以现金流量为核心的企业资金预算管理措施

2021-11-21汤晓娟国网重庆市电力公司营销服务中心

财会学习 2021年18期

汤晓娟国网重庆市电力公司营销服务中心

引言

随着社会水平和市场经济的迅猛发展，这几年，为了更好地适应这个充满变化和挑战的时代，以及更好地实现企业自身的发展的需要，各大企业对预算管理工作越来越重视，尽管取得了一定的进步和成绩，但不可否认的是在企业的实际管理工作中，仍然存在一些资金问题（如资金失衡、预算精准性欠佳等）。而资金的运动是企业赖以生存的“血液循环”系统，这个系统是否顺畅稳定，无疑关系着企业的生死存亡。现金流量在整个的系统中处于核心部位，因此，重视现金流量预算的管理，建立健全以现金流量为重心的预算管理体系，可以促进企业更快更好地获得经济效益和社会影响力，从而推动企业的快速、可持续发展。

一、以现金流量为核心的预算管理的重要性和必要性

（一）可以提高企业的战略发展水平

通过现金流作为企业的资金基础，加强企业的预算管理精准度，可以准确反映和衡量企业在进行经营活动时创造的财富价值，不仅可以促进企业实现年度收支预算精准性和项目整周期的预算管理，提高其平衡各种资源的把控水平，还有利于企业高效合理分解其年度生产目标，使其更容易被实现，为企业的可持续发展奠定了坚实的基础。

此外，由于经济全球化的大潮不可阻挡，世界经济的一体化在所难免，国外金融危机和受疫情影响下的经济萧条等负面影响迅速传播到国内，若无充分的防备措施，巨大的经济冲击和金融海啸将对国内的企业特别是中小企业构成致命的威胁，一旦企业的现金流出现危机，很有可能导致整个上下游的供应链出现断裂。

（二）可以促进内部不同部门的沟通和交流

在以现金流量为核心的预算管理体系下，企业不同部门的全体员工都应共同参与预算的监督和管理，而业务人员应该对现金的流入和流出做到充分掌握，以便能够使预算工作顺利开展。此外，多部门联合参与（财务部、人力部、行政部、后勤保障部、环保安全部等主体部门）有助于加深对于预算管理的认知水平。

（三）有助于合理调配企业内部资源和便于资金风险控制

通过对现金流为核心的资金预算体系的加强管理，能够及时发现企业日常经营生产活动中存在的多种风险因素，特别是加强对重大资金风险的管控，有助于提高企业内部资金风险控制水平，并且借助预算管理，能够充分梳理和总结企业的经营优势和劣势，在保证固定的资金总量的情况下，合理平衡各项开支，优化资金的利用，降低不必要的支出，提高企业的资金管理水准，以免发生预算不足导致的决策失误等一系列问题。

（四）现金流为核心的预算管理体系是企业实现利益最大化的基础

现行的经济体制下，企业是契约的集合，不仅其内部有实际经营者、股东、员工，外部还有供应商、客户以及债权人等，各方利益错综复杂，各不相同，比如实际经营者（即职业经理人）更希望带领企业扩大规模和影响力，提高产品竞争力和创造经济效益；股东们则对资产是否能够保值、增值更加看重；职工们对自身的经济权益是否能够得到保障更加关注；客户则更加注重企业生产出来的产品是否满足其要求；债权人对企业的风险更为关心。各个契约的主体尽管在利益的需求方面不尽相同，既有同向的，也存在矛盾点，某个主体在单方面谋求利益的最大化，势必损伤其他主体的利益。因此，企业要想获得最大的利益，取得长久的持续发展，必然是多方利益最大化的平衡，为了使这种平衡得以保持，就需要用一套严谨的体系来进行约束，而以现金流量为核心的企业资金预算管理是实现这一约束目的的有效手段。

另外，由于企业管理本质上就是一个不断变化再不断协调平衡的过程，而以现金流为核心的预算管理使协调的标准化得到了实现。采用这种方式的另一个显著优势在于提高了企业管理的效率。

二、资金预算管理体系应遵循的原则

（一）充分发挥现金流的核心作用

现金流是保障企业正常运转的动力源泉，只有充沛不断的现金流才能使企业的各项生产经营活动得到坚实的保障。

（二）做好资金风控评价和综合平衡

企业的资金是否周转正常，企业资金的强大与否并不是关键，关键在于企业是否具备科学合理的资金预算管理制度，财务部门应会同其他相关主体部门，根据企业的发展状况和资金的承受能力做好资金的风险评估工作，要坚持报酬与风险和质量效益同重的大原则，综合平衡资金配置。

（三）坚持效益与效率相结合的精细化管理原则

企业决策应认识到，以现金流量为核心的预算管理的执行最终目的是为了节省资金开支，提高职工的工作效率和使企业经济总收益得到提高，不是单独为了效益或效率，要从长远考虑二者的关系，平衡把握好它们之间的关系，做到精细化管理，不断优化企业资产结构和资产使用效率。同时资金预算管理有助于加强各职能部门的规范化和其他各部门之间与财务部门的联动，对企业各项业务的开展使用资金做到明确化，以免出现某部门在预算执行的过程中随意调整，以至于失去预算的准确性和严肃性。

（四）坚持数据的真实性和准确性原则

在以现金流量为核心的企业资金预算管理工作中，不仅要保证各项资金数据的有效性和真实性，还应做好成本核算的衔接工作，以企业近几年的发展目标规划作为现金流预算管理的根本依据，并结合企业的实际情况，合理的校正实际耗费预算与预算编制之间的误差，提高准确性和可靠性。

三、以现金流量为核心的企业资金预算管理具体实施策略分析

（一）加速现金流量回笼

1.缩短现金周转期

要想缩短现金周转期，必须缩短存货平均周转期以及应收账款平均收款期，同时应适当延长应付款项的平均付款期。因此，缩短现金周转期的基本途径为：加强存货、应收账款和应付账款的管理。

2.简化收账流程

企业的产品或劳务从售出开始，再到客户的回款被成功回收成为企业的实际可用现金这一过程，包含了许多紧密相连的步骤，但归根结底无非就是采取三个手段：一方面是提高准备和邮寄发票的速度；另一方面是提高从客户到企业的款项付给过程的速度；尽量缩短从收到款项到将之变为可用现金流的等待时间这三个方面入手，来达到加速现金流的周转，提高回笼速度。

3.现金的集中管理模式

现金集中管理是公司统一调度下属子公司现金源和使用的一种现金管理策略，通过这种多账户管理的方式，大大节约资金的成本，现金集中有利于增强企业对现金流入和流出的控制，使闲置现金减少，还可以利用集中的大额资金进行收益较高但风险较低的短期投资。

（二）控制现金流出

1.利用现金浮账量

由于未结清的支票的存在，往往导致企业实际可用资金额要大于账面余额，二者的差额即为净浮账量，假若可以准确估计净浮账量，那么企业的存款余额就可以减少并利用资金进行投资获得收益。

2.对现金支付进行控制

尽量减缓现金流出并缩短现金闲置时间（如采用支付账户集中、尽可能地采用展期付款、利用承付汇票和设立零余额账户等方式）。

（三）编制阶段的措施

预算的编制是否合理和准确，关系着企业的资金配置和生产经营活动是否能够顺利进行。在进行预算编制时，要保证资金、资本和经营三项同步进行。其中经营和资本这两大块是最基础和关键的工作，在进行企业资金的预算编制之前，要先考虑分析企业的年度生产和投资所需的资金，并在其基础上对企业的生产和扩建等所需资金进行整体的预算编制。在进行预算编制时，要注意随时调整经营和资本之间的平衡。此外，再保证了资金、资本和经营预算三者同步进行的基础上，对企业内部各级各部门的资金预算方案进行合理编制，对企业现金流资金投入和流动做到充分掌握并及时调整。

（四）执行阶段的措施

对月度预算进行精细化管理和平衡。应实施全面的现金流资金预算管理模式，将年度预算进行细化，逐级分类（季度、月度等，还可按照项目、资金属性，编制多种类型预算），进而保证了企业的资金处于整体平衡。此外，企业也应对细化后的资金预算加强监督管理，财务部要严格按照制度计划执行各项预算，加强对内部资金流动的管控，若发现企业在实际运营中出现预算超支的情况，要执行严格的审批流程，提高资金管理工作的标注化和严谨性。