企业财务报表分析在财务管理中的作用

江西省核工业地质局二六四大队

引言

企业管理中的财务管理是对企业的资金、利润等进行全面的管理。进入21世纪以来，社会主义市场经济迅猛发展，企业之间、行业之间的竞争都越来越激烈。这使得企业必须直面自身的优势与不足，以应对激烈的市场竞争。在这样的大环境下，企业必须加强财务管理，充分发挥财务报表分析对经营的辅助作用，选择合适的切入点，提高企业财务管理的水平与效率，以切实发挥财务报表分析应有的优势。

一、财务报表分析的内容与方法

（一）财务报表分析的界定

所谓的财务报表分析指的是针对企业众多财务报表进行全面的分析，并充分掌握企业的经济状况及财务情况。财务报表分析主要是分析现金流量表、负债表及利润表这三张表，以获取企业过去、现在、未来的财务管理数据与信息，使企业管理层能够依据分析结果制定更具科学性的企业经营策略。

根据不同的分析目的，企业财务报表分析可以分成盈利能力分析、财务状况分析、资产运营能力分析以及偿债能力分析。分析盈利能力是为了明确企业能否赚取利润，以及赚取利润的能力；分析财务状况能力是为了明确企业的权益权成情况及资产结构情况，全面掌握企业的财务整体情况；分析资产运营能力是为了明确企业的资金周转情况、应收账款管理水平、存货周转能力等运营情况；分析偿债能力则为了明确企业经营能力、债务承受能力等。其中，短期偿债能力是要考虑企业运营资金的流动情况，长期偿债能力则更多的是对企业负债率进行分析。

（二）财务报表分析的方法

财务报表分析可运用的分析方法主要有七种，分别是趋势分析法、比较分析法、因素分析法、比率分析法及图表分析法、结构分析法、项目分析法。在这之中，运用最为广泛的主要有趋势分析法和因素分析法、比率分析法。

对财务报表数据及报表整体进行比率分析，整理企业发展不同阶段、不同时期的比率数据并进行对比，以确定企业具体财务数据的变化情况，以确定企业未来的发展趋势与发展可能，这是趋势分析法。把财务报表中有关联的数据结合在一起进行对比分析，得到数据的不同比率的方法叫比率分析法。偿债能力的分析经常使用比率分析法，帮助企业掌握自身资产负债率。这两种分析方法都可以归入定量分析法的范畴。与之相对应的是因素分析法，该分析法属于定性分析的方法，对各报表之间的相关数据间的相互影响进行分析，找到不同指标对其他指标的影响程度。当然，优质的财务报表分析往往不会只使用一种分析方法，而是会根据分析需要而采取多种方法。

二、财务报表分析在财务管理中的作用

（一）夯实企业内部财务控制的基础

如前所述，财务报表分析涉及的报表主要有三张，分别是利润表、资产负债表及现金流量表。通过对这三张财务报表的分析，能够为企业内部财务控制的具体实施提供必要的数据支撑与参考，使财务控制具有科学性，做到有的放矢。主要表现在三个方面：对企业现金流量表进行分析，能够具体掌握企业当前资金保有情况、资金流转情况以及资金周转速度等，比如针对原材料资金占用比例过大时，可以通过收紧采购活动，以减少原材料对资金的占有情况，并改善企业的资金缺口。对资产负债表进行分析，能够掌握企业的总体负债情况、应收账款数量等，为企业融资规模的控制、融资渠道的选择及应收账款管理提供必要依据。对利润表进行分析，则能够全面掌握企业收入情况、成本情况及费用支出明细等，及时发现企业成本管理、费用管理中存在的问题，并通过优化内部控制的举措来解决这些问题，实现对企业生产经营管理相关环节的控制。

（二）帮助企业规避和防范可能的财务风险

企业管理、企业财务管理中是无法完全规避财务风险的，这也正是企业管理的难点及关键点，因为有些财务风险一旦爆发，会对企业造成不可估计的损失，甚至可能会导致企业破产。在企业财务管理过程中，通过分析财务报表，可以及时发现企业存在的财务风险点，并实施积极可行的策略来解决、改善问题，有效实现对财务风险的防范与规避，并提升企业的经济效益。具体来看，主要体现在这样几个方面：首先，财务报表分析能够及时、准确地发现企业财务管理中存在的资金缺口过大、负债数量过高、资金流动性不足等问题，并及时制定具有针对性的解决策略，将财务风险管控关口前移，减少因相关因素堆积而影响企业运营管理；其次，对财务报表进行分析能够发现企业运营一些非财务活动中存在的风险，如采购风险或销售风险等，并以此为依据实施必要的平衡修正措施，在其他管理环节上进行风险的防控。

（三）能够为财务绩效考核提供必要的数据支撑

财务报表分析的对象是财务报表，分析方法也是以定量分析为主。而定量分析结果更为准确、公平，能够成为企业财务绩效考核的重要依据，使财务绩效考核结果更可靠、有效，提高考核的价值与意义。首先，财务报表分析的对象是企业的财务报表，所有财务数据都是经过相关部门层层检查、监督汇总后确定并公开的，是企业生产经营管理每个环节的运营情况的财务表现，具有真实性、可靠性与实际性；其次，财务报表分析以定量分析为主，更为直观、科学，减少了定性分析可能存在的人为因素或主观判断的影响，能够为财务绩效考核的公正性提供必要的依据。

三、有效提高企业财务报表分析在财务管理的作用

（一）完善财务报表分析体系与分析方法

采用哪种财务报表分析体系与分析方法都会直接影响到分析的结果，为了能够更准确、真实地反映财务报表的实际情况，企业应当聘请具有相应资质、专业能力强的注册会计师，对企业财务报表进行审核。只有针对通过审核的合格报表进行全面分析，才能保证分析结果的有效性。每一张用于分析的财务报表都包含大量的内容与信息，这要求分析人员既要针对报表中的数据信息进行研究分析，还要对报表外的内容进行掌握与分析。通常情况下，用于分析的财务报表是利润表、现金流量表及资产负债表，但与之配合的那些报表，也应当融入财务分析之中，使财务报表分析体系更为全面、完整。与此同时，要综合运用各种财务报表分析方法，实现定性分析与定量分析、静态分析与动态分析、综合分析与个别分析的紧密结合，实现不同分析方法的协同效应。

（二）强化财务报表分析的监督与管理

监督与管理应当融入财务报表分析的每一步，对于重点分析环节更是要加强监督，保证分析的每一步都有详细的纪录与说明，非重点环节也应当进行相应的监管。实际上，企业应当全面优化财务管理体系，制定合理的财务管理制度，对资金的使用进行严格的审查、核算，确保资金使用的必要性的同时实现资金使用效率的最大化；要定期检查、不定期抽查财务报表分析工作的情况，以确保相关工作的开展有序，保证上级下达的每一个分析要求都能在分析过程中被极好地执行，为企业的运营管理提供必要的助力。

（三）加强对财务报表分析人员的激励

企业应当建立更具激励性的奖惩机制，将财务报表分析人员的工作表现与薪酬待遇等紧密结合起来，分析工作做得好的工作人员不但能够得到薪酬待遇的提高，还能获得晋升、荣誉、个人成长等激励。而相关工作做得不好的员工则不但要面临降薪、降职、调离的惩罚，还有可能会被辞退。科学的激励机制能够充分激发财务报表分析人员的工作主动性与积极性，使分析工作能够井然有序地开展，并达到预期的目的。

（四）提高财务报表分析队伍的质量

企业财务报表分析工作的开展离不开具体的工作人员，财务报表分析人员的素质高低、水平强弱会直接影响到报表分析的质量。有些企业没有设置财务报表分析岗位和专门人员，而是由财务人员兼任，使财务人员与报表分析人员存在重叠的情况，让原本很忙碌的财务人员进行财务报表分析工作，极易增加分析工作中的出错概率。有的企业虽然设置了相关岗位并安排了专业的分析人员，但分析人员的专业素质不高、能力水平不强，不够熟悉财务报表分析的程序、要求，无法准确、有效地完成财务报表分析工作，使企业相关分析工作效率低、分析结果质量差，无法发挥应有的作用。

针对这些情况的存在，企业必须加强财务报表分析队伍的建设力度，配备强而有力的专职财务报表分析人员，并定期对他们进行培训，鼓励他们业余自学，使自己的专业素质及能力水平能够随着企业的发展而不断提高。

结语

企业管理的基础是财务管理，企业管理的内部枢纽还是财务管理。而财务管理的重要内容之一是财务报表分析，科学、准确的财务报表分析能够为企业管理者提供各种财务数据，使之能够依据这些分析结果做出准确的企业决策。随着市场竞争越来越激烈，企业财务报表分析的重要性也越来越明显，很多企业已经将财务报表分析融入企业的生产经营之中，对涉及经营管理方方面面的财务报表进行全面的分析。实际上，随着市场经济的不断深化，企业财务报表分析在财务管理、企业管理中的地位会越来越高，其重要性也会越来越明显。但是，必须明确的一点是，只有针对合法、真实、有效的财务报表进行科学分析，才能成为企业经营管理的科学依据，才能为企业战略目标的实现提供充足的助力。