现超支的情况，超支的部分未能得到有效的监管，与财务管理工作中缺乏考核机制存在密切的关系。此外行政事业单位实际运行过程中，各种预算项目未能严格按照批复的预算进行执行，使行政事业单位运行中，未能获得充足的资金，使运行效率不断降低，或者出现资金结余较多的情况，造成大量的闲置资金，资金利用率降低，导致各项资源在使用中出现浪费问题，最终使实际运行与预算出现脱离的情况。

(二)缺乏正确的资产配置方式

事业单位日常运行过程中，会消耗物资，单位需要设定采购计划，以便满足运行需求。但是制定的采购计划，会与实际需求产生较大的差异，主要是部门在制定采购计划过程中，未能预测出物资的消耗过程，在制定计划时，未能进行充分的研究，存在较为严重的盲目性，导致采购技术缺乏可行性。许多部门在采购过程中，会过于强调物资的配置和性能，但是在实际使用中，部门未能掌握相关技术进行操作，面对复杂的操作技术，会使物资出现闲置的情况。出现上述情况的原因，与部门未能进行全面的分析有关，在使用物资时出现突发情况，会严重影响部门的正常运行。许多部门会重复购买物资，使物资的使用效率不断降低，最终出现严重的浪费情况。

(三)往来款项长期挂账情况

事业单位在运行过程中，为减少税费的缴纳，或者躲避财务部门的检查，会采用长期挂账的方式，将相关的费用以挂账的形式表现出来，如租金、收费以及劳务费等，以便将部分资金从财务管理系统中剥离出来。此外事业单位采用隐瞒收入的方式，将财政资金设置为暂存款，暂存款可以脱离单位的财务管理，无法作为监督项目。采用长期挂账的方式，如果财务人员出现流动等情况，在挂账交接环节，会使相关的财务记录数据丢失，许多挂账最终脱离行政事业单位的监管，造成国有资产的流失。

(四)支出不合规，存在支出附件不齐全情况

我国已经对行政事业单位财务管理工作提出明确的要求，尤其是在三公经费限制的背景下，许多行政事业单位按照中央八项规定，会控制资金的使用，避免出现超支的情况。但是部分行政事业单位存在支出混乱的情况，在公务报销中，设立的招待费、餐务费等出现严重的超标情况，或者事业单位仍按照原有的方式，使三单一涵成为主要的支出方式，并且在上述方式中会设立多种项目，用于增加报销费用。产生的支出费用，会以其它项目减少在公务报销的比重，但是总体支出出现增长的情况。此外，行政事业单位会采用修缮的方式，通过设立项目，与参与项目的单位，采用内部定标的方式，从中降低运行成本，但是剩余的成本，在财务管理工作中未能详细记录资料，使支出记录缺乏完整性。

(五)内部缺乏监督管理

行政事业单位进行财务管理工作中，单位内部财务管理缺乏科学合理的制度，尤其是在测试环节，行政事业单位的财务制度中，会以基础制度为主，未能对制度内容进行细化，缺乏详细的管理制度，在财务运行期间未能进行有效的审批，使财务管理工作较为混乱。部分单位在建立财务管理制度中，会将审批控制过程，作为财务管理制度，但是审批过程与管理存在一定的差异，在以审批过程建立制度，会使制度失去完整性。此外行政事业单位在建立内部监督管理制度时，会按照国家内部管理制度要求，制定与国家相同的制度，未能考虑事业单位的实际情况，制定的管理制度无法充分发挥监督作用，导致内部监督形同虚设，财务管理工作质量不断下降。

二、加强审计提升财务管理水平的方式

(一)制定科学规范的预算编制

行政事业单位应制定科学合理的预算编制方案，加强预算编制方案的科学性和规范性，可以提升预算的执行力。编制的预算方案，应保证数据真实有效，使设立的项目会详细划分出多种内容，明确预算编制的运行目标。行政事业单位应基于预算编制方案，使各个部门利用方案进行沟通交流，建立交流机制，使预算项目实时传输财务管理信息，保证预算编制落实到实际工作中。单位财务管理部门，应掌握管理政策，围绕政策组织财务人员加强学习，理解政策在管理工作中的作用，才能充分发挥各项规定的作用，实现财务管理工作的有效控制。此外行政事业单位应结合实际情况，在预算中增加项目，包括零基项目、绩效项目等，多种项目会优化预算编制，使预算编制更加完整。在制定预算编制方案的同时，还应实施考核措施和激励措施，向完成目标的部门提供奖励，以便在单位内部形成节约意识，有助于减少资源浪费的情况。增强预算编制的责任制管理，使各个部门坚持责任制原则，切实履行管理规定，严格按照方案内容开采经济活动，保证每项资金可以详细的记录在案，避免出现资金使用效益低的情况。

(二)落实管理加强资产优化

行政事业单位运行过程中，应根据实际情况，按照相关法律法规，制定资产管理规定，在规定中详细规划流程，根据流程落实管理规定，有助于加强资产优化。在资产管理工作中，应明确资产管理责任，负责资产管理的人员，应加强物资采购审批，保证采购的物资满足运行需求，避免出现盲目采购的情况，避免出现资产浪费的情况。在行政事业单位成立重大项目时，应加强财务审批，严格按照流程进行操作，采用集体表决的方式，使项目资金使用体现出透明公开的特点。在商讨重大项目资金使用时，聘请中介机构进行全程跟踪管理，推行可行性研究报，保证各项资金科学合理的使用，最终有效节约资金的使用。

(三)重视债权以及会计管理审核

行政事业单位应重视债权管理，基于债权管理规范会计核算过程。在行政事业单位与合作的单位签订合同时，在合同中详细标注财务管理的内容以及采用的方法，使记录的财务数据，作为合同执行的参考，使各项资金落实到项目中，防止中间环节出现资金管理混乱的情况。根据会计准入原则，项目在运行中资金的支出和回收，均应进入到财政专户中，根据收支两条线的标准，对支出和收入进行检查，在检查中发现未收款的情况，应及时确定未收款主体，确定未收款主体后，应落实相应的责任，使未收款纳入到资金专户中。行政事业单位财务人员出现流动情况时，应做好衔接工作，保证各项资金均能真实有效地记录在档案中，使各项资金使用与责任人保持关系，防止在资金使用中出现违法情况。

(四)重视财务人员职业能力的培养

行政事业单位应在财务管理工作中，明确财务管理的主体和责任，其中参与财务管理工作的人员，行政事业单位应加强管理，采用培训的方式提升职业判断能力，促进工作人员财务职业素养快速发展。在财务部门建立内部控制体系，按照体系要求落实各项纪律规定和管理规定，保证财务的支出和收入，均能实现全面的监督管理，避免出现操作不规范的情况。按照相关的原则和规定，应避免在工作中出现主观臆断的情况，提升财务管理工作的科学性和规范性。

(五)建立完善的风险管理体系

行政事业单位应按照相应的法律法规，结合相关的政策建立完善的风险管理体系，基于体系加强内部环境的监管，坚持与时俱进的原则，充分考虑外部环境的变化，使行政事业单位内部财务管理不断的调整，在调整中使管理体系更加健全，保证各项财务管理，均能实现有章可循。行政事业单位在举行经济活动过程中，活动中的每个项目，均应设立相应的规定，并严格执行相关规定，使活动处于良好的监管状态，实时发现和解决存在的风险，有效提升管理工作的质量和效率。行政事业单位应明确工作人员的职责范围，每名工作人员均会获得相应的权限，使工作人员在财务活动中，会保持一定的独立性，从而落实各项规定，防范金融风险发生的同时，还能提高行政事业单位的经济效益。

(六)重视跟踪审计管理，落实审计整改

行政事业单位在财务管理工作中，基于审计视角及时发现和处理财务问题，在处理中应避免出现形式主义的情况，使执行管理规定中可以获得相应的成果。在面对财务问题时，全面深入的分析引发问题的原因，是杜绝类似问题再次出现的有效途径，通过解决问题维护行政事业单位的经济权益，在单位运行中可以与其它市场主体建立紧密的关系，才能提升行政事业单位在经济市场中的竞争能力。建立长效的管理机制，重视跟踪审计管理，有效落实审计整改，切实提升行政事业单位财务管理工作水平。

三、结语

综上所述，在行政事业单位运行过程中，只有提升自身经济活动中财务管理能力是远远不够的，还需要充分发挥审计监督作用，采纳审计提出的相关建议，全面落实审计整改工作，这样才能有效实现资源的优化配置，才能有效的减少风险的发生，提升财务管理水平的同时，也能提高资金的使用效率，创造更多的经济效益。