房地产税务筹划现状及对策研究

云南佳骏房地产开发有限公司

引言

房地产行业直接影响人民群众的住房问题，进而影响人民的日常生活。在当前的市场经济改革背景下，房地产行业的竞争也越发激烈，需要不断地提升企业的竞争力才能促使企业实现可持续发展。税务筹划可以有效地减少房地产公司自身的税负，降低资金压力，合理的规避税务风险，以满足现阶段的发展需求。

一、房地产税务筹划概述

（一）房地产税务筹划定义

房地产企业税务筹划实际上是指现阶段企业在发展过程中为降低税率而对各项纳税业务采取科学的操作，利用有效的手段来帮助企业提升经济效益，降低税负，促使企业稳定发展。税务筹划可以说是市场经济的重要组成部分，可以促使现阶段社会资源实现最优化配置，优化社会福利，帮助市场主体有效的应对市场机制，达到经济效益的最大化。房地产税务筹划的目标较为明确，以承担赋税最轻、适用税基最窄、税收最晚、承担的风险最小等，帮助企业有效的提升自身的经济效益，实现全面发展。因此对于企业来说，税务筹划是自身必须开展的一项工作，应加强重视力度，从多个角度优化，保证各项工作有序地开展[1]。

（二）房地产税务筹划特点

房地产企业的税务筹划具有明显的特点，主要表现在以下几个方面：第一，呈现出合法性，相关工作人员在开展房地产税务筹划过程中，需要保证其各项工作在税法的允许范围内，并符合相关的规定。降低应缴税收额度的决策应在未确定纳税义务之前，以避免出现逃税情况。第二，呈现出筹划性，在房地产企业的发展过程中，应保证税务筹划开始于公司经营活动之前，遵循现有相关政策、税收税法、财务体系要求等，结合企业发展现状进行分析，策划出符合自身实际情况的纳税方案，降低企业的税负[2]。第三，呈现出目的性，房地产企业开展税务筹划的主要目的在于提升自身的经济效益，降低税负，同时合理的规避税务风险，以保证企业实现稳定的发展。第四，呈现出多维性，从时间的角度进行分析，税务筹划渗透于房地产企业经营的各个环节中，因此需将每一个可能产生税费的环节都纳入筹划范围。同时不再局限于企业自身，可以与其他单位进行联和，探索出最佳的节税途径，达到最终的目的。

二、房地产税务筹划的类型

（一）企业所得税筹划

现阶段，我国税法明确规定，企业不同则纳税规定呈现也不同，如以公司型企业为例，企业缴纳企业所得税，将税收利润分配给股东，因而投资者需要缴纳个人所得税，对于个人独资企业与合伙企业来说，自身不需要缴纳企业所得税，而是需要缴纳个人所得税。通常来说，房地产企业会优先选择个人独资的企业类型，主要的原因在于该类型可以帮助企业进行有效的节税，提升整体的经济效益。对于房地产企业的子公司来说，也需要进行税务筹划，如果该子公司为独立的法人需要承担全部的纳税义务，如果子公司与总公司的法人一致则需要承担部分的纳税义务，进而促使其整体的纳税负担降低[3]。

（二）土地增值税筹划

对于房地产企业来说，在开展过程中以土地增值税为基础进行相关的税收筹划，可以有效地优化企业的税负负担。房地产企业的收入主要是劳务收入性的类型，其并非属于土地增值税的征收范畴，因此通过合理的房地产开发方式向客户索取代建收入可以有效地规避土地增值税，以便达到最终的目的[4]。

三、房地产税务筹划现状分析

现阶段，房地产企业在开展税务筹划过程中，还存在较多的问题，影响整体的工作质量。例如，部分企业单纯重视税负的高低，未能明确相关的概念，难以准确的把握税务筹划的本质，造成相关的概念混淆，影响整个工作的开展，难以进行合理的避税。部分企业的税务筹划人员素养水平良莠不齐，由于行业人才需求量较大，大部分企业不得不降低人才的需求标准，部分人员对税务筹划的认知不足，降低了其筹划质量，甚至错失最佳的筹划时机，造成偷税、漏税问题，产生违法情况。相关税务执法对税务筹划存在明显的制约性，部分政策内容还存在明显的漏洞，执行范围也有待商榷，难以达到最初的目的[5]。例如，某房地产企业在税务筹划过程中未能明确税务筹划的内涵与作用，单纯进行各项工作筹划，只重视税负高低，未能明确其他因素产生的影响，造成各项行为未能发挥出自身的作用，甚至出现不合法行为，未能履行自身的义务，相关的方案也难以达到预期的效果，因此应加强重视力度，促使房地产企业加强对税务筹划的分析，根据自身的实际情况开展各项工作，达到最终的目的，促使企业发展。

四、房地产税务筹划的对策

（一）加强对税务筹划全过程的重视力度

房地产企业在发展过程中，应明确税务筹划对自身产生的影响，从多个角度开展创新，完善现阶段的发展理念，针对性开展优化，以满足现阶段的发展需求。严格按照各项法律开展税务筹划，以长远的战略眼光进行规划，将法律作为相关工作的基础与前提，遵守相关的规定，明确地方、国家相关的税收法规，明确企业的运行现状，针对性开展探索，掌握企业相关规章制度，将其与企业的经济效益相结合，以促使企业的效益提升，优化当前的企业经营特点，针对性开展完善，将二者进行合理的结合，保证选择的税法规定与企业的经济效益相契合，提升方案的合理性。根据实际情况制定长远的税务筹划战略，明确房地产行业的发展趋势，针对性开展创新，优化现有的发展理念，为各项工作的开展奠定良好的基础。关注财务、税务相关的内容，明确企业日常经营的各个方面，注重战略的应用，并根据实际情况进行调整，实现整体的掌控，以促使企业的税负降低。与此同时，在税务项目的开战初期阶段，必须进行整个项目的高瞻远瞩，合理开展分析与给规划，考虑企业的实际情况来分析纳税成本，以达到纳税筹划的目的，促使企业稳定发展。

（二）注重企业税务筹划人员的素养发展

对于房地产企业的纳税筹划来说，应明确税务筹划人员自身的道德修养产生的影响，不断提升其素质，进而在工作过程中可以正确的处理各项工作，遵循法律原则与规定，保证企业利益与国家利益不受侵犯，坚持合法原则，不能因企业的私利而损害国家的利益，表明自身的立场，维护法律的权威，以满足时代发展需求。针对相关的违法行为或者领导对部分涉税事项不明确情况应详细的进行解释，通过合理的规劝来杜绝违法行为，以保证企业稳定发展。税务筹划人员应不断提升自身的综合素养水平，掌握专业的理论知识，明确税务筹划呈现出的特点，针对性地开展各项工作，累积实践经验，以满足发展需求。定期开展相关的培训，促使其专业知识水平提升，了解会计、金融、财务、税收等相关的工作，明确企业的发展切入点，针对性开展优化，以满足现阶段的发展需求。积极引进国外先进的人才，促使现阶段整体的行业水平提升，可以针对现阶段的涉税业务、涉税种类、涉税数额等进行优化，结合企业的发展实际情况探索出全新的税务筹划方案，以降低企业的税负负担，实现稳定发展[6]。

（三）加强对企业内部资产的监控与管理

房地产企业在发展过程中应根据现阶段的实际情况进行创新，加强对内部资产的监控，制定完善的监控机制，从采购到报废，实现全面的管理，实现预算目标。建立完善的资产管理制度，应严格按照现有的预算审核进行分析，保证其符合实际的规定才能签订相关的合约，以满足现阶段的需求。制定全新的发展计划，针对性开展创新，加强对应收账款的管理力度，实现整体的控制，明确企业内部的责任制度，规范各种行为，一旦出现超出预算或者未列入预算的应拒绝审批，以提升企业的经济效益。强化企业的内部管理，针对现阶段的房地产企业实际情况开展优化创新，完善现阶段的发展模式，针对性进行处理，如加强对申报、核算、执行等日常工作的管理与监督进行处理，安排专门的工作人员进行监督，一旦出现问题需要立即进行反馈，以保证各项工作质量。加强对合法凭证的优化，针对单据、发票等开展严格的审核，一旦出现虚开发票情况需要立即进行处理，以追究相关的责任，从而为房地产企业的发展奠定良好的基础。

结语

综上所述，在当前的时代背景下，房地产企业纳税筹划的重要性逐渐凸显，企业应加强重视力度，从多个角度创新，明确相关的政策规定，针对性地开展处理，制定完善的计划，以促使企业的经济效益实现最大化，确保企业的各项经营规范，为财务活动的开展奠定良好的基础，优化产业的结构，同时促使相关的国家税收政策落实，带动国民经济稳定增长。