制造业企业应收账款的风险控制分析

2021-11-21王容西安西电电力系统有限公司

财会学习 2021年18期

王容西安西电电力系统有限公司

引言

制造业是社会发展不可缺少的行业，尤其是电力行业等与人们的基本生活息息相关的生产企业，其竞争与稳定与人们的生活都有着一定的关系。为使企业内部的应收账款规模缩减，资金能够快速回收，管理人员应加强企业内部控制，不断优化对风险的管理控制，同时降低管理风险，使企业得以顺利地发展。

一、应收账款和风险的含义与危害

应收账款常常在生产制造企业为提高自身的交易量而帮助购买方承担税金时产生，其是一种制造企业的债权资产，以信用为基础发生的赊销账款。其主要是为了增加企业的实际销售额，通过扩大市场占有率的方式，使企业的销量不断提升，进而达到提升经济效益的效果。同时，通过该方式促进销量增加，能够有效的降低内部的库存量，有利于企业降低成本，提高资金流动性。企业为保证自身的运转和利益，应及时回收应收账款，通过组织催收等方式进行核算，一旦账款无法进行回收，则需要按照坏账处理。风险伴随着应收账款的产生而存在，由于市场和债权人的不稳定，可能会导致坏账的产生，此时风险造成的不良影响最大化。应收账款数额越高，其面临的风险越大，因此，为加强对企业内部发展的保护，应制定相关的风险防范策略，避免由风险造成的不良损失。

对于制造业企业来说，应收账款规模扩大会对企业的实际经营与发展造成非常大的危害，应收账款风险的产生是由于应收账款追回不成功导致的，其对企业内部的财务管理和应收账款管理都有着非常大的危害和影响，甚至可能对内部的实际生产造成影响。企业内部的坏账增多，使制造业企业的内部运营不流畅，同时财务管理的质量不断下降，并且会浪费大量的人力物力。制造业企业受到的应收账款风险过大，其内部的坏账不断增加，会在一定程度上对社会经济产生不良影响，风险过大会导致企业的发展受到限制，进而使生产的过程受到影响。由于缺乏生产运转资金，导致企业经济效益会受到影响。如对电力制造企业来说，一旦内部的应收账款规模过大，会导致企业内部的资金链受到影响，缺乏提供给生产部门足够的资金，对电力的生产和运输造成加大的压力，同时也会使用户对电力的使用造成困难，使整个经济链产生断裂的危机，进而对社会经济发展造成一定的危害。

二、制造业企业应收账款风险的成因

（一）内部管理因素

导致制造业企业中应收账款风险产生的最大影响因素之一是企业内部的管理因素。

一方面，制造企业内部对于应收账款的风险了解不足，同时未能够给予更多的重视。这使得内部的财务管理人员忽视对相关的应收账款管理规范的设计和制定，进而导致在实际的管理过程中，企业内部应收账款规模扩大，并且坏账数量不断增加，造成企业的经济利益损失。由于缺少健全的应收账款管理制度，在实际的管理过程中，没有固定的管理人员专门负责对应收账款进行催收与记账，这使得客户在未收到相应催收信息时，会尽可能的拖欠该部分金额，在长时间的拖欠下，可能记作坏账，使企业独自承担这部分损失。

另一方面，部分制造业企业内部设有相应的应收账款管理人员，但其对账款管理流程和方法了解较少，整体的工作水平有限，无法有效地对应收账款风险进行控制，导致对企业的经济利益产生不良影响。企业中负责应收账款管理的人员本身水平不足，在岗位工作上还存在不认真的状态，难以察觉到企业面临的应收账款风险。在风险控制的工作中，管理人员的意识水平相对较差，经常忽视及时回收应收账款的重要性，导致应收账款拖欠时间过长，影响企业的资金流动性。同时在企业内部缺乏科学的风险管理制度，在进行账款管理的过程中，对应收账款的实际控制工作的责任分配不够合理，往往对账款收取的效果产生影响。

（二）市场信用政策不合理

目前，我国经济发展速度虽然在持续提升，但企业内部部门设计仍存在一定的欠缺，在市场中的信用体系存在不完善的现象，这不仅对制造业企业应收账款的管理造成了一定的阻碍，同时也限制了经济市场的扩大与发展。一方面，在企业生产制造的过程中，必然要消耗一定的资源，同时也可能产生一定的污染和浪费，这导致企业在发展的过程中需要大量的生产资金。因此，为提高企业的经济效益，企业必然要加强销售，赊销的方式是促进企业内部的产品销售的一种有效手段。在进行赊销的过程中，管理人员未通过市场信用来进行客户的选择，这使得后续的风险控制受到更大的阻碍。另一方面，由于信用体系的不完善，其内部显示的信用指数可能存在误差，企业在未对客户公司进行全面审核时与其合作，会对企业的发展产生较强的不利影响，使风险不断增加，企业产生坏账的可能性不断增加，进而对制造业企业的发展产生了巨大的危害。

（三）市场竞争激烈以及催收制度的缺失

为了在激烈的市场竞争中占据一席之地，制造业企业需要通过不同的方式来扩大销售额，其中赊销方式是较为有效的一种促销方式。客户通过赊销产品，得到了一定的经济利益，进而更加倾向于通过赊销来缓解自身企业中的压力。赊销方式使制造业企业内部面临的财务风险不断增大。在赊销的影响下，制造业企业内部面临的应收账款风险不断增加。在应收账款过多，企业的内部资金减少，导致资金的周转速度变慢，经营成本不足，长时间的拖欠极易造成坏账现象，企业无法回收账款后，会受到更大的损失。

在制造业企业中，往往缺乏专门的应收账款管理部门，在对应收账款进行管理和催收时，往往由财务管理人员负责，由于受专业能力及精力限制，无法实现应收账款的高效管控，企业想要提高对应收账款的管理，需要专门设立相应的管理部门。但由于缺乏专业的管理人员，导致其在进行风险防范和日常工作中，缺乏专业的使用系统和工作流程，使应收账款管理工作效率不高，同时应收账款受到的风险难以控制。部分企业甚至由于害怕损失客户而不敢轻易的对客户进行催收，这使得账款的回收更加的困难。

三、强化制造业企业对应收账款中风险控制力度的具体策略

（一）加强对制造业企业内部的管理

首先，提高风险防范意识。制造业企业在对资金管理的过程中，应意识到应收账款过多带来的风险，不仅会影响企业内部的正常运营，同时还会对企业的资金链产生损害，使企业的发展受到限制[1]。为使企业的发展更加的顺畅，管理人员应提高对风险的防范意识。在交易的过程中，财务管理人员应对内部的资金运转情况有一定的了解，分析发生赊销账款后，是否会对企业内部的运营造成影响。如对于电力企业来说，在交易的过程中，管理人员应对本单交易进行预算和分析，若发现，此时通过赊销的方式进行交易会对企业的运行和生产环节造成较大的影响，使内部的资金运转不畅，此时应考虑减少交易量，或者直接取消此单交易，避免企业的内部无法正常的运营。若此单对企业内部的影响不大，此时电力企业应对合作的企业进行调查，了解其真实的信用等级，根据该企业的实际资金运转状态和信用等级进行判断，决定是否进行合作。

其次，完善应收账款管理制度。为加强对应收账款的控制，降低其带来的风险，企业应制定相应的应收账款管理制度，对不良的赊销记录进行有效控制，维护企业的经济效益。管理人员应全方位的针对各个环节进行合理的控制，针对企业内部的特点来完善应收账款管理制度。如电力企业在对应收账款制度进行完善的过程中，管理人员应根据企业的实际发展情况和目前的资金和产品库存情况等为基础，对不同的完善方式进行合理验证。在管理过程中，应在债权成立时刻开始，到款项回收或者定为坏账结束。在期间的各个环节中进行全面管理，根据各个环节的实际情况来完善管理制度，使制度的执行与实际的管理环节更加的契合，进而降低应收账款带来的风险，及时回收账款，使企业的交易更加顺利。

再次，提高管理人员的工作水平。一方面，应转变财务管理人员的观念，使其能够提高对应收账款风险的重视，坚持以企业的经济利益为中心，提升自身的管理水平，进而有效的对风险进行合理控制。另一方面，管理人员应组织相应的培训，提高其对赊销交易和应收账款以及款项催收等相关的专业知识的学习，使财务人员的专业能力得以提升。同时定期组织相应的经验风险交流会议，员工针对应收账款相关的事项进行经验分享，进而使员工的财务经验和技能得到提升，整体工作人员的综合实力得到有效的增强。如电力企业中，领导应根据本单位负责应收账款的职工的实际能力水平来设计相应的培训教育课程，通过任务下发的方式，为职工提供相应的学习资料，要求员工在一定的时间内学会相应的专业知识，学习完毕后进行考核，成功的职工进行奖励，不合格的职工进行批评，并要求其重新学习。鼓励职工将学到的专业知识应用在对应收账款的风险控制上，不断降低企业可能面临的财务风险[2]。

最后，强化对应收账款管理人员责任制。为加强企业内部管理人员对风险的重视，同时提高内部的风险管理水平，应建立相关的责任人制度。销售人员不仅需要对销售产品负责，同时要对收款的方式负责，财务人员与销售人员共同负责应收账款的催收工作。该方式主要为了避免销售人员只关注销量不注重企业内部的资金状态，防止过多的赊销使企业内部的资金链断裂，对企业造成极大的破坏。在责任制度的影响下，销售人员在选择合作商时，能够更关注其信誉值和合作企业的资金状态，避免企业拖欠时间过长，影响制造业企业的发展。

（二）提高对市场信用的分析和调查

制造业企业应建立合理的信用管理政策。同时定期更新客户信用档案。为避免应收账款的规模过大，企业内部应设立专门的征信部门，对合作企业的信用信息进行调查，通过对调查结果的分析，将其与企业内部的信用等级进行比较，最后决定是否要进行合作。征信部门在进行信息收集的过程中，主要针对以下信息进行收集和了解：其一，企业实力。对合作企业的支付能力以及内部的资金流通能力进行调查，确保与其进行赊销合作后，其有足够的能力进行支付。其二，资本水平。该调查主要针对合作企业的规模大小以及内部的资金规模等级，通过对合作企业的调查，来决定具体的合作交易量，若企业的规模资本较小，则应适当的减小交易量，避免交易过多对方无力偿还，导致企业面临风险隐患。其三，品质。调查部门需要了解合作方对履行承诺与合同的意愿，若该企业经常发生拖欠行为，应考虑取消合作。其四，交易企业是否提供担保。调查部门应对企业的担保情况进行了解，若无担保，则需要进行深度的分析和判断，与其合作后风险程度将会提升。最后，调查部门应与相关的工商部门等政府机构进行合作，了解合作企业与信用相关的信息，通过整体的信息判断，整合出该企业的实际信用等级。根据信用等级来判断是否进行合作。另外，由于企业处于不断发展的过程中，为保证信用调查的准确性，应定期对企业的调查数据进行更新，使信用评价更加准确，进而降低企业面临的风险[3]。

（三）合理竞争同时加强对账款的催收管理

其一，使用合理的方式竞争。制造业企业应合理使用竞争方式，一方面，制造业企业应加强对产品质量的提升，不断加深对产品的研发，通过产品的品质来提高竞争力。另一方面，企业可以通过与其它相同产品进行对比，通过一定的价格调整的方式来获取更多的销量。或者也可以通过提供健全的售后服务以及宣传广告等方式来提高销量。以电力企业为例，在企业内部应加强对内部研究人员的激励，提高其研发的积极性，提升产品的性能。同时，企业可以在不损失自身经济利益的基础上制定相应的优惠政策，吸引更多的购买者。电力企业可以为买家提供售后服务，定期帮助其对相关的电力机械设备进行维修和检查。目前的互联网发展速度非常快，企业可以通过互联网平台来对自身的产品进行宣传，进而吸引更多的合作企业[4]。

其二，加强对应收账款的催收管理。为避免制造业企业内部的应收账款成为坏账，维护企业的经济利益，应建立相应的催收管理机制。首先，应对内部的应收账款进行全面的核算管理，设置专门账目，将赊销账目进行记录，随后由专门的人员进行催收。其次，设置专门负责账目催收的管理小组，该组的人员为专门的催款人员。在专业人员的辅助下，对账款进行监督与核算，将详细的信息进行说明和讲解，以便催款人员制定相应的合理应对措施。在催款的过程中，财务管理人员应密切的关注存款进程，对不同的情况和催款的信息及时记录，完全掌握企业内部的账款管理信息。最后，对于拖欠的单位应加大催款力度。在双方交易的过程中，应对后续的欠款归还进行规定，要求该单位按照合约的规定进行欠款结算，避免发生不合理的垫资行为。催款人员应根据双方企业的实际情况制定多种欠款催收方式，在相关人员的辅助下，对每一笔回收资金进行详细的记录，按照相应的合约规定进行清缴，加强对账目的核对。企业内部应有较为完整的赊销账款催收管理流程，对于无法正常回收账款的情况，可以适当的采取以物抵债或强制回收等方式，避免发生拖欠无果，形成坏账的现象。对于拒不配合的企业，应采取强硬的措施，采用诉讼等方式，将钱款强制收回，降低企业受到的经济损失[5]。

其三，对应收账款结果进行评价。在应收账款催收完毕后，应对催收过程和结果的相关记录进行分析和判断，并对整体的过程进行总结。一方面，对企业内部应收账款的管理效果进行评估，进而加强对内部的控制，通过完善合同制定、加强信用调查以及强化催收管理等方面来对风险进行控制，将应收账款中存在的风险尽可能降低。另一方面，对催收人员的账款回收效率进行计算和分析，对当期的回款率等进行合理计算，进而判断企业内部的资金运转效率是否为良性，根据实际情况来进行调整，降低风险影响，不断促进企业的发展[6]。