企业财务内部控制体系的构建及对策探究

宋敏 潍坊昌大公共建筑物业管理有限公司

引言

随着我国经济的腾飞发展，各个行业领域的市场竞争也越来越激烈，企业需要面临更加复杂的市场环境，并且不断提高自身的核心竞争能力，才能为自身的长远发展以及竞争带来优势，更好地应对生存发展挑战。加强财务内部控制力度，优化企业内部控制管理更有助于企业内部力量的凝聚，提高企业的竞争实力。因此提高财务内控管理也成了企业必须要重点关注的问题，这也是实现内部资源科学配置、加强内部管理实效的有效路径，更有助于企业的长远发展。如今很多企业在经营规模扩大的同时，内部所存在的问题也成了企业发展的局限性因素，甚至导致财务风险的提升，对此企业必须针对财务内部控制问题实现具体问题具体解决。

一、企业财务内部控制体系构建现存的一些问题

（一）财务管理制度规范性不足

对企业财务内部控制体系的构建而言，科学规范的制度是保证内部控制顺利实施的重要导向，既能达到良好的实施效果，又可助推财务内部控制工作有序化开展。但目前很多企业在财务内部控制制度建设方面却存在着很多问题，虽然账目的合理管控能够实现财务内部控制体系建设的优化，但一些企业只关心制度严不严谨，却没能考虑到制度的执行程序是否科学公正，这可能让企业在物资采买等方面难以展现其价值。而一些企业虽然在财务内部控制制度的建设方面已经取得了良好的成绩，但并没有重点关注财务控制体系建设汇总，资金流动记录的考察也存在一定缺失，这使得财务内部控制制度的建设透明度不足，很难在多种因素共同作用下保障财务内部控制体系的优化与创新。还有一些企业没有引进和应用信息技术资源，特别是互联网共享、信息化水平不足，也可能导致内部控制相关工作存在时效性差或系统化不足等问题，也无法为财务内部控制制度的创新带来有效支持。

（二）财务管理结构不够合理

由于企业财务管理工作开展期间会面临各种内外因素的影响，所以工作运行结构的创新至关重要。管理结构是支持企业财务管理长远发展的关键依据，但部分企业在财务管理工作期间，管理结构的创新却并没有发挥出预想中的作用，财务管理工作的开展并不能和财务人员的工作运作特性进行融合，财务管理结构的设计也没能达到预期收效，没有根据财务有关工作的岗位分化进行财务管理结构的调整。所以很难为财务管理制度或举措带来支持，也让人才招聘等工作不能符合财务管理工作结构的创新设计需求，这使得财务管理工作结构很难进行优化和整改，并不利于财务管理工作的有效开展[1]。

（三）财务数据信息收集与控制力不足

在大数据时代下，数据信息是一种特殊的资源，企业财务信息的价值也有了进一步的凸显，成了企业内部控制甚至是经营决策的关键依据，为财务内部控制体系建设也带来了真实可靠的参照。但很多企业仍然在沿用传统的人工方式开展财务信息核算工作，而人工的工作方式不管是精确性还是效率性都难以达到信息膨胀下的财务数据信息收集、管理、整合处理等要求，相比之下存在着许多问题，难以有效提高数据信息处理效果，也会影响企业对财务信息价值的利用。

（四）财务管理监督指导体系不够成熟

由于企业财务内部控制工作关系到多方利益的划分，因此需要确保监督指导体系更加完善和成熟，才能达到企业财务管理工作的具体要求，同时实现财务风险的控制。部分企业在建设监督指导体系期间，面对国内市场环境的变化也没有进行动态化的了解和关注，在市场迅速变化的条件下也没有对其中可能潜在的风险进行预见，财务内部控制体系的建设也很难在有效的监督指导下发挥其优势和作用。

（五）风险评估机制缺乏

目前，很多企业都缺少长久且稳定的融资渠道，所以融资风险也是需要重点防控的问题，但企业的经营却常常涉及大量的资本投入，融资规模较大且投资类型较多，便会有一些企业为了追求利益最大化的目标，盲目拓展投资项目宽度和跨度，资金投入量也越来越大，但与此同时对投资项目的掌控力却严重不足，很容易带来投资风险问题，对企业的经济效益带来严重损失。对此企业领导人员在每一个投资决策之前都应对投资领域具有充分的了解，做好决策投资前的评估，采纳专业人士的论证以及市场调研结果，再根据企业发展现状和资金流动情况等，分析投资项目是否具备可行性，通过全面缜密的思考分析，对资金的筹集和周转等方面进行控制，根据有关政策的转变来规避投融资中存在的风险问题[2]。

二、企业财务内部控制体系的构建对策

（一）加强财务管理制度设计的规范性

为有效解决财务管理制度设计存在的种种问题，企业需要在制度建设期间重点关注财务工作在公信力方面的作用，确保在财务管理落实期间，能够有效适应财务工作创新推广等需求，为财务内部控制有关工作的顺利落实提供有效支持。在财务内部控制制度设计中还要对财务账目的构成进行充分研究，针对物资采购等环节的工作进行全面分析，从而保证财务控制体系的建设能够贯穿各项重点工作过程，也能够适应企业对于财务工作转变创新的需求。财务人员也需要对资金流动性管理予以高度重视，利用透明化管理等手段来优化调节财务管理制度的建设模式，针对财务管理制度进行有效运用。在制度建设的有关工作中，还需要充分引进现代信息技术，并且调整技术的应用形式，特别是企业的消费记录形成状况等，都需要利用信息技术或系统进行总结分析，及时上报工作状况，为财务管理的处置积累提供有效依据，也为财务管理制度建设提供更有力的支持。

（二）加强财务管理工作结构设计的合理性

财务人员有必要针对财务结构的重要性进行总结分析，从而在财务内部控制体系建设和工作结构设计中能够有效实现业务结构的优化，确保财务管理工作人员在岗位配置方面可以实现优化和改进。在信息财务工作结构方面，需要对人事招聘等工作价值进行全方位评价，利用相关筛选性质的工作来实现价值分析，让人才招聘的各项举措都能够得到重视，财务管理人员也能在本职工作中充分利用财务工作的运作结构，对财务管理有关工作的价值具有更进一步的把握。此外还需要提高财务人员的责任意识，在财务管理结构优化方面，需要考虑到财务人员的参与积极性等因素，确保调整措施能够满足财务人员需求，也能够满足财务内部控制体系建设的需求。

例如企业可结合自身实际情况和有关实践经验，设置财务中心管理体系，财务中心所负责的内容有以下几点：① 负责财务制度与财务预算的编制与实施；② 负责资金筹备及有关的安全管理，确保资金有效利用；③ 组织管控企业会计核算与财务决算等工作；④ 管理企业固定资产；⑤ 进行会计人员管理，确保会计工作能够顺利进行。

（三）加强数据信息收集与控制力度

在财务内部控制体系建设中，企业需要积极引进先进的现代信息技术，如大数据和云计算等技术在信息聚合和处理方面可以满足企业的信息价值开发需求，对企业内部控制和经营发展中的各种信息数据进行全方位的收集与分析。同时建立完善的信息采集与共享系统，让企业内部控制体系充分贯彻到各方各面，同时提高财务信息的利用率，为企业的内部控制和经营发展决策提供可靠的支持。企业可构建完善的信息采集和共享系统，动态化把控企业内部的运作情况，加强财务内部控制效率，也借此来实现成本控制等目标。当前企业在经营发展中普遍应用数字信息技术，实现信息化的管理，大大提高了财务内部控制力度，而信息化水平的不断提升也实现了经营效率的提高和信息成本的控制等，合理应用大数据技术可以对内部活动信息进行充分应用。除此之外，企业还需要针对预算控制的落实进行定时定点分析，对于其中可能出现的问题制定有关的解决方案，提高大数据思维，利用数据来构建新的内部控制模式，促进财务会计的转型，将财务信息作为可靠的决策依据，促进企业的现代化发展。确保财务信息的真实准确可以帮助投资者了解企业的财务信息，从而进行正确的投资决策，而且还能帮助企业管理人员对企业经营状况具有充分的把握。

例如：集团公司可以构建信息安全管理制度，改进ERP修通和OA系统、全面预算系统等，打造更高效的信息化财务管理平台，提高信息控制效率与利用率。通过完全的财务信息管理电算化，建立完善的财务信息共享系统，结合资金使用状况，下属公司可以将财务信息共享到集团总部，提高财务管理时效性的同时也避免了以往存在的信息孤岛现象，提高集团总部的掌控力与调度力。此外，集团公司还可以结合有关监管要求，对信息披露制度进行改进，及时披露财务信息并保证信息披露的真实性与可靠性[4]。

（四）加强财务内部控制监督机制的成熟性

在企业财务内部控制体系建设中，需要对监督机制的创新和优化作为其中的关键工作，特别是内部控制工作的落实效果，以及其中存在的影响因素等都要进行总结分析，确保内部控制监督体系的构建能够达到预期的效果与效益，在监督机制的良好指导下，充分达到财务工作的需求。财务内部控制工作在落实期间，也要提高对于内部控制审计部门工作状况的重视力度，特别是内部控制中的各种基础性工作的审计模式等，需要进行合理的改进，从而对审计工作结果进行汇报，为企业高层领导人员在财务工作决策方面提供可靠依据。财务内部控制监督体系的构建也要提高内控评价的关注力，其中一些会对内部控制质量带来影响的因素都要进行全面分析，使内部控制的影响范围以及执行效力都能够得到提高，进而确保内部控制工作原本存在的不足都能及时进行解决。

集团可以利用独立董事的监管以及职能部门的作业监督、内审监督等手段进行内部监督控制，构建多层次的防范、检查、监督机制。其中财务总部负责财务内部控制体系的构建和优化，针对不同业务进行财务稽查，同时对下属公司的财务管理制度情况、资金使用情况、项目方案制定情况等进行检查监督。精益质量总部负责生产经营的检查与指导；审计部门则结合内部审计的基本原则和框架，对集团的财务核算等活动进行监督检查，同时对内控制度进行评价，针对下属企业财务管理存在的问题也可以提出一些针对性的意见；内部控制办公室需要对集团内部控制工作进行协调与控制。不同部门的职能可以充分发挥，并且相互合作、相互促进、相互监督，助推企业内部控制体系的完善，确保经营管理项目的顺利行进[5]。

（五）构建完善的投资项目风险预警机制

完善投资项目风险预警机制是加强财务内部控制体系建设的重要基础，对此企业需要建设并不断改进投资项目的风险预警机制，从而对投资风险进行防范和控制。项目投资风险控制需要在投资前到投资项目中整个流程进行落实。在项目投资前需要对可能存在的风险问题进行合理评价和预见，若评价结果为投资项目各项风险指数高于标准范畴，那么便需要谨慎再三，确保企业正常经营。投资风险预警机制的构建需要保证全面性和全局性，需要对整个预警体系进行评估，并且及时更新完善投资项目风险，从而提高内部风险控制力度。

（六）加强内部人员控制，提高人员思想意识水平

对人员培训工作来说，必须要根据企业内部控制的具体需求，将内部控制有关的思想教育作为重点内容，让人员在接受正常技术培训的同时也进行思想意识的培训，在新型内部控制理念下来优化企业的资源配置。内部控制意识在不断地改进中需要和企业现行的监督管理职能构成进行分析，还要重点关注宣传推广工作，特别是企业日常管理中的一些细节部分，制定并优化员工的自我管控机制，在内部控制意识得以改进的同时加强人员的自律自控意识，让一些企业日常监管工作无法涉及的地方都能在员工自主性和积极性的支持下进行维护。对于物业公司而言，还需要提高对内部权力运作状态的关注力，特别是制衡原则的重点价值等都需要进行深入分析，确保岗位与岗位之间能够明确分化，在内部控制意识得以加强的同时对权力运行模式进行管理，规避以权谋私等恶劣行为的产生。

当企业财务存在内控水平不足、专业人才缺乏等问题时，可以采取以下几点策略：① 关注人才的引进与培养。一方面向外招引更多的财务内控经验型、专业型人才，保证财务风险能够有效控制，如一些固定资产管理和出纳等专业工作，对人才的专业水平和工作经验都具有一定要求，财务人员的综合素质会影响企业财务风险防控水平；② 建立公平公开的选拔机制。财务风险具有主观与客观分别，主观风险便表现在人员身上，对此需要加强人员的岗位意识、法律意识、风险意识等；③ 完善财务管理制度体系。利用制度来约束财务人员行为，提高财务管理的制度化与标准化水平。在人才培养方面，教育培训内容在涉及广度和内容难度上也进行了合理设计，考虑到市场经济需求与行业发展趋向，对知识体系进行灵活调整和完善，致力于打造素质较高、技术过硬、经验丰富的财务人才团队[6]。

结语

财务内部控制体系的建设质量以及运行效果和企业经营发展效益具有密切联系，也是当前很多企业管理工作开展的关键内容。财务内部控制体系需要工作人员具备正确且积极的内部控制理念，探索各岗位工作存在的问题且提出可行的解决措施，加强内部控制体系运作的有效性，提高企业内部控制力度的同时加强企业核心竞争力，控制财务风险等，为企业的长远发展打下良好基础。