内部控制视角下行政事业单位预算管理问题研究

2021-11-22周海花

中国管理信息化 2021年22期

周海花

（江苏省泰兴市济川街道水利站，江苏泰兴 225400）

0 引言

新形势下，行政事业单位要正确认识预算管理工作的重要性，在内控理论的指导下推进各项细节工作的创新改革，提高财政资金的利用效率。事业单位内部的预算管理工作是公共财政预算管理的重要组成部分，直接影响财政效率的全面提升，所以事业单位应当提高对这类问题的关注度。过去，政府部门一直采用的是以“投入控制”为主的预算管理模式，然而现阶段这类管理模式很难再满足实际工作需要，因此政府部门需要重视相关工作的创新与改革。如果要在内控理论指导下改革事业单位内部的预算管理工作，先要对内控理论和预算管理之间的关系建立起系统全面的认识，之后才能找准改革方向。

1 内部控制和预算管理概述

内部控制即在事业单位的日常运营管理中，通过相应的管理制度、控制措施对相关的风险因素进行监督把控的过程，目的在于降低相关风险事件的发生概率并帮助改革背景下的事业单位挽回损失。从宏观角度分析，恰当地运用内部控制理论能够提高事业单位的运转效率，发挥事业单位的服务职能，进而使事业单位所开展的各项工作获得人们的支持及认可。

行政事业单位内部的预算管理工作主要包括以下内容。第一，“预”，即确定总财政拨款额度，这是开展预算管理工作的基础。第二，“算”，即根据财政支出情况制定系统化的管理目标和管理方案［1］。第三，“绩”，即借助于相应的分析评价方法对预算管理效果进行回顾总结。在事业单位中，预算管理工作会直接影响各项细节工作的推进落实以及事业单位的运营管理效率。此外，科学严谨的预算管理制度还可以帮助行政事业单位营造和谐融洽的工作氛围，进而提高相关人员的工作积极性。

理解内部控制和预算管理之间的关系可以从以下方面着手。第一，二者的目标具有一致性。内部控制的关键在于保证事业单位经营活动的合法性，进而提高相关资金的利用效率，严查贪腐或营私舞弊等不良问题，而预算管理针对的主要是事业单位内部的财务风险，力求通过相应的管理措施实现财务风险最小化。因此，二者在目标上的一致性表现为保障事业单位的运转效率，实现其良性发展。第二，内部控制工作能够为预算管理工作的有序开展提供助力［2］。如果事业单位加强内部控制工作，就能够加大资金管理力度、避免公权力被滥用的问题，从而为预算管理工作的有序推进扫清障碍，加大管理力度。

2 新形势下行政事业单位内部预算管理工作所遇到的问题

2.1 预算编制缺乏足够的科学性

预算编制是预算管理工作的起点，会直接影响后续各项工作的有序推进，因此行政事业单位应当提高对这部分工作的关注度。具体来说，预算编制工作涉及的内容较为复杂、专业性较强，因此想要做好这部分工作绝非易事。预算编制缺乏足够科学性主要体现在以下方面。第一，单位领导没有认识到这部分工作的重要性，只是将其交给财务部门负责，但财务部门工作人员又难以从宏观层面对这部分工作进行监督把控，所以实际管理效果始终难有改观［3］。此外，单位领导很少会按照工作流程向上级部门汇报具体的预算管理计划，因此给预算管理工作的有序推进埋下了诸多隐患。第二，预算编制方式落后。目前，仍有很多事业单位采用传统的预算编制方法。该工作模式只涉及增量预算和减量预算两个部分，虽说操作起来简单迅速，但主观性较强，根本无法适应全新的预算管理局势，需要进一步推进这方面的创新与改革。

2.2 预算管理和内部控制间的联系不够密切

随着管理体制改革不断深入，行政事业单位要进一步推进内部控制理念在各项工作中的有机融合，加大各方面的管理力度，为行政事业单位的良性发展保驾护航。对预算管理工作来说，能否实现与各部门的沟通协调、能否将预算编制和资产配置工作整合在一起、能否按照预先批复的财政资金额度进行预算控制等都需要内部控制理念发挥作用，所以推进这两部分内容的优化整合势在必行。但结合实际工作现状可以发现，很多行政事业单位内部都出现了预算管理和内部控制相脱节的现象。这类现象主要体现在以下方面。第一，在编制预算时没有按照既定的工作流程对各环节的细节工作进行审核，所以给预算管理措施的执行工作埋下了巨大的隐患［4］。第二，预算管理目标的设置过于随意，缺乏足够的专业性、全局性，没有结合行政事业单位的实际情况。在分析预算绩效时，上述问题导致实际绩效和预算管理目标存在差异，之后还会影响预算管理工作的实际效率，进而影响单位内部各项细节工作的有序推进，所以行政事业单位需要提高对这类问题的关注度。

2.3 预算管理的信息化水平亟待提升

在大数据时代，以互联网、大数据为代表的新兴技术模式已经在相关领域得到广泛的应用，为各项细节工作的创新与改革注入了新动力。事业单位应当进一步推进现代信息技术在实际预算管理工作中的实践应用，为各层面的决策提供强有力的支持。然而结合实际工作现状，行政事业单位预算管理工作的信息化水平仍需进一步提升。事业单位实际问题主要体现在以下方面。第一，其主要还是从原始纸质单据中获取资料，不仅工作效率无法保证，而且经常容易出错。虽说事业单位在积极推广计算机管理软件，但这部分软件只能完成常规辅助工作，难以对已掌握的数据资料进行全方位的汇总分析整理。同时，相关报表或数据在事业单位内部的流转也以纸质文件为主，尚未实现真正的网格化与信息化管理。单位内部的信息化管理建设一直处于停滞状态，所以出现的数据资料误差影响到了相关工作的落实执行情况，最终影响到了行政事业单位的服务职能［5］。第二，在编制预算时，收集到的不够全面的信息资料难以保证预算报表的准确性，会给后期各环节工作的落实执行埋下诸多隐患。

3 内控视角下改革行政事业单位预算管理工作的措施

3.1 革新预算编制流程

改革预算编制流程是基于内控理念改革行政事业单位预算管理首先要完成的工作，事业单位对此要有正确认识。预算编制流程的优化改革可以按照以下步骤来完成。第一，提高对预算编制工作的关注度，将其纳入单位年度重点工作，保证人力和物力资源合理配置。如果需要对完成编制的预算进行变更调整，则需要单位集体决策，以保证相关调整变更的准确性。第二，优化预算编制流程。要立足于单位的实际情况选出最合适的预算编制方案，提高工作效率。同时，还需要对相关方面的数据资料进行全方位的汇总分析，挖掘其中的价值，以降低人为因素对预算管理有序推进所造成的负面影响。第三，在确定全新的预算编制流程之后，要通过相关主题的培训教育活动帮助预算管理人员适应全新的工作形势，让其找准工作中的难点和痛点。

3.2 依托内部控制理论推进预算管理工作有序落实

在实际工作中，事业单位应当在正确认识内部控制和预算管理联系的基础上，借助于内部控制理论推进各项细节工作稳步落实。首先，要严格按照既定的工作流程落实预算管理制度，进而做好预算管理措施执行情况的分析工作。如果执行中出现了问题或是偏差，则需要借助于相应的管理措施进行引导干预，为各层面的细节工作指明方向。其次，应当结合本单位预算管理的改革需求制定完善的问责管理制度，以便在出现重大预算偏差时可以及时追责，从而约束相关工作人员的行为，提高工作质量。最后，要定期对预算执行情况进行考核。当然，这需要将整体预算管理目标划分至各个业务部门，进而让其明确自己需要完成的工作。考核之后，应当根据考核结论对表现优异的员工或部门进行奖励，提高其工作积极性、引导其在改革中发挥出自己的主观能动性。

3.3 推进预算管理的信息化改革

要利用现代信息技术的优势推进整体预算管理工作的信息化改革，进而降低人为因素对管理效果产生的影响，提高工作质量。同时，利用互联网、大数据等新兴技术加强相关数据资料的沟通共享，提高信息资料的分析处理效率，最终加大管理力度。预算管理的创新改革可以从以下层面着手推进。第一，在事业单位内部构建科学严谨的信息化预算管理体系，整合现有的技术资源，为后续改革指明方向。第二，根据实际工作需要对预先制定的信息化管理体系进行优化调整，进而借助于信息技术的优势改革各层面的细节工作，保证相关数据资料的真实性、完整性，提高事业单位资金的利用效率。例如，可以将预算管理和报销系统对接在一起，实现二者之间的数据共享，实时掌控单位的“三公经费”、培训费和差旅费的支出情况。第三，做好预算管理人员的信息技能培训，其关键在于引导预算管理人员熟练掌握常用的预算管理软件、全新的数据分析方法，以适应全新的工作形势。