轨道交通行业物资财务管理研究

青岛地铁集团有限公司运营分公司

引言

城市轨道交通行业是重资产型企业，从车站各类大型设备到电客车、路轨、养路机械等，资产数量庞大，专业度高、维修要求严格，加之地铁线网庞大，点多线广，生产性物资的消耗数量和金额均较高，所以物资管理的科学性直接影响到轨道交通的正常运营。因此，对轨道交通行业的物资工作进行科学的财务管理，有助于提高资金使用率，加强成本管控，提高经济效益。

一、物资财务管理概述

（一）管理目的

对于轨道交通运营公司来说，对物资进行财务管理的目的，是以物资的价值链管理为主要关注点，统筹考虑物资的管理成本以及使用效率，以提高物资的使用效益、实现物资价值最大化为目标，提高轨道交通运营的效率和效果。

（二）管理内容

轨道交通行业物资的财务管理主要内容是选择合适的财务管理模式，实现物资的预算管理、资金管理、风险控制、成本管理和会计核算等财务管控。

（三）管理原则

根据仓储管理的不同，轨道交通运营公司的物资财务核算可以按照总库或二级库进行，考虑到精细化管理的需求，建议物资的财务核算精细化至二级库，二级库由各二级库所在部门管理，并统一接受总库所在物资部门的归口管理。

（四）青岛地铁管理概况

根据“服务生产、贴近一线”的宗旨，以“分布均匀、布局合理、数量适合”为原则，目前青岛地铁运营分公司的物资仓储管理采用总库和二级库分级管理的模式，在段场内设置物资总库，由各运营中心的物资部门直接管理，在段场和正线设置二级库，由各运营中心物资部门及生产部门直接管理。同样，物资的财务管理也细化至二级库，除工器具、劳保用品、消防用品外，其他类型物资均以二级库实际消耗计入成本核算。

二、轨道交通行业物资财务管理

（一）计划管理阶段

1.物资需求计划提报

每年在年度预算编制前，各线路生产部门根据工筹计划，同时综合考虑正常维修保养、特殊突发事件的生产性物资使用情况，合理预计次年生产类物资的使用需求，将年度物资需求计划层层审核上报，提交至公司物资管理部门。

编制年度物资需求计划时，各生产部门应充分考虑各方面因素。主要考虑检修维护计划、定额消耗、现有库存及库存定额、物资采购周期等方面因素进行编制。

2.年度物资预算提报

公司物资管理部门对各生产部门提报的年度物资需求进行统一检查、审核，并对不适宜的需求计划数量进行调整。审核调整经双方确认后，汇总形成年度物资需求计划及物资预算，上报财务部门。财务部根据往年预算编制经验及定额管理标准，审核后报集团公司审批。待集团下达年度预算后，物资部门将年度物资预算分解到各生产部门。

（二）采购管理阶段

1.采购成本控制

轨道交通行业运营成本中，物资采购成本所占比重较高，因此是企业成本控制的重点。轨道交通行业物资采购成本一般包括物资价格、计量检验费用、质保金、预付款和运输装卸等费用构成。为确保物资采购成本合理、公允，物资管理部门应定期对物资采购成本进行分析。

降低采购成本，一般需制定采购控制价格。在充分调研市场情况下，物资部门应合理制定采购控制价。通用类物资应根据历史成交价、市场调查的价格及其他地铁采购价等确定采购控制价，备品备件等专用物资还应参考建设合同价。

2.采购实施中的预算控制

对于预算内的年度物资采购，由物资部门根据年度采购计划，及时按批次实施招投标、合同签订及采购。

因工筹计划及生产临时需要，在日常工作中难免会采购部分计划外物资，例如紧急采购、零星采购及其他计划外采购，此类物资采购需求应一事一议，由物资需求部门提出预算外物资采购申请，层层审核批准后，方可进行采购。

（三）仓储管理阶段

1.仓储管理模式

轨道交通行业运营公司的仓储管理，因运营模式的不同，可以划分为多种模式。

（1）单线网运营模式。在轨道交通运营初期仅有一条线路时，一般会采用该种模式。此模式是在该线路车辆段设置1个物资总库，其他各生产部门车间室、班组可设置1～2个分仓库存储生产急需使用的或日常计划用料，分仓库材料统一纳入总库管理。

（2）多线网运营模式。在多条线路运营的情况下，可在每条线路设置1个物资总库，作为配送中心，各线路上的各生产部门车间室设置二级库，存放本条线路上部门内常用物资和专用物资。二级库由总库所在线路的物资部门归口管理。

2.物资财务管理

因大部分轨道交通企业均多线网运营，因此物资财务管理以仓储的二级库管理以及青岛地铁的物资财务管理为例。

（1）采购入库环节。物资采购入库验收合格后，应将验收入库单及合同付款资料提报财务部进行审核付款。同时进行财务核算，将到货的物资做入库处理。

对于当月入库但尚未收取发票进行结算的物资，应根据采购订单金额暂估入库，同时计入相应供应商的暂估应付款。暂估入库金额为不含税金额。次月初，将上月底所有暂估货款反向冲销，并等待次月合同付款完毕账务处理后，将已入库未结算的物资再次进行暂估处理，每月如此循环进行暂估入库。

（2）生产领用环节。生产领用物资的财务核算，指的是从总库直接出库或从二级库直接出库的物资领用核算；对于物资从总库调拨至二级库，仅是物资位置的转移，并没有真正生产耗用，因此并不进行财务核算。

每月底物资结账日后，由物资管理统一汇总各二级库当月的物资领用单，审核无误后，连同总库的领用单据一并交财务部进行账务处理。账务处理时，根据物资的领用情况分线路、分专业进行成本核算。一般情况下，对于运营中的线路，生产领用的物资计入生产成本，为管理领用的物资计入管理费用；对于筹备中的线路，一般计入待摊费用。同时，领用单需标明物资使用线路、部门、专业、物资编码、不含税金额等信息。

（3）账实核对环节。每月底结账后，应将物资部门提供的每月物资收发存报表与财务系统的物资库存余额、入库及发放金额进行核对，保证账实相符。

（4）物资盘点环节。物资仓储盘点一般分为月末盘点、不定期抽盘和年度盘点。各个总库、二级库由仓管员在每月底进行循环自盘，盘点实物不少于10%；当发生大批量物资出入库、仓管员交接、特殊气候、发生意外事故（如失窃），或对库存物资有疑问等情况时，可组织临时抽盘；另外，财务人员应参与库存物资的年度清查、盘点工作，年度盘点为全盘。

盘点中发现的盘点差异，如果是允许范围内的差异以及合理自然损耗所引起的盈亏，应及时上报财务部，及时调整账目；仓库明细账应与财务账目一致，若有差异应找出原因及时调整。

三、物资财务管理关键控制点

（一）提高物资采购预算编制的准确性

轨道交通企业的物资采购预算，在参考以往年度物资消耗的基础上，还需根据轨道交通运营生产实际，同时结合物资消耗定额、储备定额、采购周期和库存量等因素，统筹规划编制。编制时应该按企业预算编制要求，逐级汇总审核，确保物资预算充分考虑各种生产及存储因素，做到充分翔实、数据准确。各线路生产部门、物资部门以及公司的物资管理部门要对各层级提报的物资预算严格审核，提高采购预算编制的准确性。物资采购预算与预算执行率偏差越少，预算越精确，才能规避物资采购阶段出现问题及风险，确保能够及时减少积压库存、避免过度占用资金产生的浪费问题。

（二）制定合理储备定额，减少资金占用

轨道交通企业的物资储备定额，是为确保地铁正常运营所必需的储备定额，是通常情况下最经济合理的物资储备数量标准。电客车、大型机械等修理用备件，以及燃油、道岔等生产性物资，应该根据一定时期内日常消耗或中维修消耗数量，在科学预测的基础上，制定合理的储备定额，进行合理储备。另外需注意的是，不同的生产性物资、在不同季节，应制定不一样的标准储备定额。

（三）转变物资财务管理模式

在多线网运营情况下，物资的财务管理应该由总库核算模式转变至二级库核算。使用该核算方式可以降低虚增的出库成本、更精确计量实际的成本耗用，同时可以及时了解各二级库库存情况，进行详细控制。

采用该种方式是因为二级库是财务预算、成本，以及物资财务管理中重要的控制点。一个生产班组二级库管理水平的高低，直接影响到所在部门生产性物资的管理情况，比如购入的材料、燃料是否严格按照物资保管要求安全保管，避免损耗或产生危险品储存风险；是否能够充分利用以免产生库存积压、过多占用运营成本；生产用工器具是否按要求进行管理，避免丢失或损坏。所以，转变物资的财务核算模式，使核算更加精细化，可以为企业决策者提供更准确的决策依据。

结语

物资管控到位，有助于杜绝不必要的损耗和浪费，防止沉淀资金，做好轨道交通行业运营的成本控制。因此，物资管理也不仅仅是物资部门、或财务部门的工作，也是各二级库所属部门、运营中心的重点工作。只有从基层管理单元开始重视物资管理工作，才能真正将物资管理做到位，加快物资管理业财融合步伐，促进轨道交通企业物资管理水平不断提高。