关于企业集团财务集中管理体系的几点思考

2021-11-23王维

商品与质量 2021年38期

王维

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财务管理是当前集团企业内部管理体系中最关键的组成部分，它对于企业集团的作用是帮助企业能够更加健康有序的开展业务。由于我国的企业集团的发展相对较晚，且对企业集团认知不清，所以在此发展期间也发现了许多问题存在，其中以财务管理问题为主。对此，本文也将对企业集团内部的财务管理体系做出以下相关探讨。

1 企业集团财务集中管理的内涵

企业集团是一个较为成熟的企业联盟形式，同时它也是社会化生产和新时期市场经济发展的必然趋势。通常来说企业集团大多是由多家具备法人资格的企业通过相互参与、资本渗透，逐渐形成一个多层次、多法人的企业联合体。随着时代的发展变化，现如今企业集团的财务管理已经与以往单一的财务管理模式大不相同，主要具有以下几方面特征：

1.1 以资本经营为主要核心

因为企业集团大多是以资本为纽带，也因此集团公司需要逐渐将原有产品的生产和经营职能相分离，之后为了能够实现从传统的商品市场竞争本身向资本市场竞争本身的转变，要逐步转型为纯粹的控股公司。

1.2 财务管理内容决策化

集团公司可从以下几个方面来影响和管理不同成员单位的生产经营以及资产管理，例如财务指标、业务发展战略、审计监督、人力资源管理等。以切实发挥出集团公司在发展战略的制定上、企业结构的调整上、相关利益的协调上等方面的引领作用，将集团公司置于企业集团投融资等关键事项的决策中心。

1.3 财务管理活动层次体系化

集团公司的财务部与其下级各个单位的财务部门有着不同级别的控制权和不同的管理权限。同时上级财务管理部门也将履行对下级财务管理部门的控制和监督职能，使企业集团可以在垂直的权力结构下得以实现从上至下监控，自下而上报告，使得系统化财务管理格局逐步形成[1]。

在当前的市场大环境下，对企业集团财务管理实行财务集中管理已然成为了时代发展下的必然趋势，这一发展结果主要是有以下几方面优势：其一是可以便于企业财务管理向生产经营拓展，这将对提高公司财务资源的运营效率有一定的推进作用；其二是能够有效帮助企业管理实现高度的中心化和共享化。为扁平化企业的发展打下良好基础，同时还可使企业管理得以进一步提升；其三是通过协调管理流程，进行财务集中管理能够使企业内部融资和资产的周转速度加快，进一步规范融资、投资等一系列财务管理行为，进而实现资源配置合理，降低财务风险的终极目标，以全面提高整个企业集团的效率以及核心竞争力。

2 企业集团实行集中财务管理的必要性以及具体特征

2.1 必要性

以往所采用的集团财务管理模式相对来说管理流程较为分散，这主要是体现在集团总部以及各个子公司独立编制财会账簿，并且自主开展相关会计核算，企业集团如果想获得各个子公司的相关财务报表和财务信息，就只能是在每期会计期末结账后，且必须要在每个会计主体结账以后，才可以获取每个子公司的财务报表，最后再通过一些整理汇总工作来获得整个集团的合并财务报表。所以这种情况也会导致由于信息滞后和不完整，因此各个子公司之间难以调动资金，或者是子公司只顾追求自身经济效益的情况，这对于现代企业集团的长远发展是极为不利的。

随着现代移动互联网技术的飞速发展，这也为信息数据的集中和共享带来了更多的可能性，并使得集团财务集中管理的观念逐渐显现出来，以往传统的财务管理流程也得到了整改和修正。主要的整改内容为集团总会做出统一的规定，并制定好公司内部包括会计账簿、科目、员工权限和业务流程等在内的财务管理流程。要求各个子公司利用移动网络在自身公司所在地独立输入有关数据，并以电子数据的形式发送至集团总部，集中存入数据库，并由集团进行统一结算以及编制财务报表。此种财务管理方法的提出，能够有效帮助企业集团完成“三个实现”：其一实现了集中核算以及有关数据信息的及时查询和处理，；其二实现了数据信息跨公司、跨账表、多维度的统计分析；其三实现将企业集团融入财务资源的效果，此种管理方法还有助于对企业集团的财务风险进行有效管理，以不断推动企业集团良性发展。

集中式财务管理现在在许多国外企业集团中也被广泛采用，世界500强企业集团中的大多数都成立了财务集中管理。相较于传统的分散管理模式，集中式财务管理更加适用于跨区域、多元化、多层次结构的大型企业集团。

2.2 特征

（1）管理链条多层次。企业集团和单一的法人经济公司在企业财务管理上有着根本差异，主要是管理的主体方有所不同，企业集团集中财务管理的主要利益相关者将会涉及到多方，其中有集团董事会、集团经理和集团财政部门，此外，还有子公司董事会、管理层、子公司财务部门，分公司管理者以及分公司财务部门。企业集团的总部是财务管理链的核心，起主导作用，其控制的范围也最大。

（2）复杂的管理对象。企业集团内的各种管理对象将会涉及到多方利益相关者，其主要有企业经营者、债权人、公司员工、企业所有者、外部供应商和公司客户。这些利益相关群体以及各自的财务关系形成了企业集团财务管理的客体。因为各级法人地位不同，所以各个控制下的财务管理对象范围也不同。

（3）管理方式的多样性。在外包代理模式中，只有采取恰当的管理手段才能使企业集中财务管理具有有效性：其一要基于对公司业务财务信息的实时集中，并做好企业财务信息中心相关建设，来帮助公司实现集中管理这一目标；其二是通过全面预算和资金集中管理，来合理实现集团资源的合理配置；其三采用财务人员任用制并且加强对财务人员综合管理，来保证集团财务政策和相关制度能够得以贯彻落实；通过加强集团内部审计，进而监督各子公司的运作状况。

3 对企业集团实行财务集中管理的必要要求

3.1 利用先进网络技术平台及财务信息系统

对于企业集团的财务集中核算可通过利用现代先进的移动网络技术平台以及相关财务信息管理系统来有效实现。随着现代互联网技术的研发和推广普及，互联网技术也逐渐成为了实现财务集中管理的有效技术保障。互联网在财务中的应用更多的是表现在网络财务软件上，通过此软件的有效利用可以加快实现业务协同、远程处理、在线集中管理等不同的管理模式，有助于保持物流、信息流、资金流的高度统一。

3.2 有效转变管理理念

对于企业集团来说，集中财务管理属于是一个全新的、先进的财务管理模式，而它在企业集团中的应有也打破了以往大公司在多方面的现行制度和管理观念。极大地剥夺了分公司和子公司的权利，而这无疑会对部分分公司和子公司的经济利益有一定影响。因此，应当加速解决高层领导管理理念转变的问题。事实上，创新企业管理思维，也是企业之间的一种战略性竞争思维。

3.3 优质的财务管理团队和扎实的基础会计操作

在企业集团中财务集中管理是一种切实提高企业管控水平的有效手段，因此这也需要企业集团内能够具备一个相对良好的财务基础、健全的财务管理制度以及优质且全员高素质和专业化的财务管理队伍，以紧跟企业集团的发展脚步，特别是财务人员要不断在财务集中管理的模式下对自身的职能进行重新定义，不仅要对传统的会计知识和管理方法进行充分掌握，同时还要加强公司的生产经营流程的详细了解，积极参与到企业的经营管理中，能够加强对最新财务管理技术的了解和掌握，并且正确认识在公司快速发展中做好财务管理工作的重要性和必要性[2]。此外，企业也需要不断加大对财务部门工作人员的专业技能和价值观念的培训，以使财务专业人士转变观念，激发他们的积极性和创造力，培养出更多既能充分掌握财会知识与营销知识，又能做好会计核算工作与财务管理工作，还能了解现代金融技术和现代信息技术的全面综合型财务管理人才，提升财务管理部门人员的整体综合素质。

4 构建财务集中管理体系的有效途径

4.1 整合主要财务管理系统

为了切实加强对各成员公司经营状况的分析了解，比较经营成果，进而确保整个集团公司的有序运作，母公司应当结合企业集团的实际发展情况和具体需求，来建立一个高度统一且具有高操作性的财会制度。以更好对成员公司的重要财务决策和会计处理程序进行相应规范，进而使财务报表的真实可靠性也随之提高。另外，母公司应构建财务管理信息化计划，各成员公司需根据集团实际情况统一应用先进的财务管理软件，方便母公司对各成员公司的财务信息状况进行集中管理，并且能够实时监控查询各个成员公司的财务信息情况（如会计凭证、会计报表、交易数据等），以便及时了解他们的业务情况并及时发现存在于各成员公司中的问题。

4.2 统一设置基础科目

集团公司可以通过利用系统整合基础科目这一功能，来满足应用特点和财务可比性的需求。集团所使用的一级科目课程和具体的明细科目应当由企业集团的总部来指定，下级单位可按照集团总部的基本科目信息以及自身的独特特点，在建账时自行进行个性化的添加和修改明细科目。统一报表系统的建立可以实现对各个成员公司进行会计报表的自动生成和汇总，如此一来就可以有效解决集团总部对成员企业的财务预算核算、资金等进行实时监控，并对存在的问题进行及时的对比分析，更好对企业集团的内外部资源进行合理整合[3]。

4.3 实行资金集中管理

集团企业的血液从根本上来说就是资金，而企业若想实现资金循环就需要有可流动的现金，其他资产对于企业来说都只是流动资金转换的一种形式。因此，对于资金的管理也正是财务管理的主要核心内容，主要内容为以下几个方面。

（1）现金管理系统。对于一些大中型的企业集团来说，在企业内部设立一个银行是企业集团母公司与各成员公司进行现金管理的有效途径。为了更好让母公司对各成员公司的资金流向清晰掌握，这也就要求各成员公司必须在内部银行开设账户，且在企业生产经营活动中的所有交易均须通过集团内部银行来实行结算。同时，母公司和每个成员公司间的资金余额也要统一由集团内部银行来进行调度，最大限度的减少闲置现金余额。

（2）融资管理系统。如果企业管理模式是集中式管理，那么母公司和各个成员公司的外部资金应由内部银行统一募集，而各个成员公司则没有对外募集的权利；如果企业管理模式是分布式管理，那么各成员公司可以在批准范围内募集外部资金，但是，所筹集到的资金也要存入内部银行里。借款管理是融资管理系统中的重点内容，主要包括贷款审批流程管理、借款总额管理、负债率管理。

（3）投资管理系统。不同管理模式的投资管理系统和借款管理系统大致一样，不同的地方在于，除了投资项目审批程序管理和投资总额管理外，还包括投资方向管理和投资风险管理。

（4）实行财务总监聘任制度。管理好各成员公司的财务人员是企业集团母公司实现对各成员公司财务管理的一个有效方式。一般来说，母公司通常会为成员公司任命一名财务主管，这也就是所谓的财务总监制度。财务总监的主要职责和权利为：在子公司制定相关财务计划并准备开展实施时，财务总监有权全程参与其中，并予以监督，此外，在实行一些极其重要的财务事项时，财务总监与集团董事长和总经理一样，也享有签字权。同时财务总监也承担着相应的责任，如确保财务信息具有可靠性的责任。发现公司严重损害集团利益的，财务总监应当在第一时间向集团公司汇报。企业集团的财务人员统一由集团总部聘用和培训，各级财务主管由集团财务部直接领导。企业集团的财务部门要定期听取受聘人员的工作报告，并在第一时间帮助受聘人员解决其在工作中所遇到的难题。