试析全面“营改增”对高校财务工作的影响和建议

王家慧 湖南应用技术学院

一、“营改增”税务制度的内涵与意义

“营改增”税制改革主要是指我国开始取消“营业税”，将相关行业的营业税改征增值税。从而减轻了各行业的税负，企业税负得到有效减轻，但是，减轻税负并不意味着营业税的转换。通过增值税营业税，在前面的税收调整系统的有效的税收制度，可以有效地进行税务管理措施，加强税收约束和完全突破增值税的范围收集的链接与增值税由原来的税收体系。有效打击、加强增值税监管，提高一定税率。总之，“营改增”对我国高校税收政策改革具有积极的影响。所以，高校还应积极配合国家政策，推进营改增税制改革。

二、全面“营改增”背景下对高校财务工作所产生的影响

（一）会计科目设置层面

“营改增”明确要求高校从必须缴纳的税款、应交的增值税和未缴纳的增值税中计征，作为增值税会计的清单项目。但一般情况下，会计原则分为两种：一种是收付实现制，责任制，另一种是权责发生制。这两种会计方法在原则上有根本的不同。相反，高校的部分会计工作是权责发生制的，这也是目前高校开展增值税会计工作的基础。因此，“营改增”对高校会计核算过程中会计科目的设置有一定的影响。

（二）发票管理层面

一是增值税发票管理制度逐步完善，发票申报和管理程序更加规范。其次，高校的纳税手续比较复杂，增加了纳税成本。但在全面实行“营改增”后，增值税的申报和缴纳主要由国税来完成。然而，房地产税、附加税、印花税和城市土地使用税仍然是由土地税来完成的。这在一定程度上增加了高校的税收处理成本，同时，由于高校不能完全核算成本，在所得税纳税情况上存在一定差异，加之国家税务机关对高校群体了解不够，高校所得税申报阶段存在一系列问题。

（三）对高校会计核算的影响

学校内部人员对所有税务事项开具有效收据，并移交财务部门进行统计，做好会计核算工作，仅仅计算库存就会增加业务中的工作量。同时，会计部门在业务统计和核算时，除了所得税的分类外，还要配合财务审计部门做好会计核算工作。为此，财政部门应逐项明确细分销项税额、进项税额、已缴税款、应交与未交增值税等，并按纳税申报规定进行详细设置。这样一来，整个高校的会计负债业务就更加细致，工程流水就更加具体，财务工作人员的工作量也会大大增加。

（四）对高校科研项目的影响

一是限制高校科研项目的引进。营改增政策实施后，高校开具增值税专用发票，实行小额抵扣税率，使得一些企业不愿与高校建立合作关系，高校引进一些大型科研项目难度加大。另一方面，在进行科学研究工作的过程中，由于进项税抵扣额度限制是不确定的，因此引入科研项目支出太多，承担科学研究项目的研究人员在未来也要缴纳增值税的一部分，高校科研人员肩上的担子会加大随之降低了科研人员的工作积极性。因此，一些增值税普通发票会影响结算流程，高校将进一步提高增值税专用发票管理审核的严格性，开具发票更加谨慎。

三、“营改增”对高校财务工作的建议

（一）有效简化涉税的处理方式

在现行税制下，高中在纳税申报时必须重点区分增值税、非税金额和税项，将混合销售和经营业务分开。但调整营业税增值税后，申报只需缴纳增值税即可。这样可以有效简化涉税工作的相关手续，减轻高校财务管理人员的负担，有效提高高校财务管理的效率。

（二）严格落实规范化的会计核算工作

首先，“营改增”后，高校财务管理人员要适应新的税收政策，与税务部门工作人员需要进行有效的沟通。第二，财务部门自身工作人员要加强学习，提高认识，及时熟悉和掌握新保税软件，提高高校财务管理的质量和效率。最后，高校还应明确增值税账户，详细记录收入和支出，使高校的财务管理程序更加清晰，降低高校财务管理的风险，促进高校财务工作可持续健康顺利发展。

（三）做好增值税发票的管理工作

对于大学来说，最好是在明确偿还条款的同时处理财务垫款。对于高校支出业务，应查明纳税核算书内容的真假，使纳税核算书内容记录全面、具体。非税业务支出所取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额，应将进项税额调出。高校在推进会计档案电子化的同时，对电子发票进行归档，既可以避免电子发票的重复结算，又可以实现发票的有效查询和存储。

（四）降低教辅、科研经费及服务性收入的方法

实施全面“营改增”后，提高了各高校教学收入、科研经费收入和服务收入的税率。这时适当扩大了所得税附加税，减轻了高校的进口税负担。同时，利用这部分资金，学校将教师和学生有偿服务和科研过程中具有普通纳税人资格的高等和企业用发票进行核算，要看所得税是否符合应税项目所谓的扣除标准。对于可以抵扣的项目，税务部门要求限期完成网络扫描仪的工作，经认证后才能完成进项税抵扣，从而有效控制高校的整体税负。