如何加强施工企业应收账款管理

山西路桥建设集团有限公司

引言

资金作为衡量一个企业经营状况的评价标准，提升资金流动速度能够加快企业的运营周期，为企业发展带来更多的资金流入。在经济快时代的今天，更多的企业倾向于以信用和商誉作为企业发生交易和事项的前提，合理运用应收账款来减轻企业库存商品堆积带来的压力。

一、应收账款的含义和产生

对于施工企业来说，为了赢得市场份额，会选择征信较好的企业作为客户，向其销售商品、提供劳务、垫资施工，应收账款随着这种发展趋势应运而生。应收账款是指企业为了更好地赢得业务和机会，选择提前向购买方销售商品、提供劳务，而应向购买方收取的款项。对于施工企业而言，即以先垫付材料款、提供劳务的方式承建工程，工程竣工后，尚未收回的垫资款项形成应收账款。市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增强竞争力，很多企业不得不采取应收账款的销售模式，而市场征信体制的不完善，有的客户故意拖欠款项，加之企业内部控制体系中对应收账款管理的缺乏和意识的淡薄，容易造成应收账款面临着较大风险。

二、施工企业应收账款管理存在的问题

在施工企业业务竞争中，采用应收账款销售模式。一些项目取得一定突破的同时，但应收账款垫资大、回收难的问题并未得到实质性改变。规模大、项目多、账龄长、风险高、缺乏行之有效的解决办法是目前施工企业应收账款工作的难题，主要体现在以下几个方面：

（1）源头把控没有得到足够的重视。目前各施工单位都面临收入、利润指标的巨大压力，存在“饥不择食”的现象，对业主资信调查深度不够，或是放宽信用政策，对业主的信誉、偿债能力、资金保障程度、规模等方面缺少严格筛选，盲目交易。合同质量没有得到实质的提升，为今后收款埋下隐患。

（2）项目垫资情况依然严重。一方面各单位考核压力大、市场竞争激烈、合同付款条件差；另一方面施工过程中业主出现资金困难，风险判断不敏感，采取措施不恰当，往往是不知不觉中已经垫入大量资金，陷入进退两难的境地，被业主牵着鼻子走，一旦业主出现问题，最终项目就会出现亏损。

（3）应收账款回收难已经成为制约公司发展的重要问题，尤其对于部分资金困难、业务压力大的施工单位，目前依然缺乏从项目追踪、到投标报价、到合同条款谈判、到项目过程结算收款、到项目最终结算交竣工及最后工程款清收等一套完整的行之有效的管理控制手段。

（4）对于一些PPP项目，由于涉及车购税等政府补助资金的应收账款，当建设资金下拨到市县级财政一级时，存在资金被统筹被调剂被挪用到其他项目的现象，也会造成建设资金垫资严重。

三、如何加强施工企业应收账款的管理

（一）建立健全应收账款管理体制

很多施工企业对应收账款的管理并不完善，以及企业管理者对应收账款收回意识薄弱，对应收账款各项交易事项不敏感，都会导致应收账款变为坏账或呆账。为了降低施工企业出现这种情况的概率，要建立健全应收账款管理体系，完善相关的企业内控政策与措施，作为应收账款实行的依据和标准。

（1）施工企业在选择应收账款的方式提供建筑施工劳务时，签订施工合同前，首先要对建设单位进行综合考评，了解其内部运营状况和信用程度。对风险把控、合同审查等环节，要利用较高职业判断能力，对建设单位要进行严格筛选充分调查，建立诚信指标体系，在可合作范围内要优先考虑企业征信较好的企业，方便日后应收账款收回工作的推进。

（2）加强合同管理，提升合同质量，从合同源头上对应收账款的回收奠定基础。在签订施工合同时，建立合同责任制，对企业发生的每一笔经济业务都要签订合同，责任到人，合同的编写应将工程款项的结算方式、付款期限、付款金额、付款进度、未按期支付惩罚机制，如按同期银行贷款利率计算利息、加收罚息等，均应在合同中事先约定明确标示。合同的具体事项需要经过财务部、合同部、法务部等部门负责人签字审核。

（3）应收账款政策的落实要综合考虑货款收回前、收回时和收回后的销账处理，建立应收账款管理台账，详细记录与建设单位应收账款的发生、增减变动、余额、每笔账龄、对账情况。应收账款管理人员要及时对款项进行核实，保证收回款项和账面记录一致。可通过使用应收账款管理系统，进行数据的汇总、排序、归类，高效精准地对各项应收账款进行分析，对于应当计提的坏账准备做出判断，使得结果精确且快速，大大提升了工作效率。

（4）当建设单位出现资金困难或不按合同条款支付款项时，应增强风险意识，积极协商沟通，对潜在的风险及早采取措施，以免错失最佳回款机会，必要时应给予停止施工或减缓施工进度，避免无限垫付资金。对于拖欠时间较长、金额较大、清欠较困难的应收账款，可以通过法律诉讼的手段，维护权益。

（二）设立专门的应收账款管理部门

施工企业中，多为通过提供劳务作为主营业务收入，为了加强应收账款的收回率，要专门设置管理应收账款的相关部门，建立应收账款催收责任制度。

1.应收账款管理人员的配备与协作

应收账款管理人员需要具备高素质专业技能和知识，及时灵活地进行应收账款管理工作。企业经营所有者可以对应收账款管理人员进行定期的培训和考核，从而提升应收账款管理人员的知识素养，与时俱进，结合施工企业的运营特点，对传统应收账款管理做出及时改进和创新，更好地为施工企业服务。同时，应收账款工作的推进需要各个管理人员分工进行，如设置专门的应收账款管理人员，设置专门的人员对建设单位运行考察和测评，将各个工作落实到具体的人，明确分工，恰当合作，为施工企业应收账款收回做出及时地调整和更好的服务。

2.应收催收管理人员对催收方式的选择

管理人员需要采取一定的方式方法来对债务方企业进行催账，在保证两家企业和谐的合作前提下，为将款项快速收回，可通过定期电话回访、管理人员实际回访、定期发送应收账款对账函、催收函等方式加速应收账款的回收[2]，应收账款催收的过程必须保留催要的书面和电子证据及邮件发送记录。

3.对应收账款管理人员的考核

应收账款的回收应与应收账款管理人员绩效考核相挂钩，建立完善的奖罚机制，同时将应收账款的收回纳入项目经理和公司领导的目标责任考核中，建立项目经理应收款项回收的终身负责制，对于不积极催收，给公司造成重大经济损失的项目经理，处以行政、经济处分等。

4.建立应收工作监督机制

施工单位要建立健全客户授信审批制度、挂账审批制度，一些赊销政策必须经公司董事会、党委会集团决策或者授权审批方可办理。建立健全事前控制的预警机制，设立总量预警指标，根据应收账款分类的不同，还需设立分项预警指标。更要加强事中动态管理和事后责任到人的监督管理，对应收账款管理人员工作的推进和落实做好监督和跟踪，要确保监督体系激励机制的全面落实，有力的监督体系能够缩短应收账款的收回时间，加快应收账款的收回[3]。

5.关注应收账款账龄

对未收回的应收账款，管理层应定期召开应收分析会，关注债权账龄，对于账龄已超过3年甚至更长的应收账款，收款困难，会存在重大收款风险，极易形成坏账呆账，应作为清欠的重点。

6.例外管理

对于应收账款的管理，最好建立一套完善的报表体系，实时掌握应收账款的动态变化。对于重点项目的应收、大额的应收、涉及政府补助资金的应收、建设单位存在财务困难或业务下滑现象的应收，要实行例外管理，重点关注。

（三）实行应收账款收回优惠政策和坏账准备的计提

在施工企业中，应收账款所占资金的比率越大，巨大的应收金额收回压力就越沉重，所以为了及时收回应收账款，需要设置一定的优惠政策来督促收回。一方面，如推行现金折扣和商业折扣，在一定期限内进行应收账款的收回可以享受一定的优惠政策，企业通过这种手段能吸引合作方进行资金的筹集和偿还。另一方面，应收账款实际上可以看作为一项短期投资，需要提前做好风险预测和规避风险的措施，对应收账款进行坏账准备的计提，在账款实在不能收回时，通过抵减备抵科目坏账准备，能够将对应收账款给施工企业带来的资金压力降低，减轻一定的负担。

结语

在如今这个竞争压力与产品质量需要兼顾的快时代发展中，应收账款的推行能给施工企业注入新的动力源泉。应收账款与施工企业的完美结合，是时代发展的新产物，通过一定的手段来改变企业经营业务的方式，为企业发展带来了更多的发展方向和机会，让中国企业不断创新，突破定式思维企业运营模式，为企业带来更多的经济利益流入，为企业可持续发展带来保障和活力。