高新技术中小企业内部控制有效性的探讨

黄逸妃，唐俊豪

（绍兴文理学院，浙江 绍兴 312000）

1 高新技术中小企业现状及内部控制对高新技术企业发展的意义

随着社会经济以及科学技术的发展进步，高新技术中小企业的发展越来越受到广泛的关注。结合高新技术企业的发展现状与面临的挑战，加强内部控制是其可持续发展的必然要求，有效的内部控制能够对企业产生积极影响。

1.1 我国高新技术中小企业发展现状

国家税务总局的统计数据表明，全国高新技术企业在“十三五”期间增加的数量高达27.52 万家，高新技术中小企业正处于快速发展的阶段［1］。在建设科技强国的大环境背景下，国家为拉动高新技术中小企业稳步成长，在税收、融资等方面给予了很多优惠。这对于高新技术中小企业来说是很好的机遇。我国的高新技术中小企业起步较晚，从外国吸收的经营管理经验不能被直接运用于实际工作当中，并且我国中小企业普遍存在管理权高度集中、内部控制混乱等问题，所以部分企业在成立之后不久便面临倒闭的风险。

1.2 高新技术中小企业面临的挑战

高新技术企业与一般的企业不同，它存在的意义在于科学技术的创新，实际上，其内容是以科学技术为基础的新发明新创造的商品化，但任何一项技术从设计理念到研发阶段再到最终投入市场都存在无法预料的不可知性，所以该类企业不可避免地要面对开发失败的风险。据了解，我国中小企业面临的挑战主要来源于产品研发、市场前景、资金周转等方面，很多高新技术中小企业对产品研发及进度周期没做完整规划，因此其研发进度缓慢、研发周期过长。过长的研发周期不仅会增加时间价值成本，还会导致研发成果落后于市场发展需要。高新技术市场具有变化快的特点，市场上的新产品层出不穷，若企业生产的产品不能真正满足市场的需要，很快就会被淘汰。我国中小型企业大多由小作坊起家，普遍存在资金短缺问题，一旦研发失败或者研发成果落后于市场，将导致产品积压、被迫低价出售，造成企业资金无法周转而使企业无法存活。高新技术中小企业面临外部环境的重重挑战，其主要原因是内部控制管理缺失或落后。

1.3 内部控制对高新技术企业发展的重要性

内部控制是保证企业实现可持续发展的重要手段，内部控制好坏决定了企业生产经营优劣。有效的内部控制对企业的生产经营具有推动作用，能够提升企业的经营效率，并且在企业经营过程中控制资源使用数量，防止浪费、滥用等情况发生，还能够有效降低企业的经营风险，保护企业财产安全，减少经营成本，增加企业的收益。不仅如此，有效的内部控制能够加强各个部门之间的联系，强化内部管理，实现企业资源整合，提高企业的运作效率。内部控制有效性在企业的发展中起着至关重要的作用，能够辅助企业的正确发展战略稳步落地，大大提升企业的核心竞争力，使企业每一个员工都能最大化发挥其能动作用，使企业正常运转。

2 高新技术企业内部控制过程中存在的问题

在各项政策扶持下，高新技术中小企业不断发展壮大。高新技术中小企业想要持续发展需要有效的内部控制作为支撑，但内部控制在实际应用中也出现了许多问题，因此有效的内部控制建设对于企业而言是一个庞大的工程。

2.1 管理者的内部控制意识薄弱

管理层的态度会直接影响内部控制在企业内部受重视程度。目前，我国许多中小企业对建设内部控制没有给予足够重视，部分管理者的内部控制意识淡薄且对其认识不足［2］。我国高新技术中小企业起步较晚，现阶段仍然处于探索阶段。企业成立之初，管理者们往往将盈利作为首要目标而忽视了企业内部控制机制的建设，导致企业内部控制缺失或者只是流于形式。不少企业管理者认为内部控制一方面影响了管理层决策的灵活性，另一方面增加了企业支出。这样的观点阻碍了企业内部控制机制的建设及实施。

2.2 风险防范意识不足

高新技术行业作为新兴行业，存在多方面风险。目前，许多中小企业的风险防范意识不足，大部分企业都没有设立专门的风险小组，风险应对能力不强。企业未能做好风险评估以及风险管理工作，造成企业出现不必要的损失。高新技术中小企业往往面临资金紧张的问题，因风险而造成的不必要损失必然会给企业的生存及发展带来威胁，没有成体系的风险应对方案也会使其难以在行业中存活。

2.3 内部控制方面的监督体系不够完善

高新技术中小企业往往由技术人员创立，但成立初期，企业的管理人员水平参差不齐，有相当比例的高新技术中小企业为了减少支出，内部并没有设置独立的审计部门或完善的内部监督体系，造成企业的会计信息容易失真、外部监督乏力，致使企业内部控制的有效性降低［3］。此外，企业的组织架构不完整造成内部考核机制不健全、权责不明确、企业出现问题时各部门推脱职责。激励机制存在严重缺陷，没有完善的奖惩制度，员工在工作中积极性不高、主观能动性差。

2.4 企业内部人力资源构成不均

高新技术中小企业市场竞争激烈，研发成果是企业的核心，技术人才整体素质的高低直接决定了高新技术中小企业的发展潜力。企业对于技术型人才的需求大，但由于工资薪酬、工作压力等因素，该行业的人员流动性较大，可能造成产品研发中止、企业内部信息泄露等问题。目前，高新技术中小企业普遍出现人力资源向技术型人才倾斜的现象，只注重吸收与培养技术人才，财务管理人员素质参差不齐且专业能力水平不高。财务人员对政府相关政策及法律法规不了解容易使企业出现财务风险，导致企业破产。

3 提高高新技术企业内部控制有效性的对策

目前，改善我国高新技术中小企业内部控制的有效性是当务之急，不仅需要管理层主观上推动全体成员参与，更需要企业立足自身情况，结合市场改善内部控制方案，并且在实施中不断总结经验，找到适合自身发展的平衡点。

3.1 提高内部控制意识，完善监督体系

高新技术企业首先应当使全体成员具备内部控制意识，发挥每一个员工的主观能动性，加快传统管理理念的转变，主动接受内部控制对企业发展具有积极作用的观点。企业内部控制环境良好与否决定了企业的内部控制机制是否能够得到有效执行。要改善企业组织架构，科学合理分配内部控制人员岗位，明确每个岗位的权责，利用岗位的不相容性加强对企业内部各部门的监督，使各个部门相互制衡，从而建立起良好的企业内部控制体系。此外，要完善健全内部监督体系，明确内部监督的合理范围，使企业的内部监督日常化。

3.2 建立预算管理机制，提高财务内控管理水平

企业的项目研发过程可分成研发决策阶段、产品设计阶段、生产阶段3 个阶段，要将每个阶段所必需的成本列支。企业采用全方位、全过程、全员参与的预算管理模式。高新技术中小企业应当做好市场调研，结合企业的发展战略和客户需求分析来制定研发项目立项审批制度以及合理的预算目标，并运用科学的方法来全面实施预算。严格监督各个环节的预算执行情况，建立起预算考核机制，将生产成本尽量控制在可控的范围之内。建立内部审计监督制度，加强对财务内部控制工作的监督与管理，定期对财务的内部控制进行评价，反馈内部控制执行结果，找出不足之处。定期对企业财务人员进行专业素质培训，建立竞争机制，发挥其主观能动性［4］。

3.3 健全风险评估体系，增强风险应对能力

有效的风险管理能够帮助企业防范风险，增强应对能力，避免风险给企业带来不必要的损失。企业的管理层和员工均应增强风险意识。企业应当建立完善的风险评估机制及风险管理机制，以此来加强事前控制。在研发、生产、销售等各个阶段，企业都应当进行风险干预，建立起包含风险识别、风险评估、风险应对的风险管理体系，成立风险应对小组，就企业可能面临的风险以及正在面对的风险进行规避与化解。同时，企业应当加强内部沟通，做好风险管理，及时了解企业信息，把握风险应对的最佳时期，采取相应的措施来应对风险，使企业的损失实现最小化［5］。

3.4 树立良好的企业文化，提升人才管理水平

现代企业的发展还需加强企业内部文化建设，提高员工的道德修养以及文化素质。只有营造良好的企业风气才能够使企业内部控制落到实处。高新技术企业以科学技术为根本，需要大批的研发人员和技术型人才，该类型人才的流动性大。为了防止人才流失，企业应当以人为本，建立起良好的企业文化，使员工提升企业归属感，提供吸引员工的福利制度，为员工提供定期培训、深造的机会，降低员工的流动性。企业要建立起合适的激励机制，运用物质与精神激励来引导员工积极投入工作，发挥人力资源的高效性，通过“以人为本”的人才管理制度来提升企业的“软实力”。

4 结语

高新技术中小企业稳步发展将成为国民经济持续发展的有力保障。未来，我国的经济政策必将向高新技术中小企业倾斜。因此，笔者认为内部控制是值得关注的一个问题，希望更多企业能够提高对内部控制有效性的重视程度。企业管理者只有对企业进行扎实有效的内部控制，才能够使企业的生产经营得以持续发展，为推动国民经济发展、增强国家经济实力做贡献。