财政结算中心做好部门预算执行管理工作的思考

吕金玲 南京市六合区财政结算中心

我区财政结算中心自2002年成立以来，名称从会计核算中心变更为财政结算中心，职能上也由会计集中核算转变为了国库集中支付，从单纯的代理记账到更加注重各预算单位支出结报审核及预算执行管理。

一、国库集中支付完善、革新之后的具体成果

(一)建立单一账户体系，增强调控能力

1.推动了国库集中支付范围的扩大。通过对行政事业单位的账户进行清理，已经把预算单位内部的财政性资金归纳到国库单一账户体系当中，进行一个统一的管理，把旧有的资金支付手续繁多的程序进行了简化，实现了国库集中的支付管理。保证资金直达，也实现了对资金流向的动态监管，从而提高了资金支付效率和使用透明度。

2.公务卡结算和使用的范围扩大。差旅费、公务外来人员接待费用以及会议召开费用在原则上如今都已经支持公务卡的使用，逐步减少了现金使用量。通过银行授信、单位报销、财政监控管理制度，降低了财政贪污腐败行为的发生概率。

(二)减少审批环节，提高资金运转速度

在过去，财政资金的拨付，需要通过多次中转，不仅严重降低了办事效率，也增加了办事风险，一旦某个审批环节出现问题，直接影响后续拨付。进而造成了资金流转速度缓慢的状况。改革之后，财政资金运行速度明显加快，并且有力地避免了以往拨付过程中经常出现的挪用、截留等现象。

(三)转变观念，提升财务管理水平

1.把国库的集中支付的变革落实到实处以后，把过去旧有的重视申请、忽视管理的模式进行了变更。预算资金能够保障行政事业单位能够发挥出本身具有的职能，因此重视申请是肯定的，但同时还必须要加强管理。在实际执行中，在计算进行批示之后，要及时备案，把预算应用的实际状况以及重要的情况，和半年全年的预算应用状况进行一个全面系统的汇报，财政各业务科室之间建立沟通协调机制等等，有力地加强了对财政资金的管理。

2.改革之后，对于细化部门预算的意识明显提高。当前，我区的国库集中支付用款计划的编制对“项级”的业务以及经济类别的“款级”我都能够实行具体全面的监管，使得支付信息数据不只是能够对于功能类的科目进行反映，还可以把预算项目的主要支出目的进行反映，真正的做到了将功能科目、科目一及经济科目进行“三维”的管理控制。提高了财务管理水平。

(四)加强监督，提高资金使用效益

1.一方面，以往的财政资金拨付到预算单位之后，其财政资金便有预算单位进行使用管理，财政资金后续使用情况财政部门并不能有效直接地了解掌握。财政部门也没有建立健全对财政资金地使用监督和反馈机制。在对资金使用情况的了解基本上只能通过预算单位的上报文件。这样，一些预算单位可以比较容易地躲避财政部门对财政资金的突击检查，降低了财政资金的约束力。变革了，国库集中支付之后，依据财政资金的审核批准、拨付的整个过程进行分析，将监督提到了拨付之前，保证每一笔财政资金都能在相应的指标控制和监督之下完成，提高了财政预算的约束力。

2.另一方面，与以往的财政支付管理相比，国库集中支付改革，提高了资金的使用效益，有效控制了财政资金浪费的现象。能将财政资金的预算支出和实际支出情况相结合，同时反映，这帮助了财政部门根据资金使用情况，合理调度，资金使用效益日益提高。

二、存在的问题

(一)没有依照部门对预算的批示进行应用

以2020年为例，部分行政事业单位仍然存在年初未严格按照部门预算规定的资金用途使用，将人员工资福利支出和商品服务支出混用，由于日常经费支出占用了工资福利支出的指标，导致年底发放工资时，工资福利指标余额不足，不能按照规定的工资福利支出经济分类申请直接支付。在三公经费日益公开化、透明化、严苛化的大环境下，不严格的依照部门对预算的规定以及被试进行资金的应用，这无疑是给财政监管带来了一定的难度。这主要是因为：

1.对预算执行情况缺乏有效的分析机制。现有阶段，财政结算中心对于预算单位的经费支出还停留在审核监督阶段，尚未建立起一套健全的分析机制，缺乏统一的绩效评价体系，如何对预算执行进行绩效考核，并运用考核结果以更好地督促预算单位严格执行预算要求，目前已逐步跟各单位的年终绩效考核挂钩。

2.预算单位对财政预算的重要性认识不够，项目申请与实际需求脱节。在实际申请过程中，预算单位的项目能够通过审批，没有真实的申请预算，违背了依据事实进行编写制定的原则，不按照实际需求申报预算。因此，当发生实际项目支出时，会出现实际需求与预算要求不一致的情况。

(二)存在使用基本支出垫付项目支出的情况

第一，年初预算到位率低，项目支出的资金无法及时到位。鉴于此，导致在年初就需要大量资金投入的业务项目内容在多数情况下都会运用一部分支出来对项目的开支进行垫付。这种基本支出和项目支出进行混合使用的情况，既不利于项目资金的审计，同时也不利于对基本支出使用情况的监督检查。财政资金预算的拨款通常情况下都和实际的资金应用的需求是不匹配的，每个项目业务之间互相调动、占用预算资金的情况是很常见的。

第二，审核过程主要从合规合法性角度出发，忽略了资金使用的合理性。在现有工作中，审核人员的关注点集中在预算单位资金支出是否按照规定的用途使用，而忽视了资金使用的合理性。以项目支出为例，审核人员通常关注的是基本支出是否与项目支出混用，项目支出所使用的分类是否准确，而对于项目支出的资金流向金额、方向是否合理等缺乏关注，容易忽略了项目支出中存在资金浪费的现象。

(三)支付系统不能实时清算

现有的支付系统每个工作日只能清算一次，无法满足预算单位突发性的资金需求。由于现有的支付系统的限制，只能在每个工作日集中进行直接支付，并且需要在下午三点之前与银行清算结束。对于单位临时需要追加的资金支出，只能等到下一工作日进行支付，不便于实现资金到位的及时性。这就需要单位提前排用款计划，做到心中有素，减少预算外支付的发生。

三、加强预算执行管理的具体措施

(一)细化部门预算

1.在形式方面，我们需要将和财政产生经费关系的环节和部门视为预算编制工作的基础，将其预算都集中在一起，再进行财政部门统一审核与批复。

2.在内容方面，将以往的预算内外资金管理方式转变为综合管理，把部门内所产生的收支都实施一致统一的部门预算管理，进而达成预算上的综合成效。

3.在方法上面，可以在基本支出上通过对人员实施额定支出，专项支出上开展项目库管理的管理方式来推行“零基预算”，也就是将部门员工配备、需完成的工作职责以及工作目标等要素作为参考，根据实际经济情况，科学合理设置各部门的预算金额。

(二)强化监督检查

1.强化对人员、公用经费使用合理性的监督。首先，对基本支出和项目支出要严格控制监管，在控制支出的这个过程当中，一定要严格的，依照着基本支出资金以及项目支出同时进行，两个内容之间一定不能够出现资金互相占用的情况，除此以外，对工作人员的经费开支也要依据事实一一列项。为了避免人员经费指标被占用，年初就对人员工资指标进行锁定，最大程度的杜绝了人员经费与公用经费之间的串用情况。从目前而言，想让事业单位内部的工作人员经费开支占单位总支出的份额是比较大的，因此对工作人员的公费应用状况，要管理得更加严格，确保资金支出的合理性、准确性。

2.强化对基本支出和项目支出的控制与监督。作为财政结算中心要严格区分基本支出和项目支出的使用，避免垫支、混用的情况出现。对于专项经费的支付要严格把关。要分清楚项目关联费用，对一些难以鉴定的业务招待费，行政事业单位要严格把控，确保财政资金能按照既定的预算编制进行。

3.强化对预算支出执行的均衡性监督。作为行政事业单位，财政支出的进度往往呈现的是前低后高现象。因此，财政结算中心需要将单位的支出增幅控制在一定的水平，避免单位为了完成目标在年底突击花钱，杜绝突升突降的情况。还需要制定支出结报管理办法，促使各单位在支出发生后要及时结报，防止出现隐形债务。

4.构建事件前中后一体化的动态监管制度。财政预算中心一定要对监督管理的力度进行强化，对监督管理的范围进一步的扩大，严格的预防和控制那些违反规定和要求的行为，发现一例，处罚一例。对于发现的问题，要及时跟职能科室和预算单位进行交流和沟通，进一步的提高财务监管的水平。

(三)加强绩效评价

1.建立完善的绩效考核机制。财政结算中心作为财政局对外服务的窗口，与各个预算单位接触最为频繁，也更能够对每一个预算单位的应用情况进行一个全面的把握。由财政结算中心定期对各个预算单位进行总结分析，并按照结果进行考评通报。将考评结果与各单位年度的评奖评优直接挂钩，以激励预算单位严格按照预算要求执行。

2.强化对预算绩效评价的再次监督管理。以开展的绩效评价工作为基础，抽选出一部分业务项目，对该项目的绩效实现状况、绩效评判的质量等内容进行随机性的调查，同时要把调查的结果及时的上报给管理层，提供一个关键的依据给领导，进行支出结构的调整和财政规章制度的完善工作以及对预算进行合理系统的规划。

自中央出台“八项规定”以后，社会对财政资金使用的关注度越来越高。各单位财政预决算已经实行公开，各单位财政资金使用的规范性和合规性比以往显得尤为重要。财政结算中心认真做好部门预算执行审核和管理工作，既可以通过统一各项支出的列支标准和结报口径等手段，引领各单位规范执行各项财经制度，又可以对照年初预算审核各项预算支出，以提高年初预算的执行率，促使财政资金专款专用，从而维护我区良好的财经秩序。