企业税务筹划风险及应对策略探析

朱苑婷 广州建筑工程监理有限公司

引言

企业税务筹划是指企业在法定范围内，对经营、投资、理财中涉税事项做出事先安排，控制企业税收成本、提高企业税收收益的谋划活动。企业税务筹划最突出的特点就是具有风险性，在实际工作中，企业容易受到主观因素和客观因素的影响导致企业税务筹划出现偏差，从而导致企业税收效益无法达到预期效果，严重的偏差会给企业造成不可估量的经济损失。如何降低税务筹划的风险，需要企业防范税务有关的不稳定因素，规避对涉税业务的筹划不当，如此不但能提高企业综合管理的运营水平，还能确保企业的税务筹划工作实现税收收益最大化。

一、企业税务筹划中存在的风险类型

(一)经营风险

企业税务筹划是一种富有计划性和前瞻性的预先谋划行为。税务筹划要依据企业经营活动范围展开经营内容的事先部署，对经营活动进行有效指导，达到减少企业税务压力和提高企业价值的效果。但是企业经营活动的外在环境会发生变化，企业税收筹划的效益也会受到不同程度的影响。例如市场需求的变化，现代科技的进步，促进了各个领域的发展以及一些新兴行业的崛起，这就要求企业能够快速把握市场需求的动向并迅速筹划企业经营内容，否则企业的税收收益远不及企业经营投入的成本。企业税务筹划根据外部因素的及时需要作出调整，单一的运用最初筹划方案只会增加经营活动的风险成本，产生难以解决的问题，这是企业税务筹划时常面临的经营风险。

(二)政策风险

企业的合法经营仰赖税收政策及相关法律法规。企业税务筹划部门在工作中需要遵守税收法律，根据现有政策进行充分分析和规划，保证企业税收收益的真实效益。国家税收政策的更新变动会阻碍税务筹划原计划的实施，这就给企业带来了政策风险。而税收政策区别于法律法规，企业的税务筹划在响应政策的同时往往容易忽略相关法律法规。尽管部分企业的税务筹划行为与我国税收政策较为相符，但也有可能与国家法律法规的具体规定有所偏离，这也就增加了企业在政策变化的风险上需要弥补的亏损。

(三)执法偏差风险

企业税务筹划工作的性质是否合法由税务执法部门判定，但在执法部门的确认过程中容易出现执法偏差。国家对法制教育的大力推行虽然使公民的法制观念有明显的提高，但长期盛行的“人情文化”是导致执法不严的主要因素之一，也是促成执法偏差风险产生的原因之一。此外，由于我国法制建设仍处于发展阶段，相关税务法律不够健全，或出现地方税务机构拥有自主裁决权的现象，削弱了法律效力的同时也使得企业在税务筹划工作中面临更大的执法偏差风险[1]。再加上个别执法人员可能存在对法律知识的认知不同而引起执法偏差，可能会使企业的税务筹划“被迫违法”。

二、企业税务筹划风险存在的原因

(一)税务筹划人员专业能力较弱

税务筹划人员的专业素养及职业能力企业税务筹划风险管理工作的实效性有着重要影响。从税务筹划人员的在实际工作中来看，部分筹划人员自身存在不足之处，具体表现为以下几个方面：第一，税务筹划专业知识水平有待提高。部分税务筹划人员对纳税缴税的知识掌握不够全面，且对税务筹划知识的学习不够重视，导致无法及时有效的识别风险，应对税务筹划风险的专业能力也由此受到一定影响。第二，税务筹划人员对企业具体纳税行为的判断不够严谨。税务筹划人员主观意识较强，对政策法规的判断仅限自身的认知，缺少对其他工作人员的沟通与协调，对税务筹划所需资料的准备也不够充分，直接影响了企业纳税的合理性；税务筹划人员相关经验不足，风险管控的意识薄弱。职业道德素养同样是体现税务筹划人员专业水平的重要因素，税务筹划人员坚守职业道德是保证企业涉税项目合法合规的一道屏障。

(二)税务筹划风险预警机制不够完善

企业的经营活动通常都伴随着风险，降低税务筹划风险是税务筹划人员的重要工作内容。但现阶段的税务筹划风险预警机制不够完善，使税务筹划工作缺少规范性，税务筹划工作也难以顺利进行。从企业推进税务筹划的实际工作中看，一些企业缺少对实际综合情况的全面分析，只简单判断了税务筹划风险就急于开展工作，制定的风险预警机制当然就不具备合理有效的特性。从税务筹划人员的自身条件来说，如果税务工作人员的能力水平一般，相关部门工作人员追求钻研法律漏洞的行为，不利于工作人员自身提高风险预警，也不利于企业查找预警机制漏洞。而从企业经营的环境来说，企业在进行税务筹划时缺乏对相关税收政策关注的时效性，不能对变更的条例迅速采取合理的应对措施，及时调整经营方向及活动内容，同时增加了企业运营中的风险成本。

(三)企业与税务部门沟通不足

税务部门的评估与审核是判断企业经营活动是否合法合理的关键。企业想实现通过内部资金优化配置达到节税目的，其操作方式的核心就是得到税务部门的批准。而国家税收法律法规的变更，税务部门都能第一时间知晓，企业获得新的法律信息是落后于税务部门的。这中间的时间差影响了两方的信息传达，导致企业只能依据变更前的税收政策开展税务筹划工作，而税务部门却用新的税收政策对企业进行税务检查，无形中增加了企业的税务筹划风险[2]。同时在税务部门的税收征管过程中，企业与税务部门之间难免存在争议，双方意见无法一致时，税务部门的否定导致企业的税务筹划活动被定义为“非正常”经营。这就表明，企业不但要提高风险的管控意识，还要加强与税务部门的沟通，否则企业的税收收益会卡在税务部门的审核这“最后一关”。

三、企业防范税务筹划风险的应对策略

(一)提升税务筹划人员综合素质水平

提高企业税务筹划人员的综合素质可以从人才招聘、人才培养和绩效考核三个方面入手。招聘优秀专业的税务筹划人员不但能为企业省去培养的成本，也能直接提升税务筹划部门的专业水平。企业可以与人才中介公司保持长期合作，定期引入高资质人才。同时在网络平台加大宣传力度，维护企业自身形象，吸引更多的求职者，保证企业的人才储备。企业已有的税务筹划人员，是目前确保经营活动能够稳定进行的中坚力量。企业应该安排员工在专业的税务筹划机构培训，定期开展关于税务筹划和税收政策的研讨活动，确保税务筹划人员相关知识的累积和运用。而税务筹划人员的综合素质要想始终保持高水平、高水准，少不了员工对工作的积极性，绩效奖励就是保证员工积极性最突出、最理想的方法。企业要根据自身情况建立优良、完整的税务筹划绩效考核制度，设立实际可行的税务筹划考核目标，确保税务筹划方案的考核结果客观合理、公开公平，对绩效理想的税务筹划人员给予相应的奖励。如此一来，有望促使企业税务筹划人员的综合素质达到符合企业需求的理想水平，为企业税务筹划的工作奠定良好的基础。

(二)健全税务筹划风险预警机制

健全税务筹划风险预警机制可以在风险识别和风险评估上着重建设，通过对上述两个方面进行重点加强落实，可以在一定程度上改善企业的税务筹划风险预警质量及效率，同时，也能为企业经营活动提供有效指导。于企业工作而言，风险识别在税务筹划中占据着重要地位，是企业税务筹划的首要步骤，同时，也是税务筹划风险预警决策的重要依据，是整个风险预警机制的基础[3]。风险识别要同时考虑企业的外环境和内环境，首先根据相关税法规定识别企业在纳税处理上有无存在风险，其次判断内部环境在各个层面的风险。企业在进行税务筹划风险识别时，可从以下步骤着手：第一，税务筹划工作人员需要对纳税人的纳税资格进行评判；第二，重点核查征税对象及征税范围等内容，根据我国税收法律法规来判断以上内容是否在法律范围内；第三，对企业选择的税率以及应缴税额进行审查，确保其处于准确状态；第四，对企业经营的业务内容予以核实，判断业务内容与我国税务法律法规规定的税收优惠的匹配度；第五，税务筹划人员还需要关注企业税务的期限、申报、发票管理等工作内容，确保其与国家税收征管的法律条例和规定相符。不同的筹划方案存在风险差异，在税务筹划风险识别的前提下，企业还应加强税务筹划风险评估管理。在对税务筹划进行风险评估时，企业需要从多个角度分析可能会对税务筹划工作造成干扰的影响因素，然后，制定科学、合理的税务筹划方案，并对各影响因素可能带来的风险进行计算，根据风险值的计算结果，对税务筹划风险予以评估，给经营活动范围留出一个可调配的空间。

(三)加强企业与税务部门之间沟通及协作

加强企业与税务部门的沟通与协作是企业规避税务筹划风险最直接高效的方法。企业要做到积极缴纳应纳税费税款，主动参与税务部门组织的相关活动，树立健康良好的企业形象，以此建立与税务部门有效沟通的桥梁。除此之外，企业要及时向税务部门了解税收政策的变更，比照新的政策规定筹划经营活动，在对应新政策的同时还要严格遵守法律法规，充分掌握税收征管法的相关规定，以免在税务部门调查时造成不必要的损失[4]。而税务部门如果能将最新政策和相关法律法规的变动以网络公告形式告知企业，引起企业的关注，也能为税务部门减少审核压力，提高双方的工作效率。企业在增加与税务部门沟通的过程中，还应注意在法律允许的范围内紧密与税务部门的联系，不能出现触碰法律红线的行为，确保与税务部门之间实质有效的沟通及协作。

四、结语

企业在经营业务中，税务筹划风险的存在类型虽然不同，但是引发风险的客观因素相差无几。企业可以通过加强税筹工作人员的综合能力建设，全面完善税务筹划风险预警机制，加强与税务部门沟通协作三个方面在税务筹划初期就实现高效避险。而企业实行三者的联合建设有望减少税务筹划风险带来的损失，还能够促进企业长期规划的稳定性与合理性，保障企业运营业务在外部环境的动态变化下也能正常进行，充分发挥企业税务筹划对促进企业发展的积极作用。