企业财务管理模式的发展——从会计电算化到ERP 系统

刘密源

（威海中远造船科技有限公司，山东 威海 264203）

0 引言

会计电算化是指通过会计软件，由计算机完成各项复杂的会计操作，提高财务管理效率和质量。企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）系统是基于信息技术，从企业生产供应链入手，实施系统化财务管理。与会计电算化相比，ERP 系统的覆盖范围更广、实用性更强，可在处理会计数据的同时辅助企业决策。因此，会计电算化到ERP 系统的转变成为必然发展趋势，企业需基于该现状开展财务管理工作。

1 从会计电算化到ERP 系统企业财务管理模式的变化

1.1 变化原因

在经济新常态背景下，企业所处的发展环境出现变化，竞争加剧，对企业财务管理提出更高要求，推动了财务会计向管理会计转变。作为以财务会计为核心的财务管理工具，会计电算化表现出一定的局限性，难以满足新时期财务管理工作需求。具体来说，会计电算化的不足体现在以下几点：第一，会计电算化更注重财务管理中的核算工作，与企业其他业务系统独立，业务信息与会计信息不能共享互通，难以为企业管理决策提供帮助；第二，会计电算化系统存在一定安全风险，易出现数据统计遗漏、财务舞弊等现象，造成企业损失［1］。

针对会计电算化的缺陷和管理会计的要求，一些专家学者提出新的财务管理理念，并衍生出新的财务管理工具——ERP系统。在企业财务管理工作中，ERP 系统能够整合业务信息与财务信息，其以企业资源为核心，协调各个部门的管理工作，可有效整合业务数据与财务数据。其不仅具备常规会计核算功能，还支持财务计划、分析与决策等管理功能，拓展了财务管理广度。同时，在信息整合的基础上，ERP 系统可自动将业务相关财务数据录入，进而生成总账、财务报表，规避财务舞弊等现象，提高财务管理的安全性。

综合上述分析，在会计电算化不适应当前财务管理的背景下，ERP 系统可有效替代会计电算化成为财务管理的主要工具，为企业管理会计工作的开展提供技术支撑。鉴于此，企业应遵循宏观发展趋势，实现从会计电算化到ERP 系统的转变，以提高财务管理水平，强化自身竞争力［2］。

1.2 变化内容

在企业财务管理方面，会计电算化与ERP 系统的差异体现在以下3 点。

第一，会计科目变化。会计电算化系统根据会计要素内容设置会计科目，包括总分类和明细分类，用于记录业务产生的各项财务数据；ERP 系统在会计要素和会计科目设置的基础上，增设过渡科目，如待检、验收、投产等，用于连接财务与业务工作，全面记录企业生产的价值流程。

第二，组织设置变化。在会计电算化系统中，组织设置包括会计主体与账套、会计主体与独立核算单位等，以财务核算为主，与企业业务脱节；在ERP 系统中，组织设置涵盖会计核算等财务工作，以及生产控制、人力资源管理等业务工作。

第三，会计类型变化。会计电算化系统以财务会计工作为主，主要对各项财务数据进行处理，实施财务核算工作；ERP系统整合财务会计与管理会计，根据财务会计的核算结果，对企业的进销存等业务进行分析，合理规划企业预算，为资金筹集与投放提供决策参考［3］。

2 基于ERP 系统中的企业财务管理要点

会计电算化向ERP 系统转变是企业发展的必然趋势，为使自身在经济新常态背景下站稳脚跟、实现高质量可持续发展，企业应基于从会计电算化到ERP 系统的变化，调整财务管理工作。文章结合某船舶科技制造企业的成功经验，总结基于ERP系统的财务管理要点，为企业财务管理提供理论及实践参考。

2.1 准确处理相关数据

在基于ERP 系统的财务管理工作中，财务人员可利用ERP系统的相关功能整合财务信息与业务信息，打通财务部门与业务部门的沟通渠道，共享各项数据，以便利用财务管理手段为企业业务提供指导。但在财务管理工作落实中，财务数据以货币计量为主，是经济活动各项信息的记录；业务数据的计量属性多样，是业务活动各项信息的记录，两种数据的格式与分类不同，需在集成应用时进行相应转换［4］。不同信息间的转换方式不同，需财务人员准确处理相关数据，确保财务数据与业务数据有效融合，为ERP 系统优势的发挥提供条件。结合某船舶科技制造企业的财务管理内容，在数据处理时，应注意以下几点。

第一，准确录入业务信息。在企业生产经营中，各部门业务人员应根据业务特点及相关财务管理需求准确录入业务信息，为业务信息与财务信息的融合奠定基础。例如，在采购业务中，应通过采购订单、入库单据等方式录入信息；在销售业务中，通过销售发票、出库单据等方式录入信息；在财务管理工作中，根据录入的业务信息，进行入库与付款、出库及收款、工资费用、固定资产购买等财务处理。

第二，合理转换不同数据。在应用ERP 系统开展财务管理工作前，财务人员应确保各项业务数据可转变为财务数据，以此发挥ERP 系统的集成作用，为管理会计实施提供便利。具体来说，财务人员应根据会计准则要求和企业业务特点，在ERP 系统中设置凭证规则，即业务相关单据、凭证的规范格式、内容要求等，还需设置凭证自动生成频率，定期进行业务数据与财务数据转换，使财务管理工作与企业业务量相匹配，更好地为企业财务管理服务。在实际财务管理中，ERP 系统可根据财务人员的设置自动完成信息转换，提高财务管理的准确性及实效性。

2.2 合理利用系统模块

ERP 系统中有多个功能模块，满足企业管理要求，为财务人员提供技术帮助。在此基础上，财务人员应合理设置、利用系统模块，实现高效财务管理。以某船舶科技制造企业为例，其ERP 系统的财务管理功能模块如下。

第一，报表分析。基于ERP 系统的集成特点，可根据不同业务特点，将财务数据整合为不同类型的报表，并对各类报表实施可视化处理，便于财务人员实施对比分析，综合评估业务实施状况，进而为企业管理决策服务。例如，在分析生产业务时，财务人员可同时对比产量统计、产能饱和度、产量趋势、产能统计及库存统计等报表，综合评估企业生产能力、销售状况，进而为企业生产计划制订提供参考。需要注意的是，企业管理者应根据不同级别的财务人员设置不同报表分析权限，以保障企业信息安全。

第二，预算管理。为进一步控制企业成本、提高经济效益，某船舶科技制造企业开展了全面预算管理工作，依托于ERP 系统的全覆盖优势，实现预算事前控制。利用ERP 系统中的FM 预算管理模块，在期初录入预算指标，根据业务部门工作特点，财务人员设置不同预算控制方法，如功能范围+总账科目+成本控制中心、工厂+总账科目控制等，并根据ERP 系统记录的部门业务数据自动检测部门成本是否超过预算，实现精准、有效的事前控制。在此基础上，财务人员可准确评估各部门预算执行状况，为部门业绩考核提供准确数据，倒逼部门重视预算管理，提高企业效益。

第三，资金管理。资金管理是ERP 系统的核心功能模块，在下级部门根据采购合同和生产状况向集团申请资金时，财务人员利用ERP 系统进行生产成本计算，以此制订预算计划，并申请运营资金；集团负责人根据财务人员提交的预算计划核实审批，通过后下拨所需资金给下级部门，并对下级部门的生产利润进行资金上划处理。在此过程中，ERP 系统可高效完成相关操作，简化资金审批流程，提高资金下拨效率，准确计量业务收支。同时，在企业资金管理中，ERP 系统还支持银行现金存款、应收支付等财务管理项目，保障财务管理的准确性。

2.3 实施财务人员培训

在企业财务管理模式从会计电算化转变为ERP 系统的过程中，财务人员的工作内容和工作方式出现变化，对财务人员的信息素养、专业能力提出更高要求，指导财务人员从财务会计转变为管理会计。在财务人员职能变化的基础上，企业应实施财务人员培训工作，切实落实基于ERP 系统的财务管理工作，发挥ERP 系统优势。结合企业ERP 系统特点，财务人员培训可从以下几方面入手。

第一，培养实操能力。在ERP 系统应用中，部分财务人员可能出现数据录错、信息转换不准确等问题，影响财务管理成效。为规避ERP 系统应用问题，企业应做好财务人员实操能力培养工作，邀请管理会计领域专家学者担任讲师，围绕ERP系统的实操问题进行讲解与示范，并组织财务人员进行模拟练习，开展不同场景下的财务管理工作，提高财务人员实操能力，在实际工作中合理运用ERP 系统［5］。

第二，培养管理会计素养。企业可选择财务骨干开展管理会计培训，结合企业业务需求，开展风险管理、绩效管理、决策分析等专项培训，丰富财务人员的管理会计知识，使其学会管理会计工具使用方法，并结合实际案例指导财务人员利用管理会计知识与工具解决企业生产经营问题，推动企业财务人员从财务会计转变为管理会计，更好地发挥ERP 系统在财务管理方面的作用，推动企业发展。

3 结语

在从会计电算化转变为ERP 系统的过程中，企业财务管理水平有显著提升。为发挥ERP 系统优势，企业应推动会计电算化向ERP 系统转变，准确处理相关数据，将业务信息转变为会计信息，合理利用系统模块，妥善处理会计信息，并做好财务人员培训工作，为实现高质量财务管理工作创造条件。