加强高等职业院校内部控制体系建设的研究

谢建武，张俊玲，刘劭晗

（天津交通职业学院，天津300110）

随着经济的发展，内部控制规范在高职院校开展已取得了一些成果。经费收支的逐年增长，对内部控制工作提出了更高的标准和要求，因此，高职院校内部控制需要跟随时代的发展和需要，健全机制、加快信息平台的建立，充分发挥内部控制的重要的作用［1］。

一、当前高职院校内部控制建设面临的难题

目前，各高职院校内部控制建设普遍处于初始启动阶段，内控环境、内控制度、风险评估、内控实施、信息沟通、监督等方面还存在着完善的问题。

（一）内控环境方面：内控意识薄弱

内控制度的建立与执行受内控环境的影响，目前个别高职院校对内部控制的重要性认识不足，内控意识淡薄制约着高职院校的发展［2］。首先，高职院校将工作的重点放在教学、科研、人才培养等方面，各部门的职责权限边界划分和工作流程与内部控制的要求不相符，内部控制缺乏顶层设计，各部门没有充分发挥联动作用，职权责划分不清晰，各项工作不能很好地衔接。

（二）内控制度方面：制度建设不够完善

高职院校一般在六大模块管理、决策联动机制等各方面都建立相应的内部控制制度，但在实际操作时还存在一些不足［3］。首先，内部管理制度普遍缺乏系统性，一方面高职院校各部门出台的规章制度存在一定的独立性，出台前缺乏有效沟通、阐述不明条款导致相互矛盾，一方面还存在着没有制度依据的习惯性操作，给风险防控带来不便。其次，制度的可操作性较差、严谨性较低，难以保证后期运作的一致性，对后期监督评价的开展带来不便。另外，高职院校内部控制工作需要得到规章制度的支持。通过大量的实践经验可知，良好的规章制度不仅能够大幅度提高内控工作的管理，还有利于抵御风险和提高工作成效。

（三）风险评估方面：管理和防范意识不足

风险评估工作的有效实施，离不开风险评估报告制度的建立。首先，部分高职院校在设置内部控制评价体系时，只重视各类经济活动完成的业务流程，没有有效地分析经济活动存在的风险点；其次，风险的防控过于滞后，往往在发生问题后才会进行详细的检查处理，方案制定的初期可行性研究薄弱，没有建立起一套有效的风险应对机制，缺乏有效的过程风险和持续性风险评估，没有很好地把防范意识和策略贯穿于内控建设之中，严重阻碍高职院校自身的健康发展。

（四）内控实施方面：缺乏执行力

大多数高职院校虽已建立内控制度及流程体系，但执行不到位，在运行过程中缺乏有效的措施方案，执行效果大大缩水。在日常内控工作中，重业务轻管理，重计划轻执行和考核、重财轻物等［4］。虽然各高职院校都采用信息化建设管理，仍存在内控管理信息和工作流程不对称的现象，部分管理系统是以部门为单位建立的，有的只是单点控制而不是全过程控制管理，使得高职院校风险控制过程管理的进一步推进带来了极大的困难。

（五）信息沟通方面：沟通力度欠缺

现阶段，大部分高职院校在管理中都已设置诸多系统以满足教师和学生的不同需要。首先，科研系统、教学管理系统、办公系统等各种系统，这些系统和内控系统缺乏统一性，无法进行数据和信息的共享。缺乏良好的横向、纵向信息互通，没有达到信息共享，内部控制信息反馈信息受阻，无法形成一个良好的监督体系，没能有效地发挥监督作用。

（六）监督方面：缺乏考核机制

内部控制要制度化，同时定期开展内控监督和考核评价工作，使内控体系有效运行和持续优化。由于制度的不健全，使部分院校内部控制制度的执行与检查监督形同虚设，各职能部门、各个岗位间对内部控制的理解深度不一致，甚至有的还存在一定的误区，认为内部控制是一个很虚的工作，导致各种信息不能得到快速传递与有效交流。

二、加强高职院校内控制度建设的建议

（一）增强高职院校抵御风险的能力

目前，很多高职院校都遇到了风险逐年增加的情况，故此增加学校抗击风险和迎接危机的能力是当前首要工作，而学校内控体系的搭建和完善是重点工作。高职院校的教学、科研、财务、人事、校企合作、资产管理、后勤服务等方面是内控体系中的关键环节，想降低风险就必须将这几方面进行完善和改进，将风险意识和内控管理渗透到每一个环节中去［5］。

（二）学校内部控制管理体系的落实

目前高职院校内部控制的提升，首先要搭建和完善学校内部控制管理体系，进一步细化内控工作流程。高职院校内控体系的建设必须要与学校实际相结合，进一步了解学校的运行发展规律，深入到学校的管理中去。依据学校的工作要求，各部门单位要逐项分析自身工作的风险点，制定详细工作流程和工作表单，细化工作事项，对风险点进行归纳、整理，提出合理的解决办法，同时要将各个风险点的防控事项进行公示。依据学校在运行过程中的经济变化，实行内控管理防控机制，要逐项做好部署和反馈，制定日、周、月度、季度、年度等时间节点的工作管理方案，对工作中出现的问题和风险点要实时解决，以确保高职院校的办学有序进行，全面提高学校在内部控制中的管理和抵御风险能力。

（三）提高内控意识，建立良好内控环境

高职院校内部控制是一项极为困难的系统工程，其在所有单位中都是至关重要的。要加快内部控制的环境建设非常必要，而制度建设是确保学校日常管理的关键点之一，因此，需提高自身的内控意识，以建立良好的内控环境。

（四）加强对内控制度的评价和监督

首先，高职院校对自身内部控制建立监督评价机制；再由上级监察等部门对高职院校内部控制建立和实施情况给予监督评价。其次，高职院校内部审计部门根据工作需要，对高职院校各项经济活动有计划地开展监督评价。建立健全科学高效的制约和监督体系，防止内部权力滥用，建立风险台账，制定具体措施，跟踪各项重点任务的完成并给予评价监督。通过评价监督检查，查找和发现内部控制体系建设中存在的问题，加强防范意识，及时纠正管理存在的漏洞，使内部控制评价监督在实际工作中真正发挥作用。

（五）严格执行不相容岗位分离制度

内部控制的有效实施就是要形成“内部牵制”，明确不相容的职务岗位相分离，健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，实行关键岗位定期轮岗制度或采取替代措施，不能由一个人全程经办一项业务，每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的经办，建立完善的监督制约联动机制，使不相容岗位设置更加周密合理，并形成相互制约、相互监督的工作机制。

（六）强化资产管理的内部监督

资产管理是所有单位内控管理中的一个重要环节，其在高职院校中的风险防控有属于重中之重的一个关键点位，但是很多高职院校并没有一套成熟的资产风险防控机制，资产预算调研、购置、评估、使用、处置等各个环节都需要进行管控，每一个环节均需要一套完善的工作流程予以支持。目前看来高职院校的资产管理有一定的风险，风险评估机制仍未建立起来。故此，高职院校的资产要从可行性分析、制定计划、采购、入账、调拨、处置等环节进行风险评估，查找每一个环节中的风险点，分析每个环节中可能会给资产管理带来的损失，预判风险和辨别风险发生的概率，防止可能会带来的风险，有效提高工作效率，使资产保值、增值。

（七）加快内控信息系统平台的建立

应充分利用信息化资源为业务层面内控信息提供服务。在预算、收支、政府采购、资产控制、建设项目、合同六个业务层面建立合理有效的网络平台，保密性强，风险性低，效率高。实现资源共享，让内控体系与信息系统互联互通，充分体现时效性，透明性，节约资源，减少审批流程，杜绝资金挪用、减少虚假支出，各项业务程序更加合法合规，严谨规范、各项数据更加准确、及时，使每个环节的责任更加明晰。

（八）加强内部控制管理体系的落实

高职院校要做建立资产购置可行性分析、论证和审批制度，学校内的教务、后勤、资产、财务等多部门要进行联合审批，依据学校的实际情况进行资金统筹。如遇重大资金，必须要组成校内外专家组进行可行性论证，从技术参数到功能型号以及使用分析都需要进行逐项论证，防止购买设备无法符合使用需求的问题出现，避免重复采购和超规格采购。资产购置要严格遵循学校采购管理办法，做到公平、公正、公开，严格履行合同，从合同的签订、送货、安装调试、培训等环节严把验收关，每个环节都须有两个以上校内人员同时参与。

三、结语

综上所述，高职院校内控建设首先从制度规范、设计入手，通过合理有效体系建设来强化内部管理、减少财务风险，提高资源优化配置。为增强财务人员、单位管理领导内部控制建设意识，邀请专家到高职院校进行专题培训，宣传内部控制建设必要性，同时到内控建设优秀的示范高校交流学习经验，在本校内树立起内控建设与人人相关的理念，将每项关键工作落到实处。