远洋运输企业全面预算管理的现状分析

2021-11-21曲召钧山东海洋能源有限公司

财会学习 2021年18期

曲召钧山东海洋能源有限公司

引言

以企业在市场中的发展为目标开展全面预算管理，包括预测与决策两个环节，对象则是今后企业一系列投资、筹资、经营等活动，通过合理规划、控制与评价，提高企业在市场中的竞争力。全面预算管理需要利用企业内部信息流、资金流、人力资源等，将其整合之后遵循分散权责与集中监督原则，凭借战略驱动作用加强企业各个部门、工作流程的协调性，实现内部资源合理配置，提升工作效率。远洋运输企业在行业领域中具有一定风险，且前期资金投入较大，市场竞争趋势激烈，属于资金密集型产业。因为国际政治与市场供求关系等因素，会对航运经营效益带来极大影响，也增加了远洋运输企业内部成本预算难度。因此，下面围绕远洋运输企业的全面预算管理工作展开探讨。

一、远洋运输企业全面预算管理意义

全面预算在远洋运输企业中应用，对比传统形式的财务预算存在明显差别。全面预算是在企业发展战略引导下，针对所有业务部门组织的经营活动实施调整与控制，加强生产经营全过程协调性[1]。全面预算的覆盖范围比较广，例如财务预算、资本预算、业务预算与筹资预算，开展全面预算管理必须要有与之对应的制度作为保障，为监督控制与评估工作奠定基础。

总结全面预算管理在远洋运输企业中的作用。首先作为现代化管理体系非常重要的一部分，采用全面预算管理可以重建企业组织结构与业务流程，使企业内控、风险防范、决策可行性等得到优化，也有利于加强远洋运输企业管理水平。总结全面预算管理核心在于“管理”二字，以此为基础可以提高风险防范水平。

立足于企业战略这一角度，预算是战略制定与执行经营绩效非常关键的连接工具，远洋运输企业制定既定战略，利用预算可以得到量化与固化，保证企业能够达到预期制定的战略目标。与此同时，预算也可以加强战略的可行性[2]。如果战略预期目标发生改变，远洋运输企业的管理者便会利用预算体系及时发掘关键的影响因素，从而尽快调整战略内容。

立足于绩效考核这一角度，预算是开展绩效考核的前提，设定预算目标作为远洋运输企业、各个部门绩效考核指标对比的基准，加强绩效考核结果的权威性。

立足于资源分配这一角度，现有预算体系可以采集数据，作为下一年度企业资源规模衡量的依据，也可以为资源分配提供参考。

立足于风险防范这一角度，通过预算体系预估下一年度企业经营趋势，根据预算结果明确风险点，可以提前防范风险。

由此可见，远洋运输企业开展全面预算管理，对于现有战略资源的分配、战略目标执行与实现具有非常重要的作用。搭配绩效管理以及监控战略目标，还可以加强费用支出合理性，实现远洋运输企业经济效益最大化。

二、远洋运输企业全面预算管理应用现状

（一）欠缺全面预算管理认知

远洋运输企业本身比较特殊，按照要求开展全面预算管理，务必要进行改革与创新。但实际上，远洋运输企业整体规模较大，企业内部工作人员专业素质水平参差不齐，难免会有个别职工对全面预算管理的认知不到位，单方面认为预算属于财务人员负责范畴，所以在参与编制预算方面存在抵触心理[3]。与此同时，也有个别领导缺乏对预算的重视，企业上级按照战略发展目标，将全面预算管理工作细分至各个部门，由其来负责编制预算，但实际上预算编制时间有限、整体任务量大，导致最终得出的预算数据无法保证精准性。根本原因是远洋运输企业战略目标、各个部门和预算之间的联系缺乏紧密性，现行全面预算考核机制也需要进一步完善，导致职工参与预算的积极性不高。

（二）预算编制程序还需要进一步完善

全面预算管理遵循统一组织、逐级负责这一基本原则，在远洋运输企业内部执行主要呈现出统领与总控的效果。根据企业内部管理关系逐级落实全面预算管理的各项工作，由上级部门负责预算指导与监督，尤其是各项经营活动、筹资活动业务等。通过各个部门的归口管理，达到各项业务对口管控的效果。结合全面预算管理实施现状，笔者发现远洋运输企业内部在预算这一层面相关流程还需要不断完善。因为信息不对称问题的存在，上级部门所掌握的市场环境、预算数据的并不完整，各项预算管理流程衔接不够密切，致使预算编制作用未能得到完全体现。

（三）预算执行弹性不足

远洋运输企业管理控制在预算这一层面有非常严格的要求，但考虑到存在一些特殊因素，控制费用有时会采用缩减必要成本的方式，而非减少费用支出，致使在企业内部形成恶性循环。面对这种过度控制预算的行为，使得职工过于关注预算目标，却没有形成长远发展的规划思维，降低了预算执行弹性，也增加预算工作的实施难度[4]。

（四）预算调整机制实施效果不理想

远洋运输企业制定预算目标需要结合实际情况加以调整，这就需要向上级部门提出申请，根据具体的调整内容与原因展开阐述，通过审批后方可执行[5]。实际上审批所需时间较长，导致预算管理各项工作的实施均受到影响，降低了预算调整机制灵活性。

三、远洋运输企业全面预算管理的建议

（一）企业内部创建预算文化环境

对于远洋运输企业来说，为了能够更加深入的落实全面预算管理，需要从职工着手，使其能够认识到预算管理的重要性。建议将全面预算与企业文化结合，通过企业文化环境对职工行为进行影响。建议组织职工参与培训，树立全面预算观念，更加积极主动地参与到预算工作中。与此同时，在企业网站中宣传全面预算管理，创新职工工作理念，克服在预算这一层面的抵触心理，全面参与预算编制，杜绝信息不对称问题，使管理层和企业之间能够更加协调，加强全面预算实施效率。

（二）完善全面预算流程

以远洋运输企业内部各项业务活动为对象，通过多元化预算编制方法，也可以将不同的预算方法加以整合，面对远洋运输获得的收入、成本波动等展开弹性预算，并且搭配动态预算管理。对于企业中缺少可比性的管理费用，建议进行零基预算，有利于节省费用支出；如果现金流动性较强，应该采取滚动预算的方法，适合企业制定长期规划。关于预算格式，要结合远洋运输企业要求，确保预算编制工作能够有序实施，也加强了全面预算管理流程之间衔接的紧密性。

（三）加强预算执行弹性

远洋运输企业开展预算管理工作，重点在于费用与成本。为了能够提高企业内部现有资源配置合理性，加强在行业领域内的竞争力，建议调整战略方向，树立多元化发展目标，使市场与客户能够更加认可企业。以上目标的实现难免需要耗损成本与时间，建议组建弹性预算机制。在原有预算核心指标基础上，调整预算数值，优化预算外审批机制，一旦发生航运市场变动或者法律环境改变等突发性状况，便可以及时调整预算，快速制定决策，将预算审批所需要的时间缩短，还有利于提高全面预算管理的实施效果。

（四）调整预算管控方向

远洋运输企业在全面预算方面存在松弛的问题，首先要立足于各个角度设定预算指标，专门考核管理者与职工的业绩，不能一味关注财务业绩指标，否则会导致企业内部各项管理工作失衡。设定预算指标需要以企业战略目标为对象细化分解，关注短期利润与长期利益，将远洋运输企业的整体目标作为最终目的，执行长远利益战略。个别部门在设定预算指标时可以存在超出预算这一现象，面对预算差异也可以给予相应部门奖励。除此之外，建议将预算考核控制覆盖范围拓宽，一旦面临突发性事件，可以凭借决策自主权及时采取解决方案保护企业利益。

（五）加强全面预算管理数字化建设

企业内部开展全面预算管理，在大数据时代下必然要引进信息技术、大数据技术等。组建预算管理系统，朝着信息化、集成化、数字化的方向不断创新。远洋运输企业现有业务管理系统已经十分成熟，并且凭借生产经营系统、会计核算系统等，对企业内资金、财务、会计等数据进行全方位监督管理。搭建全面预算管理系统，将其与业务管理系统对接，可以获取准确的会计核算数据。一旦发现超出预算标准的资金支付，便可以及时通知相关人员处理。通过信息自动化管理，对比企业预算和实际业务数据的差别，利用系统自动分析原因。与此同时，远洋运输企业引进大数据技术，可以更加高效地分析、提取有价值的数据，使得预算管理信息系统机制更加完善。将企业内部所有部门权限予以明确，有利于节省信息系统运行需要支出的成本，还可以提升全面预算管理技术水平。