信息化技术在会计师事务所审计工作中的应用探索

天健会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所

引言

信息技术的发展，特别是移动互联网、大数据、云计算和区块链技术的出现和发展，对审计技术和方法的发展和应用产生了积极而深远的影响。信息技术的应用可以极大地促进审计观念的转变、审计证据的应用、审计结果的综合利用、审计效率的提高和持续审计的发展。作为在会计师事务所的行业从业者，更应把握信息化技术的内容与特征，将信息化技术与审计工作进行深度融合，不断促进现代审计技术、方法和管理的进一步发展。

一、信息化发展对审计工作带来的变化

与计算机技术对现代审计的革命性意义相比，利用信息技术在审计工作中创新审计管理理念、改进项目管理方式、提高项目管理水平、控制审计项目风险、降低审计成本也将是一场具有深远影响力的革命。

（一）审计管理目标和内容变化

在传统审计阶段，审计只能通过对审计数据的人工观察和分析发现疑点，项目管理的人力资源投入大，同时耗时较长。随着信息化时代的发展，审计目标逐步转向发现线索、评估风险、关注效益等方面，审计不仅要发现问题，更多的是要对问题出现的原因深入分析，把控风险点，并针对问题和风险提供解决的方案和建议，以便于快速的查漏补缺，降低风险，提升效益。审计项目管理的核心从主要管人，将逐步转变为对人、财、物和数据的管理。

（二）审计管理技术和方法的变化

对于会计师事务所而言，数据的提取方法和项目管理手段要根据被审计单位的实际情况进行调整和改进。在海量审计数据面前，仅靠人工采样数据分析已不能满足需求。因此，在审计的过程中要充分发挥现有信息技术的优势，让审计所需要的数据变得更加的清晰化、简洁化和可视化。同时利用先进的数据模型和挖掘算法，快速提取和获取对审计真正有用的信息。

（三）审计管理方式和流程的变化

在科技如此发达的今天，大数据技术为审计项目管理有关数据提取的深度和广度以及数据整理的转型升级带来了契机，而云计算技术对于审计项目管理而言，则可实现对于所提取大量数据的快速整合和科学合理的分析。通过这两项技术的深入集成和应用，可以将结果审计转变为阶段性和时间范围内的持续性审计，抽样数据审计逐渐成为全数据审计，其结果是单一维度的审计管理将更加复杂。因此，为了改变审计管理模式和过程，我们将更多地依靠项目管理工具来实现审计项目管理的新形式。

二、信息化技术在审计项目管理中的应用

随着信息技术突飞猛进的发展，各行各业信息化程度不断提高，大型企业、上市公司信息化程度普遍较高，银行、证券、通信、电商、互联网等行业业务受理高度依赖信息系统，在面对海量业务数据的审计项目，传统的审计方式，通过人工、随机的进行抽样查看，覆盖面非常小，效率很低，面对问题点和风险点，对应于上亿条的业务记录，明显就是大海捞针，即便发现零散线索，要在一定的审计时限内达到审计目标，要在过亿的受理记录中精确地找到问题记录，难度和效率都会受到极大影响。信息技术的发展也给审计项目管理带来了一系列难题，

（一）数据库工具和技术在审计项目管理中数据提取和分析的应用

信息化环境下，被审计单位的会计信息由纸质账簿凭证转变为电子数据式账套凭证，审计人员只有运用信息技术，才能对其进行全面分析。在目前的审计项目管理中，数据提取和分析常用的数据库技术包括大型关系数据库SQL Server、Oracel、SQL，分布式操作系统Linux、Unix，数据分析和编程语言工具有PowerBI、python，Excel等，这些技术工具在审计项目数据处理和分析中带来了极大的便利。

运用数据库技术，还可以对全量业务运营数据进行统计分析，例如，统计客户交易金额分布、地域分布、大客户交易、时间分布、大额订单等，识别业务数据的合理性，分析业务真实性，发现异常行为等。

（二）审计过程控制中项目管理工具的应用

对于项目管理的工具而言，对其的最低要求即它需要蕴含专业的知识以及良好的拓展性功能，融合工具便是最具有代表性的工具之一。需要其具有容易上手，不用付出较高的学习成本即可学会使用，还要拥有强大且实用的功能，能承担在团队协作时的枢纽作用。对团队协作而言，Confluence 所提供的环境是极其优越的，其已经在超过100个国家，13500个组织中成功地应用于企业内网平台、知识管理及文档管理。

1.帮助审计项目搭建管理框架

Confluence根据其的空间特性，快速便捷的创建不同用途的功能模块，如法律法规库、底稿模板库、项目库等，每个空间都有自己的权限设置，由空间管理员将权限分配到用户和组。

2.支持审计底稿的快速搭建

Confluence支持页面模板引用，当在项目中添加一个审计底稿页面时，不必从头开始，可以引用已创建的底稿模板，在其基础上添加、修改、删除内容，快速形成自己的底稿框架。

3.促进项目组成员协同工作

Confluence空间中的页面按照父子关系组织成树状关系，审计人员可在同一个项目空间创建工作页面，协同工作。

4.促进项目管理人员的复核工作

项目管理者可以关注项目空间或具体审计人员，当项目内的工作内容有任何改动时，或被关注人员进行了相关操作时，管理者将会收到邮件通知，同时，审计人员也可以在编辑工作内容后发送通知给管理者。管理者通过历史版本记录每一个页面的编辑过程，能够很方便的查看版本之间的区别。

（三）云存储技术在审计项目资料管理中的应用

审计项目资料存储管理与资料的再利用非常重要，项目的资料属于核心资产，对资料的有效利用可大力的提升审计项目的工作进度。在这个全球化的时代，越来越多公司的团队四散在全国甚至世界各地，审计项目跨团队、跨地域协作的工作特点尤为突出，同时，审计项目需要收集大量的资料，通过资料查阅收集审计证据，所有人员、团队在项目中，都需要访问相同的文件集，对项目资料的集中存储、版本统一、便捷共享和快速提取等性能提出了更高的要求。

企业可以通过云存储技术，建立私有云盘，为跨团队或地点进行协作和共享文件，实现全国访达，方便审计人员随时随地提取文件、实时协作和外部共享，具体如下：

（1）随时随地进行访问：对于在外奔波的审计人员，企业云盘使他们可以通过网络门户、移动应用程序检索文件，甚至将所需文件夹同步到其计算机以进行离线访问。

（2）实时协作和外部共享：借助企业云盘，多个用户现在可以同时处理相同文档、电子表格或幻灯片。当需要交付给审计客户时，可以为文件或文件夹生成共享链接。Synology群晖、oneNote、Office365等云存储工具的跨办公室文件同步和共享解决方案可在各个站点间无缝同步数据，以便审计人员可以专注于交付理想的工作成果。

（四）图形工具在梳理审计项目业务流程中的应用

使用Mindmaster、Mindmanager等工具，制作思维导图、泳道图、流程图、组织架构图等，帮助在审计过程中理清思路、归纳、推演、学习和记忆，通过流程图、泳道图等梳理复杂的业务流程，识别审计项目的关键控制点、风险点，设计审计穿行测试和控制测试流程等。

三、如何提升会计师事务所的信息化水平

（一）加大对审计信息化工具的投入

随着人工智能、大数据等技术的不断发展，审计信息化工具的作用将不断提升，不同行业需要不同的数据采集工具和分析模型，因此对审计软件的要求也将逐步提升，要求不但能进行审计，还需要进行预测，同时具备处理海量数据的分析和挖掘能力。

（二）加大信息化审计人员的培养和储备

随着信息技术不断的迭代和发展，审计行业也将跟随技术的应用改变和发展，能跟上新形势下的审计形式，符合新的审计需求，需要审计人员从多方面适应。而就目前的审计大环境而言，多数的审计人员在对信息技术的利用上还是不够熟练的。但是对于现在的审计工作来说，信息技术手段的使用又是极其频繁的，所以有必要加强大数据和云计算方面的技术培训，并发展审计人员发现和研究大数据和云计算技术的业务能力。

（三）搭建审计云平台

在审计工作应用大数据和云计算，以数据为核心，以云存储为基础，搭建跨平台和跨领域的审计标准化平台，通过BI系统和数据接口的方式不断持续的获取样例数据，创建各行业审计数据模型，形成多类型审计典型案例，并通过AI技术（人工智能），机器人可不断在海量数据中学习修正，建立审计行业的知识库，逐步实现审计流程标准化，审计数据全面化和标准化，审计工具平台化和自动化。

结语

信息技术的存在和发展对于审计项目管理而言，是起到一种双刃剑的作用，一方面它的存在对于审计项目管理的整个流程的进步和提升效率起到了一种推力的作用，而另一方面也为审计工作以及围绕审计工作的相关人员带来了新的挑战。为了适应当前形势下审计项目的变化和发展，应从管理制度，管理工具，复合型管理人才等方面加大投入和储备，为信息化技术在审计项目管理的深入应用打好坚实的基础。