公司税务筹划策略分析

莫 琳 深圳市先创数字技术有限公司

前言

当今社会经济市场得到了突飞猛进的发展，这也促使很多公司得到了大规模发展的良好前景，但是社会经济的发展对于公司的税务也提出更多的要求，经济市场公司所面临的挑战相对比较严峻，公司想要得到较高的经济效益，除了科学合理的经营理念与策略之外，还需要重视公司的税务筹划，目前而言公司税务筹划方面还有一些不足之处，需要深入分析找寻切实可行的策略，强化公司税务筹划理念与方式，更好地掌握税务相关文件，促使公司能够树立合法纳税的正确观念，才能保障公司得到更好的经济效益。

一、公司税务筹划原则

随着社会主义市场经济的不断发展，国家税收的划分也越来越明确。因此，虽然税务筹划面临着巨大的挑战，但同时税务筹划在我国也成为了朝阳产业的一部分，整体的发展情况和发展前景是非常有利的。税收对于企业的发展以及未来的决策都有着重要的影响，因此，企业应该在投资之前就对税务筹划的方案做出详细的分析和比对，通过不同的税务筹划方案，寻找出正确的公司发展方向，并且根据公司的自身情况，做出正确的决策，从而保证公司的健康发展和良性循环。税务筹划工作不仅仅可以为公司的发展提供明确的方向，也可以促进企业经济效益的增长，从而提升企业在市场中的竞争能力。

当下税务缴纳可供选择的方式相对较多，公司在进行税务筹划过程中，需要合理进行选择，遵循相关筹划原则,选择对公司最为有利的纳税方案，做到合理科学节税避税，促使公司在经营过程中得到最大的经济效益，一般而言公司税务筹划原则大致分为两类，需要结合公司实际发展前景以及需求，从而合理选择税务筹划原则。首先是绝对收益的筹划原则，绝对收益指的就是公司缴纳税务的金额控制在最低，促使公司能够得到绝对的效益，而绝对收益又分为直接与间接收益筹划，直接筹划原则其实就是利用合理的税务筹划以最直接的方式降低公司缴纳税务额度，从而促使公司能够得到绝对的经济效益，而间接原则则是公司所缴纳的部分税款额度未变，而其它税务则相对减少，从而使公司所缴纳的税务额度间接地减少，以间接的形式促使公司得到一定的经济效益[1]。其次是相对收益筹划原则，这类原则指的是公司在进行税务缴纳过程中，一定时间内的缴税金额并未出现减少的情况，但是在其它时间内所需要缴纳的税务额度能够得到有效的延后，而这段时间延后的税务并不会递增，从而促使公司能够得到相对应的经济效益，这类原则需要综合考虑货币在这延后纳税期间的市值，这段时间内货币可以进行再投资从而增加公司收益，而这段时间所产生的价值则称之为时间价值，科学效地运用这类原则能够有效地提高公司经济效益，在市场经济的洪流中得到更好的发展前景。

二、公司税务筹划现状

(一)缺乏管理意识

通过对于企业税务筹划工作的不断调查和研究可以发现，随着我国市场经济不断发展，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，但是并没有明确地了解税务筹划工作的具体内涵和特点，也没有认识到税务筹划工作对于企业自身发展的积极作用。同时，在管理者理解税务筹划含义的过程中，可能还会出现一定的偏差，导致部分公司的管理人员对于对于税务筹划的标准并不明确，还会与一些其它的税务常识混淆，尤其是偷税漏税等不合法的税务行为。在调查的过程中，还发现了一个十分明显的特点，很多公司的手筹划人员专业能力较低，综合素质不够优秀，没有良好的诚信意识。这就导致税务筹划方案在操作的过程中存在很多不确定性，没有办法真正的指导公司未来的发展方向。基于这种情况，公司的管理者在进行税务筹划方案的选择时，通常会以公司的经济效益作为核心，选择负税最少的税务筹划方案，但这样的选择也为公司未来的发展埋下了很多风险和隐患。

公司在发展过程中无法避免税务缴纳，公司缴纳税务额度如果不加以有效的筹划管理，则会导致税务额度不断增加，公司实际能够进行运作的资金则越来越有限，这对于公司而言十分危险。财务人员应提高税务筹划意识，需要对税务筹划进行合理的管理，必须切实掌握税务筹划的不同环节，从而保障公司税务能够更好地进行筹划管理，使公司未来发展得到更好的前景，经济效益能够达到预算目标。

(二)相关政策掌握不全

我国目前的税务筹划环节仍然不够完善，很多公司并不了解我国税务筹划的相关政策。只有真正地明确了相关的政策和法规，才能够更加高效地展开税务筹划工作。我国政府税收部门要增加税务筹划相关知识的普及讲座，让每个公司的领导人员都可以了解到税务筹划对于公司未来发展的重要意义，也要严格讲述没有按照法律法规进行合法纳税公司将会受到怎样的处罚，使公司的管理人员都产生合法纳税的意识，促进公司后期更好地配合税务部门开展工作。公司税务筹划想要合理开展，促使公司能获得更多的经济利益，相关税收的政策掌握必不可少，掌握相关的财务政策，可以更好地开展筹划税务工作，在结合相关税务政策的同时，选择一种对公司发展最有利的纳税形式，从而促使公司能够有足够的资金进行运作，保障公司经营利益。相关税务政策掌握不够全面，对于公司税务方面带来的风险十分大，直接影响公司未来的策划与发展前景，一般情形之下，公司税收筹划会将相关政策作为一种直接的参考证据，但是部分公司税务筹划方面对于相关政策的掌握情况缺乏足够的重视，或者对于相关政策缺乏有效的掌握途径，从而导致政策掌握不全面，造成公司税务缴纳方面无法选择适合的政策方式，导致公司纳税方案与实际政策无法相符，造成公司实际经济情况出现问题，资金链出现缺口无法满足公司经营投资需求，这就会造成公司发展出现问题，甚至容易造成公司出现逃税漏税的情况，不仅影响公司经营的信誉度，更严重的将会受到法律的制裁，导致公司倒闭，管理人员需要负法律责任，因此全面掌握税务相关政策对于公司发展极为重要[2]。

(三)人才缺乏

公司税务筹划工作需要具备一定专业素养的人才，由于公司税务筹划工作相对其他工作而言，复杂性更高而且需要涉及的方面也较多，因此筹划工作相关财务人员需要具备良好的专业素养。根据当前的市场情况来看，虽然很多公司已经配置了税务筹划的相关工作人员，但是很多工作人员自身对于税务筹划理解就不是十分明确，只是按照公司的相关流程进行申报，没有根据实际情况进行及时的调整，这样的工作形式很容易导致在税务筹划时出现误差，最终导致公司的整体决策出现失误，影响公司的后续发展。同时企业的税务筹划人员还需要对公司发展情况以及实际政策有全面的了解与掌握，具备一定的实践能力。但是就目前而言，公司税务筹划工作缺乏专业性的人才，在进行税务筹划工作过程中财务人员经验不足，无法综合考虑公司发展前景，了解掌握实际税务政策，甚至对于相关法律条文掌握都严重不足，这些都是公司税务筹划财务人员专业不足的表现，对于公司税务缴纳方面无法科学合理的制定出有效的方案，导致公司税务缴纳出现问题，直接影响公司经营发展，税务筹划财务人员缺乏专业素养，对于公司税务整体发展有着很大的影响，因此需要公司对专业人员的培养有足够的重视，促使公司能够得到更长远的发展前景[3]。

三、公司税务筹划策略

(一)强化管控

想要加强税务筹划工作的管理的力度，首先要建立起明确的管理制度，营造出良好的税务筹划环境。在进行税务筹划工作的前期，相关工作人员一定要管理好税务筹划的原始凭证，并且将所有凭证都记录在册，避免后续可能出现的资金核算问题。在进行资金调度时，要加强公司对于发票的管理，加强发票的管理力度，这种形式不仅能够为公司开展税务筹划提供有效的依据和信息，也有利于后续税务筹划工作的高校开展。公司需要提高税务筹划合理运作的重要度，建立公司内部专业性的税务筹划机制，促使公司发展能够规避风险，从税务缴纳到公司经营能够环环相扣，同时还需要通过强化税务筹划管理，降低公司遭到税务稽查的可能性，将公司所要面临的风险降至最低。并且公司税务筹划管理工作需要制定出明确的目标，帮助公司选择科学合理的税务缴纳方式。比如，应从公司经营活动中的采购、生产、销售三个环节开展税务筹划工作，并通过科学安排生产经营活动完成税务筹划工作。首先，在采购环节，需要结合运输方式和采购方式开展税务筹划，公司自营运费可以转化为外购运费，也可以将收取的运费补贴转变为代垫运费的模式，这都可以降低税负。而采购方式包括供应商、采购对象、采购地点，比如，税法中有明确规定，若公司采购国产设备，能够以一定的比例抵免应纳税额，同时，若取得增值税专用发票，能够抵扣一定数额的增值税。其次，生产过程中的涉税内容较多，包括选择生产产品，公司在选择产品环节，不仅要考虑市场需求及公司发展战略，也应结合税务问题进行分析，不同产品的税率不同，还有部分可以减免税负的产品，而在核算生产费用方面，可以通过组合的形式核算项目费用，确保项目达到最佳值，比如，在可选择多种会计政策的情况下，可以遵循税收筹划的基本规律，选择税后收益最大化的会计政策组合模式，以此通过合理摊销的方式，在成本费用中将其计入，进而能够达到少缴税的目的，同时，还可以在原材料方面进行避税，比如，可以通过移动平均法、加权平均法、后进先出法、先进先出法、个别计价法等不同的方法开展计价，先进先出法会使计入成本费用较低；而由于部分材料价格会不断上涨，可以通过后进的材料先出的方式，提高计入成本费用，此外，若公司处于免税期，则会得到更多的免税额度，这一阶段就适合运用先进先出法进行节税，以此扩大当期利润，减少费用当期摊入。最后，公司可以对销售过程开展税务筹划，销售又分为混合销售模式、选择销售结算方式、选择促销手段等方式，应结合税法规定，合理安排非应税劳务与应税劳务的比例，确定税负分界点，在销售结算方式层面，应通过对取得收入的时间、方式、计算方法等进行控制和选择，目的在于延缓纳税或减税，在选择促销手段方面，应注意按照折扣后的销售额开展税务筹划，对于现金返还，应按照购货现金额度进行税筹管理，确保折扣额与销售额在同一张发票上，以此降低销售税负。

(二)全面掌控政策

公司税务筹划财务人员需要全面掌握最新相关政策，摒弃传统的单一筹划方式。[4]比如，可以通过关注税务局和其它税务公众号、阅读最新税法条例和相关专业书籍、学习网校税法课程与时俱进。部分公司的税务筹划人员在进行税务筹划时，会根据政策的要求和公司的实际情况采取一定的避税手段，但是并不是所有的避税手段都是合理合法的，我国的税收政策对不合法的避税政策是持否定态度的，因此公司的税务筹划部门的工作人员在纳税时一定要保持绝对的职业素养和工作理性，防止由于避税出现问题给公司带来更多的潜在风险和损失。同时，结合公司实际发展情况制定出合理的税务筹划，防止出现发票与资金不一致无法正常缴税的情况，同时也避免了由于相关政策掌握不及时，导致公司税务缴纳时违反某项规定，而增加缴税金额等不良事件发生，做到账目税收相符，公司税务缴纳符合国家相关政策，更好地促进公司发展。同时，应着重关注分红避税、高管个税避税、公司所得税避税等工作，首先，分红避税可以通过转变个人持股为公司持股的方式、通过与合伙企业合作的方式让自然人间接持股、设立个人独资公司、发放奖金、公司名义购买化解分红个税压力、企业间利润转移等方式进行税筹。其次，高管个税避税可以通过实报实销方式、降低名义工资提高福利待遇、通过健康险抵扣个税、放贷利息抵扣部分个税的方式进行税务筹划，比如，高管由于个人工作需要负担的费用，在报销后可以不计入个人工资，这可以有效避税；还可以通过适当提高养老保险及公积金缴纳额度的方式进行避税；对于公司统一购买的商业健康保险支出，允许计算所得税额度的阶段进行税前扣除；还可以通过建立专项扣除机制与基本扣除机制相结合的方式抵扣部分个税。最后，在公司所得税方面，除了灵活运用准予税前扣除及不得扣除的项目，还可通过寻找所得税税收优惠区的方式进行避税，以收入的方式将高利润向税收优惠区进行转移。公司的相关工作人员要有意识地与税务部门及时进行有效沟通，虽然我国对于税收政策已经提出了相关的要求，但是在不同的地区也会因为各种客观因素形成新的、具有地方特色的政策特点。不同的地区在进行税务征收时一定会有一定的差别，这些细微的差别就需要公司税务筹划的工作人员及时地与税务部门进行沟通，真正了解当地税收政策的特点，税务筹划人员要注意使本公司的税务工作与当地税务部门的具体要求相符合，同时在符合政策要求的基础上尽可能地达到降低公司负税的目标。

(三)注重人才专业素养

公司税务筹划工作相对而言比较复杂，所要涉及的方面比较广泛，因此需要财务人员具备较高的专业素养，能够全面掌握财务相关知识，同时还需要全面了解公司实际项目运作情况，掌握全面的税务相关政策以及法律条款，从而为公司制定出科学合理的税务缴纳筹划策略，促使公司能够获得最大的经济利益。税务筹划工作的平稳运行离不开专业人才的支持，因此培养出相关专业的工作人才对于公司税务筹划工作的发展是十分有必要的。公司在进行人才选拔时就要更加具有针对性的选拔复合型人才，复合型人才不仅可以针对税务筹划工作提出建议，同时也可以根据公司发展的具体情况为公司的未来决策方向提供有效的参考方案。除了要重视人才的选拔，同时公司也需要注重专业人才的培养以及采取行而有效的措施留住专业人才。针对已经入职较长时间的老员工，公司可以定期为员工安排专业化的培训工作，提供员工进修学习的机会，使员工真正的了解到税务筹划工作的内涵和意义，转变原有的工作观念，熟悉和适应新时期税务筹划工作的流程和标准，提高员工开展税务筹划工作的积极性。与此同时，公司还要重视开展一系列的税务政策讲座。一切税务工作的开展都是建立在符合法律法规的条件基础上的，因此提高员工的法律意识也是开展税务筹划工作必不可少的环节之一。税务筹划的工作人员要精通国家的相关法律法规政策，并且可以将自身的专业知识与法律规定结合起来，从而制定出与公司发展情况相符合的税务筹划方案，促进公司健康发展，进一步激发员工工作学习热情，促使员工树立正确的工作价值观，自发努力完善自身专业素养。同时公司还需要对专业强的财务人员给予一定的奖励，同理，对于工作态度较为懒散、工作完成度较差的员工也要采取一定的惩罚措施。合理的税务筹划与自身效益挂钩，激发员工积极性，由此来培养留住相关专业人才。另外公司相关管理人员还需要定期或不定期对财务人员进行专业考核，保障财务人员能够具备较高的专业素养，有效提高税务筹划效率，真正做到通过税务筹划保障公司能够合理合法进行缴税，从而得到预期的经济效益[5]。

四、结语

当今市场经济发展处于突飞猛进的阶段，这给许多公司带来了良好的发展前景，但是公司所面临的税务缴纳要求也越来越多，因此公司需要重视税务筹划的重要性，强化税务筹划管理工作，通过具备较高专业素养的财务人员，全面对公司税务进行有效的筹划，制定出符合公司实际发展以及相关政策的缴税方案，在合理合法缴税的同时，选择税务额度最小的方案，保障公司利益不受损害，促进公司可持续发展。