企业内部控制存在的问题与加强建设的措施

吴满彩 江苏省盐城国投中科新能源科技有限公司

引言

在初期发展中，我国企业凭借人力资源和环境成本低廉的优势，实现了扩张式发展。但是随着国家供给侧结构性改革的不断深入，我国企业的发展逐步由原来的扩张式发展向内涵式发展转变。我国企业开始积极响应国家的号召，加强自身内部控制制度的建设，来解决企业运营中的潜在问题。但是通过近几年的企业发展可以看出，虽然不少企业都按照国家要求建立了内控制度，但仍有不少企业未能认识到内控制度的重要性，内控制度在企业日常工作中的运用，从整体来看仍有不小的进步空间。下面本文将对内控制度进行阐述，并列举大多数企业在内控制度运用中的问题，以促进我国企业内部控制工作的完善。

一、内部控制的含义及重要性

内部控制理论产生于西方，大致经历了内部牵制、内部控制、管理控制、会计控制、内部控制结构以及一体化结构五个阶段。内部控制目前被普遍接受的定义是 1994 年 COSO 在《内部控制-整体框架》中的定义：一个组织设计并实施的程序，以便为达到该组织的经营目标提供合理保障。内部控制的目的主要在于改善经营管理、提高经济效益。这是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而不断完善的。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，内部控制不断完善，形成了现有的系统性的内部控制制度。内控制度的实现对企业经营目标的达成具有积极的作用，它能够保护财产物资的安全完整，防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；能够提高会计资料的正确性和可靠性，有效地防止错误和弊端的发生，为企业管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的提供了精准的理论依据；能够保证国家对企业的宏观控制，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法规；能够保证企业高效率经营，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。

二、企业内部控制中存在的问题

近年来，随着经营压力的不断加剧，企业经营者开始不断加大对内控管理的关注程度，尝试通过内控制度的构建，提升企业发展水平。内部控制的运用给部分企业带来了一定程度上管理水平的提升，从整体上来看，企业虽然都制定了内部控制制度，但大多数为表面工作，难以切实的落实下去。内部控制制度停留在文件上，在实际操作中普遍存在敷衍、应付的现象，无法发挥其真正的效用。下文将对内部控制制度建设过程中三个典型问题进行详细的阐述。

（一）内控实施环境不够完善

目前，我国企业类型主要以中小型企业为主，这些企业的关注重心更侧重于产品销售和产品的研发，内部管控的意识还比较淡薄，企业的内部控制工作多数交由财务部门负责，其他部门对参与内控管理的积极性不高，未能形成一个良好的实施环境。实施环境的缺失，进一步造成了业务部门员工对内部管控制度的不够重视，而且业务部门员工会经常以实际业务发生为需要，对内部控制制度不严格执行，导致内控工作的难以开展。当前内控制度建设的状况是，管理层要求财务部门加强内部控制工作，但企业整体上的实施环境不够完善，其余部门人员的内部控制意识不强，导致内部控制无法发挥真实效用。

（二）内控制度的制定不够科学

一个科学的内控管理制度应该是以实际出发，充分考虑实际工作中的问题并解决这些问题，能够促进企业的长远稳定发展。但是在现实工作中，部分企业管理者为了追求利润最大化，忽视了企业长远发展的需要，制定的管理制度趋利性严重，使得企业的内控制度的建设偏离了应有的方向。企业管理制度只注重利润最大化，忽视了设备、人员的管理、运营风险的排除以及企业品牌价值的维护，虽然短期内会使得企业的利润有较大的提高，但是不利于长远发展。同时，不少企业的内部控制制度在制定时大部分是通过借鉴成熟企业的管理模式未考虑企业的特性，不利于制度的实施，内控制度的预判性和可操作性较差，很多制度未能指导工作的开展，无法发挥解决实际问题的作用。

（三）缺乏监控力度

任何工作的顺利开展都离不开合理的监管过程，内控制度的建设工作也是如此，企业内部监督工作应当成为内控制度建设的重要组成环节。有效的监管能够提高员工工作责任心，同时也有利于察觉出内控制度本身的缺陷与遗漏，有助于工作的调整与完善，使得工作更加顺利地开展。内部监管体系的有效形成是对内控建设工作的一种衡量，但从实际工作中可以看出，我国大部分企业的内部监管体系还不够完善，对于内控制度执行的监管缺乏先进性。而且未设立单独的监管部门，监管的内容与结果大多由企业领导决定，不够科学合理，未能真正发挥监管系统的作用。

三、加强企业内部控制建设的措施

内部控制制度的有效实施，能够有效解决日常工作中的问题，提高工作效率，切实提升企业的经营管理水平，有助于企业的发展。因此，当阻碍内部控制建设工作的问题找出后，各大企业都开始积极寻找解决方案，通过多年的实践探索，找出了以下几点措施，能够帮助企业有效解决实施中的难题，加强企业内部控制的管理成效。

（一）树立内控管理观念，完善内控实施环境

随着我国开放力度的不断加大，我国企业所面临的行业竞争必然会更加严峻，并且伴随着人力成本与环境治理成本的不断提高，加强内部控制工作成为提升企业综合竞争力的有效途径。企业管理层应当率先认清时代发展的趋势，积极加强对内控工作的认识，从而树立内部控制意识，强化企业的风险管理。将内控管理工作拆解划分，落实到每个岗位上去，重新规范岗位工作职责和要求，为内控制度的实施提供基础。同时，也要加强员工关于内控制度的学习培训工作，通过不断的宣传逐步改变员工原有的思想意识，树立员工的风险防范意识，调动员工参与内部控制的积极性。为内部控制的建设树立一个良好的实施环境，保障内控建设工作的顺利开展。

（二）建立科学、合理的内控制度

企业应当构建科学、合理的内控制度，确保内控建设工作的顺利完成。科学、合理的内控制度就要求企业在构建企业的内控管理工作之时要做好全面的调研工作，充分了解员工在实际工作中的问题，针对这些问题有效建立内控管理制度，全面优化内控制度的精准性。同时，也要结合实际的工作和外部环境的变化，提升内控制度的预判性，提高实际工作中的可操作性。此外，还要加强员工意见的收集与采纳工作，及时完善内控制度中的不足与遗漏。通过科学、合理的各项制度来固化企业的工作流程，降低风险发生概率，提高工作效率。

（三）加强企业监督和激励机制

企业应当加强对日常运营中的监管力度，通过监管与激励相互结合的方式，高效推进内部制度建设工作的开展。企业要以企业内部的实际情况为基础，根据每个岗位的岗位职责制定出相应的考核要点，重点关注岗位工作中的风险防范以及岗位工作效率的提升空间，建立起一套规范完整的考核体系。还应当建立专门的监督考核部门，保证监督考核能够得到公平、公正的执行，激励的结果也应当及时兑现并做好积极的宣传工作，调动起员工全员参与的积极性。监督和激励机制作为企业内部控制制度建设的重要组成部分，在岗位职责的履行与风险防范上具有重要的积极作用，能够促进工作与监督的良性循环，帮助企业不断完善漏洞，实现企业价值的最大化。

结语

综上所述，不断加强企业内部控制制度的建设能够有效提升企业的现代化管理水平。我国企业现代化工作起步较晚，虽然通过多年的发展，取得了一定的成就，但是在内部控制建设工作方面，与发达国家企业仍然存在一定的距离。我国企业应当积极学习国外先进企业的管理经验，结合自身发展需要，摒弃落后的思想观念，加强国家法律法规的学习，制定出适合企业自身内部的控制制度，再有效结合监督与考核机制，完善企业内部控制工作的建设，保证企业能够跟上时代发展的步伐，实现健康稳定的发展，帮助我国企业在激烈的国际行业竞争中立于不败之地。