关于进一步加强财会监督工作的思考

姚雪源 西安理工大学

引言

随着党和国家一步一步进行机构的改革，习近平总书记根据目前的经济形势和社会背景，在2020年1月13日的十九届中央纪委四次全会上首次提出一个新观念，在中国特色社会主义制度的道路上，为了保障监督作用能合理执行和充分发挥，要将党内监督与人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督和舆论监督这十大监督协调配合。这也是我国第一次以国家治理为原则，把新时代财会监督加入国家和党的监督系统中。因此，本文从当前财会监督的新内容、新含义、新思想等多个方面，提出如今我国财会监督工作中所存在的诸多问题，并给出改善财会监督工作的对策和建议。

一、财会监督相关概念

为了更好地落实习近平总书记的指导思想和重要精神，我们的首要任务是精准的了解新时代财会监督的相关概念，这样才能把握精髓，将问题有效解决、政策落到实处。

（一）财会监督的对象

在现今的经济社会中，不仅有国民所有制企业和集体所有制企业这样的公有经济，还有私有制企业、合资企业、个体经营等多种民营经济，而财会监督的对象应当涉及上述所有的经济形势，具有普遍性和全方位性。当然，在众多方面中，重点还是放在财务法规和会计职能上，这样做的目的首先是能够保证相关的法律法规稳定运行，其次可以对各种政策制订和运转的公正性起到一个保障作用，最后就是它能够催化整个市场经济环境的建设。因此，财会监督的对象应当包含党和国家的各级政府、机关机构、国有企业、事业单位等，这样可以保证相关的机构和政府的权力能够相互制约，起到良好的监督作用。

（二）财会监督的目的

对政府权力的制约是当前党和国家监督体系的首要目标，这样做能够使我国党和政府自主改革、自主进步、自主净化，而财会监督作为国家监督体系新内容和重要组成部分，它的目的也应当与整个监督体系保持一致，这也为我国经济社会提供了必要的政策基石。

（三）财会监督的责任

关于财会监督的责任，现在国家还未给出一个官方的解释，不过“财会监督”通常是对于企业会计事项进行监督，这一点与审计有一些类似，而我国的监督体系将二者分成了两个部分，因此它们的责任应该有明显的不同，我认为财会监督的主要目标是针对财务法规和会计事项进行监督，而审计监督主要针对企事业单位财务的收支状况、经营成果。

综上所述，会计监督在我国监督体系中扮演着无可替代的角色，如今我们要加强对于财务法规和会计事项的监督，这样才能让其他相应的各项权力相互制衡，更好地发挥监督作用。我国财政部身为相关制度的制定者和实施者，应当起到带头作用，身先士卒履行财会监督的各项责任。

二、加强财会监督工作的重要意义

（一）加强权力的相互制衡，完善国家现代化治理体系

加强财会监督职能对于经济社会有诸多好处，首先它能对政府权力和社会权力产生制约，其次它能够培养政府人员、行政人员和事业人员的法制观念、服务观念和责任观念，最后达到全面推动依法治国、从严治党的目的，完善我国经济治理系统，提高国家的治理能力，为我国日后的经济发展和社会主义道路发展奠定稳固的基础。

（二）保证国家重要政策的有效执行，确保信息通畅

现如今我国财政部门在着力防范财务风险、落实财务政策、促进经济高速发展。对此，财政部制订了一系列财政政策，如减少赋税、降低费用、加强债权债务管理等，都取得了良好的效果。对于现在的经济形势，我国财政政策的执行过程中最大的重点和难点就落在了财会监督工作上了，必须要保障信息通畅，政策落实到位，工作高效。

（三）形成良好的市场氛围，发扬良好的社会风气

加强财会监督工作，让每个公民都有了约束感，能提高会计工作者的职业操守和知识水平，养成良好的思想品德修养，同时让整个会计行业更具有纪律性、真实性、有效性和透明性，形成良好的行业氛围。同时财会监督能够让各种财政政策的制订和落实更加公平公正，有利于形成良好的市场氛围，创建公平竞争的环境，最终保证各种经济活动积极有效的运转。

三、当前财会监督工作存在的主要问题及原因分析

（一）对于财会监督的职责不明确

目前我国财政部始终没有一个官方的关于财会监督职责的定论，这就导致企业在实际工作中无可避免地出现各种问题。同时对于财会监督的内容规定，有一些可能也存在于审计、证券、市场的监督中，工作重叠度较大，整体秩序混乱、效率低下。再者，企业内部对于监管部门的设立也不尽相同，有一些由企业内部独立设置监督部门，有的企业选择从外部审计机构聘请专业的审计人员，再加上财政部每年的财务稽查，多种监督形式混为一谈，造成监督职责更加不明确。

（二）企业事业单位内部的监督力度不够

从企业内部来讲，有不少企业的领导者和会计工作者法律意识较为淡薄，通过对近几年的各种违法例子的分析，不难发现企业领导人利用自身的地位和优势，诱惑甚至强制财务人员弄虚作假，以谋求不法利益等现象实属不少。再加上早年的会计人员自身的素质不够高、法律意识比较淡薄，无法保证客观公正，管理者对此也不会过多关注、不会违法必究，这就使企业自己的约束力度减弱了许多。此外，有些企业内部缺乏相应的审计岗位，这就需要从外部聘请专业审计人员来进行监管，然而审计人员可能与企业有关联，与公司内部人员共同舞弊违规，就算有的企业独立设置审计部门，但是工作人员还是要听管理者的意思，不能完全独立。

（三）企业事业单位外部审计工作不完善

首先，我国大部分企业采用的是审计人员外聘制，而顾客在一定层次上却是审计机构的上帝，需要靠企业赚取中介费用，公司在聘请审计者的时候，可以决定其薪酬、聘用时长等多个方面，因此审计工作的开展受到很多限制。其次，目前的审计机构主要审核的是企业日常会计事项，对于国家政策的落实、法律法规的执行的监管力度还不够。最后，部分审计机构内部管理制度不健全，人员水平参差不齐，法律知识欠缺，法制意识淡薄，经常导致审计工作出现问题，影响了整个审计行业的信誉度，甚至一些小规模的审计机构违规接受审计工作、给出不属实的审计报告。

（四）企业的违规违纪成本太低，法律的威慑力不足

当前我国相关规定对于企业的处罚力度较轻，甚至完全比不上违法行为产生的利益。因此，许多企业在这样的丰厚诱惑中，都无法独善其身，选择铤而走险来追求不正当的利益。国家对于相关的法律政策宣传力度不够，社会上许多人对于财会监督的了解只停留在表面，缺少正确深刻的教育。财政部没有设立与财会监督机构相关联的执法机构，这就导致监督工作中出现执法受阻的现象，这样其威慑力就降低了很多。

（五）监督机制不完善，信息技术落后

我国财会监督体系由财政、审计等多个部门共同构成，然而各个部门之间缺少沟通，无法相互协调合作，这就导致有一些审查重复进行，有一些则遗漏掉。此外，没有一个信息共享平台，让各个部门之间无法交流沟通、处理问题也不及时。还有我国财务软件开发不够新颖，信息技术较为落后，而随着经济的高速发展，企业的会计事项逐渐增多，对软件的要求也更大，如今除了ERP软件之外，没有更高效的会计软件了，并且所有的会计软件都存在一个通病，就是缺乏财会监督功能，如果能将财会监督功能开发出来，这样不仅能节省大量人力物力，还能保证客观公正性。

（六）会计从业人员素质不够

我国还没有设立专门的财会监督机构，目前的财会监督工作主要由财政部自己设立的机构来管理，由于人员较少，任务又很重、人员的专业能力不够，不能完全胜任财会监督的工作，再加上我国现在的会计师事务所和注册会计师数量对于整个行业来说还是缺少的，会计师事务所工作人员的素质存在很大争议，其职业素养需要进一步提升。

（七）财会监督缺乏信息化大数据

这几年财政部对于信息化建设投入了不小的人力、物力、财力，虽然整体水平有了不小的提升，但是财会监督信息化却依然止步不前，首先，主要原因是政府人员并没有考虑到财会监督的重要性，在软件设计方面没有考虑这方面需求，其次，我国缺乏专门的财会监督软件，现在依然处于人工查账阶段，资料也没有汇总的电子版，这就导致财务工作效率较低，工作的质量也不高。

四、未来进一步完善财会监督工作的对策和建议

（一）建立统一的财会监督体系，明确相应职责

我国目前对于财会监督工作的首要任务就是建立财会监督体系，通过制定更加详尽统一的财会法律法规，明确财会监督职责，为企事业单位的财会监督工作提供法律依据，同时加大相关法律知识的宣传工作，让公众认同、遵守，以便更好地发挥监督职能。财政部作为财会监督的领头部门，应当担负起协调各部门相互配合的任务，这就需要加强政府各部门之间的沟通和合作，确保信息时效性，避免资源浪费，相互约束，通力配合，共同发挥出财会监督的最大效用。

（二）建立健全企业内部控制制度

要想减少各种财会违法行为，最有效的还是从源头治理，这就需要企业自身完善内部控制体系，设立相互制约、相互权衡的岗位，对于单位员工的工作范围进行明确划分，减少一人独断的现象，降低违法风险，尽量避免财务人员因为决策失误给企业造成不可挽回的损失。同时企业需要定期对财务人员进行考察，保证其日常工作中的效率和质量，可以建立核算部门，对企业员工的行为规范起到监督作用，避免出现私吞公款、挪用公款等违法行为，将独立董事的作用发挥出来。

（三）发挥独立审计功能，加强企业外部监管力度

注册会计师和审计事务所是我国财会监督体系的重要组成部分，在维护市场正常健康运行、保证经济社会快速发展上有重要作用，然而目前我国这方面的专业人员还不足，能力也不够，审计工作开展不到位，时不时地出现虚构、隐瞒、出具不实报告等违法行为，这在一定程度上降低了整个行业的信誉度和威慑力。因此，为保障财会监督职能有效发挥出来，首先要确保审计质量，提升从业人员质量和行业信誉度，还要适应新时代经济形势的快速变化，不断更新改革，将审计机构完全独立于企业，充分发挥审计监督作用。

（四）完善法律法规，加大处罚力度，加强法律宣传

严格执法是减少财务违法行为的重要手段，在巨额利益的驱使下，很少有人能够坚持原则，不被诱惑，要改变现状，首先要提高处罚金额，增加至几百万甚至上千万罚款，并严格执行，其次还可以将财务违法加入我国诚信系统中，对于违法行为可以拉入黑名单，让整个行业一起监管，引导整个行业走向健康诚信的道路。

（五）加强政府监管力度，优化配置资源

政府监督是一个多方面的系统工作，这就需要政府各部门之间协调配合，财政、税务、审计、证券、保险、银行等多个部门遵照相关法律法规，做好日常会计事项的监督检查，多部门之间合作，这就要求它们加强沟通，避免重复工作和遗漏，降低成本、提高效率，应当分工明确，抓住重点，完善监督机构体系，联合工作。

（六）建设高素质的财会监督人才力量，提升财务人员职业素养

人才是这个行业现在所缺少的部分，首先要加强对于从业人员的职业素养，对他们进行岗位培训，让他们有能力胜任这份工作，丰富知识储备，增强法律意识；其次要加强对财会人员的监管，保证工作的纪律性、规范性，尽量降低违法行为出现的概率。加强人才培养，提升工作人员的专业能力和职业素养，形成客观公正、诚信独立的行业氛围，为财会监督工作的高效高质量开展提供了稳定的保障。

（七）推动财会监督信息化建设，加快软件开发速度

当今社会是大数据云时代，我国财会监督工作要想稳步开展，就要改变传统的人工查账、纸质资料方式，要尽快开发出财会监督软件，实现电子查账、远程监督、远程调控，全面实现电子化，跟上新时代经济的快速发展，这样不仅可以加快工作效率，还能尽可能减少人为造假的可能，使得信息更通畅，工作更透明。

结语

综上所述，我国目前关于财会监督体系的建设还处于起步阶段，诸多问题还有待解决，这就需要企业内部转变传统观念，加强企业内部控制，政府也设立专门的监督机构，加大监督力度和相应的惩罚力度，统一监督体系，加强各部门之间的协调配合，做好财会监督的宣传工作，提升会计从业人员的专业素质和职业素养，加强人才建设，让审计机构能够充分发挥其监督职能，最后还要推动我国信息化建设，尽快开发出适应我国经济市场的监督软件，实现大数据信息化时代，为企业发展和社会进步提供保障。