从财务视角分析医药企业如何优化预算管理体系

叶青 漳州片仔癀药业股份有限公司

引言

经济新常态下，各类型企业的成本管控压力不断提升，利润获取空间则被不断压缩。医药企业领域内，企业间的竞争越发激烈，这在无形中凸显出了预算管理的重要性。不得不承认的是，财务视角下医药企业预算管理体系优化的紧迫感不断增强，预算管理体系的优化也要从财务角度进行。当前，一部分医药企业进行了相应的预算管理体系优化尝试，但实际效果并不理想，诸多难点性因素的制约性影响也不容小觑。为此，从财务视角下出发探索预算管理体系优化的具体策略十分必要，能有效保障医药企业经营战略目标的实现。

一、财务视角下医药企业预算管理体系优化概述

（一）预算管理的内涵

预算管理是指为确保国家预算资金规范运行而进行的一系列组织、调节、控制、监督活动的总称。站在企业的角度看，预算管理是确保企业内资金得到规范、充分应用，并对资金使用进行配置、规范、管理、调解与监督活动的总称。预算管理同时也是企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面地预测和筹划。从预算管理的功能性看，借助预算执行过程的监控，企业可以将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，相应分析可以为经营活动的改善与调整提供帮助。新时期，预算管理理论成熟度不断提升，预算管理的内涵也越发丰富。无论是在企业的财务管理体系中，还是在企业的内部控制体系中，预算管理都是重要的一个环节。从具体特征上看，预算管理具有严谨性、连续性与规范性这三个基本特征。严谨性是指预算的编制与执行需要保持较高的严谨性；连续性是指在单独的经营周期内，各个层面与各个时期的预算管理应当联系在一起；规范性是指预算管理活动在开展上应当以具体制度为指导，严格遵守相应的规章制度。

（二）医药企业预算管理体系优化的意义

医药企业预算管理体系的构建、运转能够为预算管理活动开展提供很多帮助与支持，一定意义上说，预算管理体系的构建状况也会对预算管理状况产生直接影响。之所以强调医药企业预算管理体系的优化，特别是在财务视角下进行优化，与相应预算管理体系优化具有的重要意义密不可分。一是医药企业预算管理体系优化能够为预算管理创新性，预算管理有效性的提升提供足够支持。完善的预算管理体系较好运转时，医药企业财务管理层面的压力也可以得到较好缓解，这对于提升企业财务内部控制力度也有很大帮助。因此，在财务视角下优化预算管理体系成为一个基本的选择。二是医药企业预算管理体系的优化能够为资金资源配置上的优化提供很多帮助与支持，在激烈的行业竞争环境下，预算管理体系的优化对于成本的更好管控，以及利润空间的进一步拓宽都有很大帮助。对于单一的医药企业而言，一旦构建出了完善的预算管理体系，其在成本管控层面便掌握了很高的主动权，其资金资源配置、使用上也能得到更多参考。三是通过建立健全的预算管理体系，能有效实现企业制定的经营发展战略目标，对年度经营生产计划进行层层分解，将预算目标落到实处，通过强有力的考核手段实现预算管理的效果。

二、财务视角下医药企业预算管理体系优化的难点

医药企业在近些年得到了快速发展，在发展的同时很多医药企业管理层也认识到了预算管理工作的重要性，但是长期受制于公司业绩和利润的指标因素影响，预算管理体系还处于初级阶段，给医药公司的经营发展带来了难度。

（一）财务管理与预算管理理念落后

财务视角下医药企业预算管理体系优化的紧迫感较高，大部分医药企业也认识到了预算管理的重要性，但也要看到，各种难点性因素的制约性影响十分明显[1]。其中财务管理与预算管理理念老旧、未及时更新的问题最为明显，理念的陈旧也直接导致相应的预算管理体系优化十分缓慢。在过去相当长一段时间里，医药领域内的竞争烈度偏低，财务视角下预算管理体系优化的受重视程度较低。一些中小型医药企业的经营理念相对落后，即便是传统的财务管理理念和预算管理理念发挥着很大影响，但理念上较为固化的弊端并未被放大。在经济新常态下，医药行业内的企业数量不断增加，竞争越发激烈，成本管控上的压力在无形中放大了财务管理理念和预算管理理念陈旧的弊端。固化的财务管理理念和预算管理理念下，财务管理与预算管理之间的界限十分模糊，传统的财务管理理念下，财务管理成为简单、机械性的重复，而预算管理也成为预算的简单编制与执行。由于很多医药企业并不关注于财务视角下的预算管理创新，对相应预算管理体系优化并未给予足够关注，预算管理体系优化的环境便相对较差，想要在预算管理体系优化上取得突破也会变得更为困难。

（二）预算管理制度不健全

在很多医药企业内，预算管理制度并不健全，预算管理制度不健全不仅仅是一个预算管理层面的问题，同时也成为制约预算管理体系优化的因素[2]。在预算管理相关变革中，预算管理制度的调整往往会带来很多影响，这与制度本身的特殊性有很大关联。由于预算管理制度的不健全，预算管理的权责关系并不明晰，虽然大部分医药企业每年都照常进行预算编制，并进行具体执行，但预算编制与执行往往由一般的财务人员负责，预算执行状况也缺乏有效监督。理论上看，预算管理理应是一种连续的，规范的管理，但缺乏健全制度作为支撑和保障时，预算管理的连续性与规范性难以得到有效保持。对部分医药企业预算执行不彻底等问题的深层次原因进行分析时可以看出，大多数预算管理问题的产生同预算管理制度不健全之间都有很大关联。医药企业本身在不断发展，预算管理状况与需求也产生了很大变化。但预算管理制度建设的滞后现象同样显著，基础性制度建设的不到位自然会对新时期财务视角下预算管理体系优化产生很大制约性影响。

（三）高素质的预算管理人才短缺

知识经济时代下，无论是一般意义上的预算管理，还是财务视角下进行的预算管理体系优化都离不开专业人才的较好参与支持。但现阶段，大多数医药企业内明显缺乏高素质的预算管理人才，这也成为财务视角下预算管理体系优化中的一个难点性因素。预算管理体系的优化中涉及预算管理理念的转变，预算管理制度的建设以及预算数据的分析等诸多聂荣，从预算管理体系优化的角度看，预算管理体系优化涉及的各种工作内容也都要有高素质预算管理人才的参与和支持。由于部分医药企业内明显缺乏足够多的高素质预算管理人才，预算管理体系优化相关的各项工作开展状况无法得到较好保障。更为严重的是，在预算管理体系优化中很容易出现各种问题，缺乏高素质预算管理人才时，这些问题的解决效率会大为降低，多种预算管理问题，以及预算管理体系优化问题堆积在一起时，财务视角下预算管理体系优化的难度势必会处于较高水平。而这一难点性因素无法被较好破解时，相应的预算管理体系优化进程也会十分缓慢。

（四）预算数据价值挖掘不到位

很多医药企业虽然在常态化进行预算管理，但预算管理中预算数据价值的挖掘并不到位，这也成为预算管理体系优化的一个难点[4]。具体来说，一部分医药企业本身缺乏预算数据价值挖掘的意识，特别是在陈旧的预算管理理念影响下，预算管理往往成为简单、机械性的重复。缺乏相应意识时，预算数据的价值挖掘基本上无从谈起。不仅如此，很多医药企业并未养成良好的预算数据价值挖掘习惯，财务人员以及预算管理人员本身缺乏较高的预算数据价值挖掘经验、能力。因此，绝大多数医药企业内的预算数据价值挖掘状况并不理想。正是由于相当长一段时间里并未对预算数据价值予以较好挖掘，财务部门难以对真实的与预算编制状况，预算执行状况，资金资源的配置、使用状况予以较好感知。即便在财务视角下进行了相应预算管理体系优化尝试，但缺乏相应的数据支持、参考时，预算管理体系的优化会十分混乱和茫然，想要基于财务视角优化财务管理体系，并在财务管理体系优化中取得较好突破也会变得十分困难。

三、财务视角下医药企业预算管理体系优化的具体策略

从上面分析可以看出，医药企业预算管理中还存在很多突出的问题，包括管理层思想认识度不够、专业人才缺乏等问题，所以就必须针对这些问题采取强有力的措施，建立健全的科学预算管理体系，具体来说有如下四个对策：

（一）依托财务管理理念转变带动预算管理理念转变

财务视角下医药企业预算管理体系的优化中，及时转变预算管理理念十分重要，而预算管理理念的转变需要以财务管理理念转变为基础。即财务管理理念与预算管理理念的转变需要同步进行，而预算管理理念的转变则能较大程度上缓解财务视角下预算管理的压力。例如，九江市某医药企业的预算管理体系优化进程中，该企业十分看重财务管理全面性的提升。企业核心领导层基于新的发展战略好竞争战略，制定出了提升财务管理全面性的计划。在此基础上，全面预算管理理念被确立下来，财务部门内也结合全面预算管理理念进行了财务管理创新，以及财务管理体系优化的相关尝试。得益于财务管理理念与预算管理理念的及时转变，该医药企业也较好地进行了预算管理体系的优化。对于其他医药企业而言，想要基于财务视角更好优化预算管理体系自然要将财务管理以及预算管理理念的转变作为基础。考虑到全面预算管理本身具有的优势，将全面预算管理理念作为新时期预算管理中的指导性理念也十分可取，医药企业也可以将全面预算管理作为一个预算管理体系优化的大方向。

（二）加强预算管理制度建设

医药企业财务视角下的预算管理体系优化中，加强预算管理制度建设也十分重要，依托健全的制度为预算管理活动开展提供较好指导与规范也具有重要意义。很多医药企业内的预算管理制度并不完善，虽然在财务视角下进行了预算管理体系优化，但预算管理体系优化的方向并不明晰。在进行预算管理制度建设时，医药企业首先要明确出预算管理权责关系，涉及预算管理体系优化时，相应制度中更加要将预算管理体系优化的责任落实到个人，增强相应制度对预算管理体系优化相关工作开展的指导、规范性功能。在加强预算管理制度建设的同时，医药企业也需要基于相应制度，联系企业自身财务管理状况和预算管理状况，做好财务视角下预算管理体系优化的规划。诸如基于滚动预算法的应用，将单独的经营周期划分为四个季度，分别设置预算管理目标和预算管理体系优化目标，以基本制度和规划方案为指导进行预算管理，以及预算管理体系的优化也能大为提升财务视角下预算管理体系优化的方向性、目的性。因此，加强预算管理制度建设，并创设相应的规划方案也十分重要。

（三）注重高素质预算管理人才培养与引进

注重高素质预算管理人才培养得与引进也十分重要，医药企业财务视角下的预算管理体系优化中势必会存在很多问题，这些问题的解决更是离不开高素质人才的参与[5]。从高素质人才培养的角度看，医药企业内引导财务人员参加管理会计培训，重点学习全面预算管理相关知识，提升传统财务人员对新预算管理理念、方法与模式的认识程度，促进企业内财务人员预算管理创新，以及预算管理体系优化能力的不断提升。但也要看到，高素质人才培养需要一定时间周期，为了短时间内强化预算管理体系优化中的人才支持，医药企业也要积极引进高素质财务人才。将内部进行的人才培养与外部进行的人才引进较好联系在一起，打造出一支专业的人才队伍对财务管理事宜予以负责，将医药企业的人才战略制定与实施同预算管理体系优化联系在一起也十分可取。财务视角下医药企业预算管理体系优化中涉及的具体工作和内容十分多样，专业人才支持力度不断提升的背景下，各项工作能够得到更好负责，固有的一些制约性因素影响也能得到较好弱化。

（四）大数据技术应用下挖掘预算数据价值

财务视角下医药企业的预算管理体系优化中，除了要关注于理念的及时转变，制度的较好建设外，对预算数据价值进行的充分挖掘也十分重要[6]。对预算数据进行的分析能够帮助医药企业更好掌握以往的财务管理状况和预算管理状况，预算管理体系的运转状况也能被较好地感知。因此，大数据及时应用下挖掘预算数据的价值需要成为财务视角下预算管理体系优化中的重要内容。具体来说，医药企业要定期对预算数据进行分析，重点分析预算执行与实际间的差异率，对主要的资源消耗点与利润贡献点予以明确。在此基础上，预算管理体系的优化中，医药企业要确立出预算管理报告机制。以月为单位，定期进行预算管理报告的制作与分析，并在业财融合的基础上，结合预算管理报告在财务管理、成本管控层面进行相应调整、优化也十分可取。很多医药企业正在积极进行财务信息化建设，在财务信息化水平较高时，财务数据，预算数据的搜集与分析会变得更为简单，在大数据技术应用的基础上不断挖掘预算数据价值，挖掘相应数据价值的基础上优化预算管理体系也十分可行。

结语

综合以上，各医药企业思想意识层面要给予财务视角下预算管理体系优化事工作足够重视，并积极进行相应尝试。考虑到预算管理体系优化是一个动态过程，且需要一定时间周期。这一情形下，医药企业需要将相应的预算管理体系优化作为常态化工作坚持下去。此外，系列难点性因素的制约性影响十分明显，这要求医药企业做好预算管理体系优化的审视、回顾与分析，并在破解相应难点的同时，不断积累成熟经验，为后续预算管理体系优化提供帮助与支持，确保预算管理体系优化的价值能够充分凸显出来。